Проценты по кредиту при УСН

Рано или поздно, практически любое небольшое предприятие (индивидуальный предприниматель) вынуждено прибегнуть к займу денежных средств. Они могут быть срочно необходимы на погашение срочных задолженностей перед подрядчиками или поставщиками, на покупку нового дорогостоящего оборудования и на обновление производства или модельного ряда.

При этом, такие денежные средства можно учесть в налоговой документации как расходы производства, что значительно сократит потери предприятия при плате налогов. Однако, здесь существует множество тонкостей и особенностей, о которых будет рассказано в данной статье.

Новое законодательство

Проценты по кредиту при УСН

Деньги, взятые в долг не считаются доходом предприятия (индивидуального предпринимателя), однако, это вовсе не означает ,что они не должны учитываться в налоговой документации. Необходимо понимать, что сама сумма займа не учитывается при налоговом учете ни в статье доходов, ни в статье расходов. Учитывается только процентная ставка по займу (прописанная в соглашении). Не стоит забывать, что и сумма, перечисленная на счёт кредитора в момент закрытия договора, так же не учитывается в налоговой документации. Таким образом, всё внимание при оформлении документации необходимо обратить исключительно на ставку, прописанную в соглашении.

Согласно принятым поправкам в Налоговом кодексе от 2015 года, в документации нужно учитывать кредитные средства по тем же процентам, которые были прописаны в договоре с банком. Таким образом, если заемщик заключил договор с банком на сумму 200 тысяч рублей под 20%, то в статье расходов указываются именно эти 20%.

При этом, кредитор также обязан учитывать данный процент с одной только разницей, что в его случае данная сумма относится к доходу. Учёт должен произойти на момент поступления данных средств на счёт кредитора. Заемщик же учитывает свои расходы при переводе их лицу, у которого эти деньги были взяты в долг.

Следует уточнить, что займ не всегда выражается в денежном эквиваленте. Возможны и ситуации, когда заемщик взял не деньги, а необходимое оборудование или ценное имущество. Так как в большинстве случаев, такие кредитные сделки не имеют ставки, прописанной в договоре, такой заем не учитывается в налоговой документации.

Способы расчета

При расчёте расходов, компания самостоятельно выбирает один из двух возможных способов расчёта. Это должно быть прописано в уставе компании.

Способ 1: средний показатель процентов по нескольким кредитным операциям, которые были проведены с участием данной компании. Расчёт идёт за определённый, заранее указанный, период. Такой способ позволяет снизить потерю средств организации, однако, является наиболее сложным.

Способ 2: умножение ставки Центробанка по рефинансированию на постоянный коэффициент (1,8). Такой ход гораздо проще, однако арифметическая погрешность такого расчёт идёт не в пользу налогоплательщика. Поэтому, рекомендуем уделить время на тщательные подсчёты «вручную».

Контролируемая задолженность

Данное понятие прописано и регламентировано в Налоговом кодексе и вступает в силу в следующих условиях:

  • Если компания имеет непогашенный долг перед российским предприятием (дружественным иностранному), имеющим непосредственную власть или влияние на организацию-заемщика;
  • Если существует долг перед зарубежной фирмой, которая владеет активами заемщика.

Как мы видим, сумма долга как таковая, не учитывается при заполнении налоговой документации. Считать следует исключительно проценты, а для каждой стороны указывать их нужно в соответствующей графе (доходы или расходы). При этом, правильный подсчёт помогает любой из сторон сэкономить значительные средства.