Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Расширение бизнеса всегда радует его владельца, но приносит и новые отчеты в жизнь бухгалтера. Таким отчетом может стать уведомление о контролируемых сделках, необходимость сдать которое не всегда связана с размером годовой выручки. Расскажем, кто должен подавать это заявление и порядок его заполнения в программе «1С:Бухгалтерия 8», версия КОРП.

  • Кто подает уведомление о контролируемых сделках
  • Заполнение помощника подготовки уведомления в «1С:Бухгалтерия 8»

Расширение бизнеса всегда радует его владельца, но приносит и новые отчеты в жизнь бухгалтера. Таким отчетом может стать уведомление о контролируемых сделках, необходимость сдать которое не всегда связана с размером годовой выручки. Расскажем, кто должен подавать это заявление и порядок его заполнения в программе «1С:Бухгалтерия 8», версия КОРП.

Дата публикации: 17. 2018

В соответствии с пунктом 2 статьи 10516 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2018, № 1 (ч. 1), ст. 50), а также подпунктом 5. 37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, № 40, ст. 5847) приказываю:

  • форму уведомления о контролируемых сделках согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
  • формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
  • порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках согласно приложению № 3 к настоящему приказу;
  • порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

Установить, что по форме, форматам и в порядке, которые утверждены настоящим приказом, уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу настоящего приказа.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, и правильностью исчисления налогов и сборов по итогам проведения налоговых проверок.

Руководитель Федеральнойналоговой службыМ. Мишустин

Зарегистрирован 13. 2018 № 51864

Глава 14. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105. 14 настоящего Кодекса.

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129. 4 настоящего Кодекса.

Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок;

3) сведения об участниках сделок:

  • полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);
  • фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;
  • фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Указанные в пункте 3 настоящей статьи сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.

Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налоговый орган обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет ему сведения о таких сделках, полученные в соответствии с положениями международного договора Российской Федерации, настоящего Кодекса и (или) другого федерального закона.

О направлении в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, извещения и соответствующих сведений налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней со дня направления извещения.

Форма извещения и порядок его направления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку, полученных им сведений о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не является препятствием для продолжения и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в установленном порядке.

Законодательство РФ требует от организации и предприятий предоставления отчетности по контролируемым сделкам. Передача необходимых сведений должна производиться в виде специального уведомления. Что относится к контролируемым сделкамПеречень контролируемых сделок определяется законом. В частности к ним относятся:

  • различные операции с ценными бумагами;
  • сделки, совершаемые и связи с исполнением кредитных договоров;
  • строительные сделки;
  • аренда;
  • получение имущества в дар и т.д.

Нужно отметить, что не все получаемые организацией доходы признаются результатом контролируемых сделок и нуждаются в том, чтобы их вносили в документ. Например, не требуют уведомления:

  • сделки, касаемые драгоценных металлов, валюты, ценных бумаг;
  • дивиденды;
  • прибыль от долевого участия и т.д.

Куда передавать уведомлениеЗаполненный по всем правилам и подписанный должным образом бланк необходимо передавать в территориальное отделение налоговой службы (по месту регистрации фирмы или месту жительства физического лица). Какие санкции последуют, если не подать уведомлениеУведомление относится к обязательным документам, поэтому если организация или гражданин уклоняются от его подачи, им грозит административное наказание в виде достаточно крупного штрафа. Сроки подачи уведомленияПериод, в который налогоплательщики должны передать уведомление о контролируемых сделках в государственные надзорные органы строго установлен – он продолжается до 20 мая года, следующего за отчетным. Как передать заполненный бланкУведомление можно передать несколькими способами:

  • Самый простой и быстрый: лично из рук в руки специалисту местной налоговой службы.
  • Допустимо переслать уведомление через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Правила заполнения документаБланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода. При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:

  • данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
  • в пустые ячейки ставятся прочерки;
  • если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.

Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере. Ошибки, помарки и исправления в бланке недопустимы. Поэтому все вносимые в уведомление данные должны быть актуальными и проверенными, если же так случилось, что неточность вскрылась уже после отправления уведомления в налоговую службу, следует сформировать и переслать туда уточненный отчет. В тех строках, где речь идет о суммах, значения нужно указывать в рублях (цифры до 50 копеек не учитываются, после 50 — округляются до рубля). Вносить информацию в рублях нужно даже о тех сделках, которые проводились с использованием иностранной валюты. Каждую страницу документа надо пронумеровывать и подписывать (причем подпись должна быть только «живой»). Проштамповывать бланк следует только в том случае, если применение печатей или штампов прописано во внутренних нормативно-правовых бумагах фирмы. Листы уведомления скреплять между собой не нужно. Титульный листВначале документа находится титульный лист. Сюда вносятся сведения о налогоплательщике:

  • его реквизиты (ИНН, КПП, ОКАТО);
  • номер отделения территориальной налоговой инспекции;
  • фамилия-имя-отчество представителя компании, подающего документ;
  • контактная информация;
  • год, за который формируется отчетность.

Если уведомление пишется от имени физического лица, не зарегистрированного как ИП, то ИНН ставить не надо, достаточно внести на титульный лист персональные данные, в том числе сведения из паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Раздел 1АЭтот раздел уведомления нужно заполнять, предварительно, при необходимости, разделив сделки на группы по признакам однородности и идентичности. При этом, разделяя сделки не нужно полагаться на интуицию, следует руководствоваться конкретными нормами НК РФ (п. 5 ст. 105. 7, 105. По каждой группе сделок прописываются совокупные сведения о них, а также о размерах доходов, полученных в результате их реализации (берутся из бухгалтерской отчетности). Если разделения на группы нет, то число заполненных блоков в этом разделе должно быть равным числу исполненных контролируемых сделок.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Раздел 1БТут число заполняемых блоков находится в прямой зависимости от предыдущего раздела. Связано это с тем, что он является дополнительным, и сюда вносится информация о выполненных работах или оказанных услугах, поставках товарно-материальных ценностей, отгрузках-погрузках и т. В этой части документа прописывается:

  • ссылка на договор, в ходе исполнения которого совершилась та или иная сделка (номер и дата заключения);
  • место сделки;
  • количество товаров;
  • цена за одну единицу;
  • полная стоимость контролируемой сделки.

При этом приплюсовывать проходящие по одной контролируемой сделке товары друг к другу нельзя, они должны быть указаны отдельно.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Разделы 2, 3Эта часть уведомления дает представление о сделках в отношении предприятия (при этом информация раздела 1Б не принимается во внимание). В случаях если у налогоплательщика отсутствовали сделки с контрагентами, подлежащие учету, эти листы можно оставить пустыми.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

ИА ГАРАНТ

В рамках одного договора реализуется большая номенклатура различных товаров (оборудование, инструмент). Как правильно заполнить уведомление о контролируемой сделке по договору купли-продажи в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Уведомление о контролируемых сделках может быть заполнено следующим образом:

  • количество листов раздела 1А должно соответствовать количеству однородных сделок с контрагентом (инструменты, оборудование и т.п.);
  • количество листов Раздела 1Б должно соответствовать количеству операций по таким сделкам (количество поставок инструмента, насосов и т.д.);
  • количество листов раздела 2 должно соответствовать количеству листов раздела 1А.

В соответствии с п. 1 ст. 105. 16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105. 14 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 105. 16 НК РФ сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках (далее — Уведомление), направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Так, п. 1 Порядка предусматривает, что в Разделе 1А Уведомления указываются сведения по каждой контролируемой сделке (группе однородных сделок). Если Уведомление представляется в отношении нескольких неоднородных сделок, то Раздел 1А заполняется в отношении каждой такой сделки.

В свою очередь, в Разделе 1Б указываются сведения об обязательствах, являющихся предметом сделки. В листе 1Б раскрывается информация об операциях с предметом исполнения сделки (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, совершение операций с иным объектом гражданских прав) при исполнении обязательств, возникших в результате контролируемой сделки (группы однородных сделок), сведения о которой приведены в Разделе 1А. Для каждой операции заполняются пункты 030-150. Если сведения в отношении предмета исполнения контролируемой сделки (группы однородных сделок) не представляется возможным заполнить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц (п. 1 Порядка).

Раздел 2 заполняется в отношении сведений об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок) (раздел VI Порядка).

Налоговое ведомство (письмо ФНС России от 22. 2013 N ОА-4-13/611) указывает, что однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях (п. 5 ст. 105. 7 НК РФ).

Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 НК РФ, порядок определения сопоставимости установлен в ст. 105. 5 НК РФ.

Следовательно, если сделки с идентичным (однородным) товаром объединены в группу однородных сделок (поставка одного товара (товарной позиции), указанного в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями), заполняется один лист Раздела 1А, в котором в поле 200 «Группа однородных сделок» указывается 1. Количество листов Раздела 1Б будет соответствовать количеству операций с товаром (количество поставок).

На основании п. 6, 7 ст. 38 НК РФ идентичными товарами в целях НК РФ признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

Однородными товарами в целях НК РФ признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.

НК РФ не определяет понятия «сделка» и «предмет сделки». Поэтому в силу ст. 11 НК РФ следует применять соответствующие положения ГК РФ.

Так, согласно ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Учитывая данное определение, представители официальных органов (письмо ФНС России от 27. 2013 N ОА-4-13/9492) делают вывод, что под сделкой для целей применения положений раздела V. НК РФ признается каждая отдельная операция (например отгрузка товаров), направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Соответственно, в одном договоре могут содержаться элементы различных сделок.

Например, в рамках договора купли-продажи совершаются сделки не только поставки товаров, но и оказания услуг по транспортировке и хранению, которые являются самостоятельными сделками. Каждая операция по указанным сделкам оформляется и принимается к учету на основании различных первичных учетных документов (товарные накладные, транспортные накладные, акты приема-передачи товарно-материальных ценностей на хранение и т. ) и требует отдельного отражения в уведомлении о контролируемых сделках, соответственно, в листах раздела 1А и 1Б.

В письме Минфина России от 16. 2013 N 03-01-18/33520 приводятся примеры однородных сделок (однородных групп):

  • реализация фруктов и овощей;
  • реализация мяса и мясопродуктов;
  • реализация кондитерских изделий;
  • реализация бытовой химии;
  • реализация запасных частей и т.д.

Учитывая изложенное, полагаем, что при приобретении товаров у одного контрагента в рамках одного договора могут рассматриваться в качестве однородных сделок, например, приобретение инструмента, приобретение оборудования, имеющего сходные характеристики и состоящего из схожих компонентов.

Если придерживаться данной позиции, то в одном листе Раздела 1А возможно отразить сделки по приобретению инструмента, в другом — сделки по приобретению оборудования, имеющего сходные характеристики (например насосов), и т.

В письме ФНС России отмечается, что если один и тот же контрагент упоминается в нескольких листах Раздела 1Б, относящихся к одному листу Раздела 1А, заполненного в отношении одной сделки либо группы однородных сделок, то повторное заполнение Раздела 2 в отношении данного контрагента не требуется.

Иными словами, количество листов Раздела 2 должно соответствовать количеству листов Раздела 1А.

Обобщая сказанное, можно сделать вывод, что в рассматриваемом случае Уведомление Ваша организация может заполнить следующим образом:

  • количество листов Раздела 1А должно соответствовать количеству однородных сделок с указанным в запросе контрагентом (инструменты, оборудование и т.п.);
  • количество листов Раздела 1Б должно соответствовать количеству операций по таким сделкам (количество поставок инструмента, насосов и т.д.);
  • количество листов Раздела 2 должно соответствовать количеству листов Раздела 1А.

Разъяснениями уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации мы не располагаем. В это связи рекомендуем Вашей организации обратиться за разъяснениями в Минфин России (ст. 2 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Налогоплательщики, обязанные представлять уведомления о контролируемых сделках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

25 января 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Заполнение помощника подготовки уведомления

Перейдем к практической части и рассмотрим, как заполнить уведомление с помощью «1С:Бухгалтерии 8».

Во вкладке «Отчеты» есть графа «Контролируемые сделки», в ней два пункта: «Помощник подготовки уведомления» и, собственно, само «Уведомление о контролируемых сделках».

Открыв помощник, мы сразу разбираемся с наличием взаимозависимости. Для этого кликаем «Создать», в появившемся окошке выбираем контрагента и дату начала свершения сделок. Это будет начало года, если на 31. ваш годовой оборот с поставщиком/покупателем превысил 1 млрд; или дата, отличная от 01. 01, – указывается в том случае, если работать с поставщиком/покупателем вы начали не с начала года. Например, вы подписали договор и поставили товар 05. 2017, значит, датой начала свершения сделок будет именно этот день.

Далее выбираем тип взаимозависимости или же показываем, что ее нет. Сразу ниже этого пункта находятся критерии, характеризующие деятельность нашего контрагента: выбираем те, которые относятся к нашему поставщику/покупателю. Все заполнили – «Записать и закрыть». Во вкладке появятся данные о вашем деловом партнере.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Если у вас были покупки/продажи по договоры комиссии, то вам следует выбрать номенклатуру эту номенклатуру в поле «Предмет сделки для комиссии», если же вы не работаете по такому договору, то не заполняйте это поле.

Далее формируем список сделок, кликнув по одноименному полю. Если у вас были какие-либо прочие сделки, подходящие под критерии контролируемых, то их нужно внести в графу «Включение прочих сделок в состав контролируемых»: заходим в него, кликаем «Создать» и вносим данные по сделке в появившееся окошко. У кого прочих сделок не было – игнорируем эту графу. После этого мы можем просмотреть список контролируемых сделок. Если у вас было несколько тысяч сделок за год, то будьте готовы к тому, что формироваться он будет несколько минут.

После этого мы можем приступить к проверке данных для подготовки уведомления. Открываем ссылку «Сведения об организации», в ней отражаются наши уже внесенные ранее данные, проверяем их правильность, если что-то осталось не заполненным (дата, сведения о НДПИ или ОЭЗ), то заполняем и нажимаем «Записать и закрыть».

Далее просматриваем сведения о взаимозависимых лицах (если таковые имеются), открываем пункт, жмем «Сформировать» и проверяем данные на правильность. Затем переходим к сведениям о контрагентах контролируемых сделок, формируем отчет, и в поле «Договор» появятся все наши договоры. В них нужно установить «Код наименования сделки», «Способ определения цены сделки», «Код условий поставки» для участников ВЭД, также, если требуется, отметить галочкой пункт о ЕСХН и ЕНВД.

Если у вас в контролируемой сделке принимает участие большая группа номенклатуры, то следующий пункт «Сведения о предметах контролируемых сделок» будет для вас несколько затруднительным, так как в каждой товарной позиции нужно указать некоторые реквизиты. Остановимся на этом более подробно. Переходим по ссылке в указанный пункт и формируем отчет для удобства фильтрации позиций, участвующей в контролируемых сделках. Заходим в карточку номенклатуры, в ней разворачиваем ссылку «Классификация» и заполняем поля ОКВЭД2, ТН ВЭД, ОКПО.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Также требуется отметить, если применяется НДПИ. Для этого щелкаем напротив номенклатуры по полю «Облагается НДПИ по процентной ставке» и отмечаем галочкой этот пункт.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Поле «Суммы по сделке» заполняется автоматически, также, как и предмет сделки. В поле «Лист 1Б» открываем строку и заполняем «Адрес отправки товара» и «Адрес совершения сделки», выбираем код региона в пункте отправки и свершения сделки. Эти данные должны быть прописаны в вашем договоре с контрагентом. Если вы сомневаетесь на счет кода региона, то лучше уточнить его у поставщика/покупателя. Все данные внесли, записываем и закрываем. Проводим анализ уведомления.

Переходим к завершению, ошибок нет, уведомление готово. Выгружаем его для отправки. Вот тут следует быть внимательными, если у вас очень большое количество сделок (несколько тысяч), то помните, что на каждую сделку идет 2 листа: А и Б, и, соответственно, размер файла уведомления будет большим. Возможно, для отправки отчетности вы используете услуги сторонней организации и большой файл будет их головной болью, но если вы отправляете отчетность со своего компьютера, то проверьте, чтобы отправка «тяжелого» файла была возможна с вашего компьютера.

Кто подает уведомление о контролируемых сделках

Пережив март, апрель – годовую и квартальную отчетность, мы с нетерпением ждем мая – долгожданного отдыха, праздников, тепла. Но в конце месяца некоторые бухгалтеры должны встрепенуться и подать уведомление о контролируемых сделках. Срок его сдачи в этом году – 21 мая.

Как понять, относитесь ли вы к организациям, которые должны подавать данное уведомление? Сразу оговорюсь, подача уведомления обязанность обоюдная – его отправляют в ИФНС оба участника сделки.

Начнем с истоков: критерии отнесения сделок к контролируемым описаны в статье 105. НК РФ. Список критериев несколько больше, чем мы рассмотрим в нашем выпуске, в котором сделан упор на самые часто встречающиеся варианты. Опустим такие специфические виды деятельности, как работа со Сколково, добыча нефти в новом морском месторождении и другие.

Основными критериями являются:

  • сделки между взаимозависимыми лицами (кого к ним причисляют, опишем ниже);
  • реализация товара взаимозависимыми лицами через посредника, который не вкладывает какие-либо значительные трудозатраты в перепродажу товара (сделано для того, чтобы связанные лица не уходили от контроля при помощи третьего участника);
  • внешнеторговые сделки более 60 млн руб. по продаже нефти, ее производных, а также еще некоторых специфических товаров, описанных в п. 5 той же статьи (сделки с представительствами этих фирм, находящимися на территории РФ, также относятся к контролируемым);
  • сделки на сумму более 60 млн руб. с участие резидентов офшорных зон.

Признаки взаимозависимости описаны в п. 2 ст. 105. 1 НК РФ, основные среди которых:

  • доля участия юридического или физлица в уставном капитале организации более 25% (список участников можно посмотреть, сформировав ОСВ по 80 счету);
  • между физлицами существуют близкородственные связи.

Но даже если ваши организации взаимозависимы, это не означает, что вам однозначно придется отчитываться перед контролирующими органами. Это обязанность возникнет в следующих случаях (полный перечень указан в п. 2 ст. 105. 14 НК РФ):

  • сумма выручки за год превысила 1 млрд руб.;
  • сделки суммой более 60 млн руб., где одна из сторон является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых;
  • сделки суммой более 100 млн руб., где одна из сторон применяет режимы ЕСХН и ЕНВД.

^К началу страницы

Налогоплательщик подает уведомление в тот налоговый орган, в котором состоит на налоговом учете, т. по месту своего
нахождения (юридические лица) либо
жительства
(граждане/физические лица). Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, направляют уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

В соответствии с п. 4 ст. 2 Федерального закона от 05. 2012 № 39-ФЗ уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 года.

20 мая срок подачи уведомления налоговых органов о контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года (п. 2 ст. 105. 16 НК РФ).

Документация в целях налогового контроля

Если сделка не признается контролируемой в соответствии со ст. 105. 14 НК РФ,
то положения ст. 105. 16 НК РФ (направление уведомления) и
ст. 105. 17 НК РФ (налоговый контроль) в отношении такой сделки не применяются.

Налогоплательщик по требованию налогового органа обязан представить документацию относительно конкретной однородной сделки (группы однородных сделок) в порядке, установленном п. 1 ст. 105. 15 НК РФ.

1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки – дата, с которой налоговые органы вправе истребовать документацию относительно конкретной сделки или группы однородных сделок (п. 3 ст. 105. 15 НК РФ).

Рекомендуемые этапы подготовки документации
относительно
контролируемой сделки

Идентификация и анализ контролируемых сделок

На данном этапе осуществляется выявление контролируемых
сделок в соответствии с условиями признания сделок контролируемыми,
предусмотренными положениями ст. 105. 14 НК РФ.

Планирование и определение предполагаемого объема документации и времени
на ее подготовку

Задачей
данного этапа является оценка размера будущих налоговых обязательств, расходов
на организацию подготовки документации и преимуществ при подготовке надлежащей
документации.

Описание основных характеристик сферы (вида)
деятельности лица, совершившего контролируемую сделку

На
данном этапе определяются характерные свойства товаров (работ, услуг),
являющихся предметом контролируемой сделки (группы однородных сделок), осуществляется
их классификация с целью оценки возможности потенциального сопоставления с
однородными (идентичными) товарами (работами, услугами).

Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и
функциональный анализ

Данный
этап, регламентированный ст. 105. 5 НК РФ, является ключевым в процессе
оценки контролируемых сделок и подготовки соответствующей документации и во
многом направлен на анализ прав и обязанностей сторон контролируемой сделки.

Описание взаимозависимых лиц, участвующих в сделке, и выбор тестируемой
стороны контролируемой сделки

На основании функционального анализа принимается
решение о выборе тестируемой стороны анализируемой сделки для проведения
экономического анализа.

Выбор метода ценообразования

С учетом результатов, полученных на предыдущих этапах
подготовки документации в отношении анализируемой сделки, осуществляется выбор
метода (комбинации методов) для определения для целей налогообложения доходов
(прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица,
согласно пункту 1 статьи 105. 7 НК РФ.

Экономический
анализ включает в себя поиск сопоставимых сделок или сопоставимых организаций (в
зависимости от выбранного метода) и расчет интервала рыночных цен (интервала
рентабельности). На основании полученных результатов исследования определяется
соответствие цен (рентабельности) в анализируемой сделке рыночному интервалу
цен или рентабельности.

Следует отметить, что принятие решения об
организации процесса подготовки документации или решения о подготовке
документации на проектной основе зависит от объемов и сложности совершаемых контролируемых
сделок.

Внедрение и мониторинг

С
целью обеспечения стабильности применения выбранной методологии по
контролируемой сделке и актуальности предоставляемых сведений документация
должна пересматриваться на ежегодной основе, что также подразумевает
организацию специального процесса.

Порядок проверки налоговыми органами сделок между взаимозависимыми лицами регулируется ст. 105. 17 НК РФ.

Кто подает уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Пережив март, апрель – годовую и квартальную отчетность, мы с нетерпением ждем мая – долгожданного отдыха, праздников, тепла. Но в конце месяца некоторые бухгалтеры должны встрепенуться и подать уведомление о контролируемых сделках. Срок его сдачи в этом году – 21 мая.

Как понять, относитесь ли вы к организациям, которые должны подавать данное уведомление? Сразу оговорюсь, подача уведомления обязанность обоюдная – его отправляют в ИФНС оба участника сделки.

Начнем с истоков: критерии отнесения сделок к контролируемым описаны в статье 105. НК РФ. Список критериев несколько больше, чем мы рассмотрим в нашем выпуске, в котором сделан упор на самые часто встречающиеся варианты. Опустим такие специфические виды деятельности, как работа со Сколково, добыча нефти в новом морском месторождении и другие.

Основными критериями являются

  • сделки между взаимозависимыми лицами (кого к ним причисляют, опишем ниже);
  • реализация товара взаимозависимыми лицами через посредника, который не вкладывает какие-либо значительные трудозатраты в перепродажу товара (сделано для того, чтобы связанные лица не уходили от контроля при помощи третьего участника);
  • внешнеторговые сделки более 60 млн руб. по продаже нефти, ее производных, а также еще некоторых специфических товаров, описанных в п. 5 той же статьи (сделки с представительствами этих фирм, находящимися на территории РФ, также относятся к контролируемым);
  • сделки на сумму более 60 млн руб. с участие резидентов офшорных зон.

Признаки взаимозависимости описаны в п. 2 ст. 105. 1 НК РФ, основные среди которых:

  • доля участия юридического или физлица в уставном капитале организации более 25% (список участников можно посмотреть, сформировав ОСВ по 80 счету);
  • между физлицами существуют близкородственные связи.

Но даже если ваши организации взаимозависимы, это не означает, что вам однозначно придется отчитываться перед контролирующими органами. Это обязанность возникнет в следующих случаях (полный перечень указан в п. 2 ст. 105. 14 НК РФ):

  • сумма выручки за год превысила 1 млрд руб.;
  • сделки суммой более 60 млн руб., где одна из сторон является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых;
  • сделки суммой более 100 млн руб., где одна из сторон применяет режимы ЕСХН и ЕНВД.

Перейдем к практической части и рассмотрим, как заполнить уведомление с помощью «1С:Бухгалтерии 8».

Открыв помощник, мы сразу разбираемся с наличием взаимозависимости. Для этого кликаем «Создать», в появившемся окошке выбираем контрагента и дату начала свершения сделок. Это будет начало года, если на 31. ваш годовой оборот с поставщиком/покупателем превысил 1 млрд; или дата, отличная от 01. 01, – указывается в том случае, если работать с поставщиком/покупателем вы начали не с начала года. Например, вы подписали договор и поставили товар 05. 2017, значит, датой начала свершения сделок будет именно этот день.

Далее выбираем тип взаимозависимости или же показываем, что ее нет. Сразу ниже этого пункта находятся критерии, характеризующие деятельность нашего контрагента: выбираем те, которые относятся к нашему поставщику/покупателю. Все заполнили – «Записать и закрыть». Во вкладке появятся данные о вашем деловом партнере.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Если у вас были покупки/продажи по договоры комиссии, то вам следует выбрать номенклатуру эту номенклатуру в поле «Предмет сделки для комиссии», если же вы не работаете по такому договору, то не заполняйте это поле.

Далее формируем список сделок, кликнув по одноименному полю. Если у вас были какие-либо прочие сделки, подходящие под критерии контролируемых, то их нужно внести в графу «Включение прочих сделок в состав контролируемых»: заходим в него, кликаем «Создать» и вносим данные по сделке в появившееся окошко. У кого прочих сделок не было – игнорируем эту графу. После этого мы можем просмотреть список контролируемых сделок. Если у вас было несколько тысяч сделок за год, то будьте готовы к тому, что формироваться он будет несколько минут.

После этого мы можем приступить к проверке данных для подготовки уведомления. Открываем ссылку «Сведения об организации», в ней отражаются наши уже внесенные ранее данные, проверяем их правильность, если что-то осталось не заполненным (дата, сведения о НДПИ или ОЭЗ), то заполняем и нажимаем «Записать и закрыть».

Далее просматриваем сведения о взаимозависимых лицах (если таковые имеются), открываем пункт, жмем «Сформировать» и проверяем данные на правильность. Затем переходим к сведениям о контрагентах контролируемых сделок, формируем отчет, и в поле «Договор» появятся все наши договоры. В них нужно установить «Код наименования сделки», «Способ определения цены сделки», «Код условий поставки» для участников ВЭД, также, если требуется, отметить галочкой пункт о ЕСХН и ЕНВД.

Если у вас в контролируемой сделке принимает участие большая группа номенклатуры, то следующий пункт «Сведения о предметах контролируемых сделок» будет для вас несколько затруднительным, так как в каждой товарной позиции нужно указать некоторые реквизиты. Остановимся на этом более подробно. Переходим по ссылке в указанный пункт и формируем отчет для удобства фильтрации позиций, участвующей в контролируемых сделках. Заходим в карточку номенклатуры, в ней разворачиваем ссылку «Классификация» и заполняем поля ОКВЭД2, ТН ВЭД, ОКПО.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Также требуется отметить, если применяется НДПИ. Для этого щелкаем напротив номенклатуры по полю «Облагается НДПИ по процентной ставке» и отмечаем галочкой этот пункт.

Уведомление о контролируемых сделках. Бланк и образец 2021-2022 года

Поле «Суммы по сделке» заполняется автоматически, также, как и предмет сделки. В поле «Лист 1Б» открываем строку и заполняем «Адрес отправки товара» и «Адрес совершения сделки», выбираем код региона в пункте отправки и свершения сделки. Эти данные должны быть прописаны в вашем договоре с контрагентом. Если вы сомневаетесь на счет кода региона, то лучше уточнить его у поставщика/покупателя. Все данные внесли, записываем и закрываем. Проводим анализ уведомления.

Переходим к завершению, ошибок нет, уведомление готово. Выгружаем его для отправки. Вот тут следует быть внимательными, если у вас очень большое количество сделок (несколько тысяч), то помните, что на каждую сделку идет 2 листа: А и Б, и, соответственно, размер файла уведомления будет большим. Возможно, для отправки отчетности вы используете услуги сторонней организации и большой файл будет их головной болью, но если вы отправляете отчетность со своего компьютера, то проверьте, чтобы отправка «тяжелого» файла была возможна с вашего компьютера.