Составление Книги учета доходов и расходов [1С

При любой системе налогообложения (кроме спецрежима для самозанятых) каждый ИП должен заполнять КУДиР. Она нужна для начисления налогов. Ее требуют инспекторы при проверках. Как вести книгу учета доходов и расходов? Как не допустить «популярных» ошибок? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

Что это такое простыми словами

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это журнал, в котором индивидуальный предприниматель фиксирует полученные и потраченные суммы.

Для чего нужно вести такую книгу? Во-первых, чтобы ИП мог посчитать облагаемую базу, величину налога и заполнить декларацию. Во-вторых, чтобы у сотрудников ИФНС была возможность проверить правильность указанных расчетов.

  • Главная

  • 1С:Лекторий

  • Учет ТМЦ, особенности формирования и частые ошибки при формировании КУДИР в 1С:Бухгалтерии 8

  • Учет ТМЦ, особенности формирования и частые ошибки при формировании КУДИР в 1С:Бухгалтерии 8. Л. Малахова. Особенности формирования книги доходов и расходов при налогообложении УСН «доходы за минусом расходов» при ведении суммового учета по товарам в программе 1С:Бухгалтерия. Ответы на вопросы

Посмотрев это полезное видео для организаций на УСН, Вы узнаете не только о том, как найти книгу учета доходов и расходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, но и о том, какие действия нужно предпринять, чтобы она заполнилась правильно. Вы поймете, как работает программа и какие настройки необходимо сделать для того, чтобы избежать проблем с отчетностью. https://www. youtube. com/embed/zbQlYtUfS6A?rel=0

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Посмотрев это полезное видео для организаций на УСН, Вы узнаете не только о том, как найти книгу учета доходов и расходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, но и о том, какие действия нужно предпринять, чтобы она заполнилась правильно. Вы поймете, как работает программа и какие настройки необходимо сделать для того, чтобы избежать проблем с отчетностью. https://www. youtube. com/embed/zbQlYtUfS6A?rel=0

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Издательство
ООО «1С-Паблишинг» (ISBN 978-5-9677-2689-7), стр. 418, формат 60х90
1/8 (А4).

Серия
«1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы»

В книге уделено
внимание вопросам выбора объекта налогообложения, даны подробные рекомендации
по учету доходов и расходов, в том числе при совмещении УСН, ЕНВД и/или ПСН, и
по многим другим ситуациям, которые возникают в практической работе бухгалтера
и специалиста по внедрению.

Все актуальные
вопросы законодательства подкреплены конкретными практическими примерами в
программе «1С:Бухгалтерия 8» и подробно изложены и проиллюстрированы с
применением интерфейса «Такси».

Книга
дополняет, но не заменяет штатную документацию к программному продукту,
входящую в комплект поставки, и позволяет более эффективно использовать
возможности программы.

Со всеми
рассмотренными в книге примерами ведения учета по УСН, а также методикой
перехода на УСН, можно ознакомиться с помощью учебных баз конфигурации
«Бухгалтерия предприятия» (версия 3. 49). Базы могут работать под управлением
платформы «1С:Предприятие 8» версии не ниже 8. 1818, в том числе с ее
учебной версией. Базы и учебная версия платформы «1С:Предприятие 8. 3» размещены
на прилагаемом к книге диске.

Книга
предназначена для бухгалтеров, консультантов, студентов и преподавателей, а
также для претендентов на получение сертификатов «1С:Профессионал»,
«1С:Специалист-консультант» по внедрению прикладного решения «1С:Бухгалтерия 8».

Код

Наименование

Рекоменд. розничная цена, руб. , в т. НДС 18%

4601546132116ISBN
978-5-9677-2689-7

Упрощенная система налогообложения. Практические примеры ведения учета
в «1С:Бухгалтерии 8». Издание 2
Серия «1С:Бухгалтерский и
налоговый консалтинг. Учебные материалы» + диск
470

КНИГУ МОЖНО ПРИОБРЕСТИ У ПАРТНЕРОВ ФИРМЫ «1С» ИЛИ В ОТДЕЛЕ
РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ: МОСКВА, СЕЛЕЗНЕВСКАЯ, 21

Эта статья предназначена для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «Доходы». В соответствии с законодательством, такие организации и предприниматели при определенных условиях вправе уменьшить исчисленную сумму налога. Давайте разберемся, в каких ситуациях и на какую величину можно сократить свои налоговые затраты, а еще как отразить данную операцию в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, чтобы данные автоматически попадали в КУДиР и декларацию по УСН. В соответствии с п. 346. 21, к числу расходов, уменьшающих сумму налога относятся:1) суммы страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде;2) расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний) за дни, оплачиваемые за счет работодателя;3) платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Указанные платежи уменьшают налог (авансовые платежи), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня болезни. При этом сумма налога в общем случае не может быть уменьшена более чем на 50%. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты физическим лицам (не имеющие сотрудников), уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Ограничение в 50% на них не распространяется. Теперь давайте рассмотрим, как внести информацию о таких расходах в программу 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3. Переходим на вкладку рабочего стола «Операции» и выбираем пункт «Записи книги доходов и расходов УСН».

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Создаем новый документ, указываем дату и организацию. Затем переходим на последнюю вкладку «IV. Расходы, уменьшающие сумму налога». В таблицу добавляем новые строки, в которых указываем дату и номер платежного поручения, период начисления и суммы взносов.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

После проведения документа информация автоматически попадет в IV раздел Книги учета доходов и расходов.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

При заполнении декларации по УСН эти данные также будут учтены программой. О том, как правильно сформировать декларацию в 1С: Бухгалтерии 8, я расскажу в своей следующей статье. Если у Вас остались вопросы, то Вы можете их задать в комментариях к статье.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

КУДиР – это книга учета доходов и расходов. Ведется в организациях и у предпринимателей, использующих УСН (Упрощенную систему налогообложения). Чтобы осуществлялось корректное формирование всех данных, необходимо проверить или произвести настройку параметров в учетной политике организации. Переходим на вкладку меню «Главное», раскрываем пункт «Налоги и отчеты» и выбираем организацию. Здесь должен быть отмечен пункт «Получение дохода (оплаты от покупателя)» в разделе «Порядок признания расходов» на вкладке «УСН».

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Если настройка «Порядок признания расходов» неактивна, то стоит неверное значение в поле «Объект налогообложения», в котором должно быть указано «Доходы минус расходы». Только при этом условии можно уточнить дополнительные параметры порядка признания расходов.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Также имеется настройка вывода печатной формы книги, которая находится в самой КУДИР. Располагается на вкладке меню «Отчеты» раздел «Отчеты по УСН» ссылка «Книга доходов и расходов УСН».

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Нажимаем клавишу «Показать настройки» и отмечаем галочками необходимые параметры для отображения при печати:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Обратим внимание на самый верхний параметр «Выводить расшифровки». При его активации в книге будет выводиться детальная информация до начального документа по любому доходу и расходу.

Оставшиеся параметры определяют интерфейс книги. Рассмотрим форму книги:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Заполнение Книги осуществляется ежеквартально нажатием «Сформировать». Отчет КУДиР относится к регламентированной отчетности и сдается в конце года в налоговую службу. Структура книги представляет собой разделы с содержанием определенной информации:

  • доход и расход с поквартальным расчетом за весь отчетный период (год);
  • расход по ОС и нематериальным активам;
  • данные по расчету сумм убытков;
  • раздел для введения сумм, уменьшающих налогообложение.

Формирование КУДиР происходит автоматически и основывается на документах реализации и поступления.

Документ реализации попадает в КУДиР только после полной оплаты выставленного счета-фактуры, а сама КУДиР формируется только после выполнения регламентной операции «Закрытие месяца».

Иногда возникают ситуации, когда нужно откорректировать данные для верного отчета в налоговую. Осуществить это действие можно через документ «Запись книги доходов и расходов УСН». Расположен на вкладке меню «Операции», далее раздел «УСН».

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Заходим, для формирования нового документа нажимаем «Создать» и попадаем в форму документа:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Через этот документ возможно скорректировать данные по разделам, каждый из которых расположен в своей вкладке:

  • доходы и расходы;
  • расчет расходов на приобретение ОС;
  • расчет расходов на приобретение НМА.

Заполнение документа не представляет сложности, главное правильно ввести информацию. При ведении учета по нескольким организациям шапка документа будет содержать поле для выбора названия организации, в которой нужно оформить корректировку. Отражение документа в КУДиР произойдет после проведения.

В конфигурации 1С 8. 3 Бухгалтерия предприятия 3. 0 для организаций, ведущих учет по УСН, помимо ручного ввода данных, предоставлена возможность заполнения КУДиР (Книга учета доходов и расходов) в автоматическом режиме по введенным в программу документам.

КУДиР представляет собой отчет, в котором собирается информация из регистров накопления и распределяется по разделам книги.

Выбор параметров по порядку признания расходов задается на вкладке «УСН» в разделе «Налоги и отчеты», причем налоговая база должна определяться по типу доход минус расход:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

При формировании документов «Поступление на расчетный счет» в книге автоматически создается запись о полученном доходе. Рассмотрим на примере поступление оплаты на р/с организации от покупателя:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

После проведения документа сформируется запись в регистре КУДиР.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Проверим это. Заходим на вкладку меню «Отчеты» раздел «УСН» и раскроем пункт «Книга доходов и расходов»:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Как видим, запись отражается в 1 разделе книги. По учету расходов не забываем о порядке признания расходов, указанном в учетной политике организации. Рассмотрим на примере: по договору поставки списываем авансовый платеж поставщику за последующую поставку товара с р/с:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Вернемся в КУДиР:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

5 колонка «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» не заполнена. Необходимо помнить, чтобы авансовая оплата поставщику числилась в расходе, должно быть отражено поступление и последующая реализация товара.

Регистрируем в программе накладную от поставщика, реализацию покупателю, после чего в 5 колонке книги отразится сумма, соответствующая поставке с выделением НДС отдельной строчкой:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Рассмотрим еще один пример. Оприходованы поступившие материалы без предоплаты. Сформируем книгу и проверим запись. Ее нет:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Оплачиваем поставщику некоторую сумму за поставку и еще раз формируем книгу:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Делаем вывод, что расход будет признан и отражен в книге учетов доходов и расходов только при соблюдении последовательности действий и проведения документов.

Рассмотрим случай, при котором запись о реализации не попадет в КУДиР. Если сначала в программе оформлена была реализация, а впоследствии внесли оплату предыдущим числом. Для отражения в книге доходов и расходов требуется перепровести документ продажи (реализацию). Это имеет отношение к внесению документов или корректировок. Записи по основным средствам и нематериальным активам отразятся в книге только по принятию к учету НМА и вводу в эксплуатацию.

В отчете возможно появление ошибок, причиной может быть:

  • проведение документов не последовательно оформлено;
  • при использовании документа «Операция» неверно указан вид операции;
  • учетная политика организации некорректно настроена.

В КУДиР возможно внесение записей в ручном режиме. В этом случае используется документ «Записи книги доходов и расходов», который расположен на вкладке меню «Операции», раздел «УСН».

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Для наглядного примера создадим приходный кассовый ордер на поступление наличных в кассу вручную и сформируем книгу:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Видим наличие записи в КУДиР, значит операция оформлена верно.

Почему расходы на покупку товаров и материалов не попадают в книгу учета доходов и расходов? Такой вопрос мне задают почти все «упрощенцы», с которыми я впервые начинаю работать. И действительно, как же так? Деньги с расчетного счета ушли, товар мы оприходовали. А расходы программа не видит? И чаще всего начинается борьба! Бухгалтера и этой «одинэски». Ну что ж, давайте разбираться. Ведь на самом деле все очень несложно.

Говорить мы с вами будем о программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3. И начну я свою статью, конечно же, с рассмотрения настроек налогового учета в программе.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

В разделе Главное переходим в настройку налогов и отчетов. И на закладке УСН разворачиваем Порядок признания расходов:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Собственно это та самая настройка, тот набор «галочек», который и отвечает за то, когда должны попадать в КУДиР те или иные расходы. МЫ с вами подробно остановимся на расходах по приобретению материалов и товаров:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Обратите внимание, что некоторые галочки можно установить или снять, а некоторые нельзя. Каждая галочка означает регистрацию определенного документа в программе, необходимого для принятия расходов. , чем больше галочек установлено, тем больше операций с товаром или материалом надо сделать в программе, чтобы автоматически принимались расходы в КУДиР. Например, по материалам по умолчанию установлены два флажка: поступление материалов и оплата материалов. для того, чтобы расходы на приобретение материала попали в книгу необходимо в программе отразить их оплату (списание с расчетного счета, или РКО) и оприходовать на склад. ввести документ поступления. Оба документа обязательны! А то я часто слышу, с деньги оплатил, а почему то налогооблагаемая база не уменьшилась. Одного факта оплаты МАЛО!Еще «хуже» обстоят дела с товарами. В этом случае для принятия расхода мало оплатить и оприходовать товар на склад. Его надо еще и ПРОДАТЬ!Давайте разбираться на примерах. Итак, рассмотрим на конкретном примере. Наша организация закупила канцтовары. Очень часто бывает, что сначала организация перечисляет деньги поставщику авансом. Давайте создадим документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Сразу сформируем Книгу учета доходов и расходов за 3 квартал и убедимся, что несмотря на то, что расходы мы уже понесли, тем не менее, в КУДиР они не отражаются:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Теперь создаем документ Поступление товаров и услуг. Внимательно заполняем счет учета. Материалы надо оприходовать, например, на счет 10. Как настроить автоматическое заполнение в документах счетов учета номенклатуры можно прочитать в нашей статье.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

А вот теперь еще раз сформируем книгу, и видим, что теперь в ней отражаются расходы на материалы. Обратите внимание на содержание операции в отчете. в книге учета доходов и расходов дата номер и содержание того документа, которым расходы зачитываются в налоговом учете. В данном случае поступили материалы по накладной № 547:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Ну хорошо. А что же будет, если сначала материалы к нам поступили, мы их оприходовали:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

А позже оплатили:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

В этом случае записи в книге учета доходов и расходов будут отражаться по другому. программа фиксирует, что была произведена оплата за уже поставленный материал. А дата и номер документа – это дата и номер списания с расчетного счета.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

для принятия расходов по материалам нам необходимы два документа, соответствующие двум галочкам в настройке налогового учета. С товарами чуть-чуть посложнее. Давайте рассмотрим на примере. Наша организация закупила товар для перепродажи. Опять обращаю ваше внимание на счета учета номенклатуры.

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Затем оплатила этот товар:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Так как речь идет о товарах, то несмотря на то, что товар на склад оприходован и даже полностью оплачен, в книге учета доходов и расходов никаких сведений по этим затратам нет:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

И только после того, как товар будет продан, программа учтет наши расходы. Обратите внимание, мы продали товар не полностью, а частично:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

И в КУДиР отразились расходы только в части проданных товаров:

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

для принятия расходов на приобретение товаров необходимо три документа – три галочки в настройках налогового учета. Если поставить еще одну галочку- то документов понадобится четыре. Вот и весь большой (или небольшой) секрет принятия в программе 1С:Бухгалтерия 8 расходов на приобретение МПЗ. Надеюсь, моя статья окажется для вас полезной. Особенно в преддверии отчетной кампании за 9 месяцев. Если после прочтения у вас остались какие то вопросы, можете задать их в комментариях.

Руководитель службы заботы
Буданова Виктория

Форма (бланк) КУДиР в 2021 году

Для каждой системы налогообложения разработана своя форма. Бланки приведены в следующих документах:

  • для ИП на основной системе — в приложении к приказу Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.02;
  • для ИП на «упрощенке» — в приложении № 1 к приказу Минфина от 22.10.12 № 135н (далее — приказ № 135н). Порядок заполнения — в приложении № 2 к данному приказу;

Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб‑сервисе

Ведите бесплатно

  • для ИП на патентной системе — в приложении № 3 к приказу № 135н. Порядок заполнения — в приложении № 4 к данному приказу;
  • для ИП на ЕСХН — в приказе Минфина от 11.12.06 № 169н. Этим же приказом утвержден порядок заполнения.

Правила ведения КУДиР

Информация о доходах и расходах заносится в книгу нарастающим итогом в течение налогового периода. Когда он закончится, добавлять новые записи нельзя. С начала нового налогового периода необходимо вести новую книгу.

Заполнять КУДиР можно вручную, а можно — на компьютере. Во втором случае по окончании налогового периода книгу следует распечатать. Четких правил о том, как это сделать, не существует. На практике предприниматели чаще всего используют одностороннюю печать.

КУДиР (как рукописная, так и распечатанная) должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице полагается указать общее количество страниц, поставить подпись и печать ИП (при ее наличии).

Раньше книгу учета доходов и расходов полагалось заверить в ИФНС. Но в отношении КУДиР по «упрощенке» и ПСН эта норма давно не действует. Что касается книг по основной системе и ЕСХН, то их по-прежнему требуется заверить в инспекции: рукописную — до начала заполнения, распечатанную — по окончании налогового периода.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет

Сдать бесплатно

Как заполнять книгу доходов и расходов

Шаг 1. Перед началом очередного налогового периода купить бланк КУДиР, заполнить титульный лист, пронумеровать и прошнуровать страницы, указать их количество, поставить личную подпись ИП и печать (если она есть). Налогоплательщикам на ОСНО и ЕСХН — заверить рукописную книгу в налоговой.

Альтернативный вариант (для всех налоговых режимов) — подготовить бланк для электронного заполнения КУДиР.

Шаг 2. Все доходы и расходы отражать в строгом соответствии с первичными документами. Придерживаться хронологического порядка.

Сформировать новую транспортную накладную в веб‑сервисе для ИП

Шаг 3. Если в КУДиР обнаружена ошибка, ее нужно зачеркнуть, внести верную запись и сделать пометку «Исправленному верить». Рядом поставить текущую дату, подпись ИП и печать (при наличии).

Шаг 4. По окончании налогового периода прекратить записи.

Шаг 5 (для ИП, ведущих книгу при помощи компьютера). Распечатать КУДиР, страницы пронумеровать и прошнуровать, указать их количество, поставить подпись предпринимателя и печать (если она есть). Налогоплательщикам на ОСНО и ЕСХН — заверить распечатанную книгу в налоговой.

Шаг 5. Хранить книгу 5 лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ; приказ Росархива от 20. 19 № 236; см. «Утверждены правила хранения бухгалтерских и кадровых документов»).

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»

При упрощенной системе с объектом «доходы» ИП суммирует выручку, полученную в отчетном (налоговом) периоде. Полученную цифру умножает на ставку налога: при доходах 150 млн руб. (и численности персонала 100 человек) и менее — 6%, свыше 150 млн руб. (или более 100 человек) — 8%. Доходы учитывают кассовым методом, то есть в момент поступления денег на счет или в кассу.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Предприниматели, выбравшие данный объект налогообложения, заполняют три раздела КУДиР: I, IV и V.

Раздел I (образец заполнения)

В него следует занести информацию по выручке. Отражать нужно только доходы, которые включены в облагаемую базу по УСН.

Доходы и расходы

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Графу 5 можно не заполнять. Исключением являются случаи, когда ИП получил из бюджета и израсходовал средства, предназначенные для создания дополнительных рабочих мест и поддержку субъектов малого предпринимательства. Такие суммы нужно указать в графе 5.

Справка к разделу I не заполняется.

Раздел IV

Здесь показывают суммы, на которые ИП уменьшает единый «упрощенный» налог в соответствии с пунктом 3. 1 статьи 346. 21 НК РФ. Это страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника, платежи по договорам добровольного личного страхования.

Напомним, что ИП с наемными работниками вправе уменьшить налог (авансовый платеж по нему) не более чем на 50%. Предприниматель без наемного персонала — на всю сумму без ограничений. Если в текущем календарном году у ИП были сотрудники, но он их уволил, то уменьшить налог на взносы в полном объеме можно в следующем году (письмо Минфина от 27. 20 № 03-11-11/24497; см. «ИП на УСН‑6% уволил всех работников: с какого периода можно учесть взносы «за себя» без ограничений?»).

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Раздел V

В него заносят величину торгового сбора, на которую ИП уменьшил единый «упрощенный» налог. В настоящее время торговый сбор введен только в Москве. Следовательно, данный раздел предназначен только для столичных налогоплательщиков.

Как заполнить КУДиР на ОСНО

В пункте 13 порядка (утв. приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13. 02) сказано, что ИП на основной системе должны отражать доходы и расходы в КУДиР кассовым методом. То есть делать записи о доходах, когда деньги поступили на счет или в кассу, о расходах — когда средства фактически заплачены контрагенту.

Однако, Высший арбитражный суд в свое время признал, что данное правило противоречит Налоговому кодексу. Дело в том, что ИП формирует затраты (профессиональный вычет) по тем же правилам, что и организации — плательщики налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). А у последних есть выбор — применять кассовый метод, либо метод начисления. Значит, подобный выбор должен быть и у предпринимателей на ОСНО (решение ВАС от 08. 10 № ВАС-9939/10).

Несмотря на это ИП, как правило при заполнении КУДиР используют именно кассовый метод.

Если предприниматель на основной системе занимается несколькими видами бизнеса, он ведет одну книгу. Но операции, относящиеся к разным направлениям деятельности, учитывает раздельно.

Проверить коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов

Типичные ошибки в КУДиР

Назовем три самых «популярных» недочета.

Первый — если покупатель расплачивается картой, нередко происходит двойное отражение одного и того же дохода в КУДиР. А именно: сначала — по кассовому отчету, потом — по банковской выписке.

Второй — ИП-«упрощенщик» отражает в одной строке сумму расхода и относящийся к ней входной НДС. На самом деле стоимость товара (работы, услуги) и НДС необходимо показывать в разных строках, ведь они упомянуты в разных подпунктах пункта 1 статьи 346. 16 НК РФ.

Третий — в перечне доходов в книге указаны суммы, которые не включаются в облагаемую базу. Примеры — ИП внес на счет личные средства, ИФНС перевела на счет излишне уплаченные налоги и проч.

Недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур. Эльба», который позволяет вести всю необходимую бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.

Расходы, признание которых определяется настройками в «1С

Есть группа расходов, признание которых определяется дополнительными
условиями. Настройка этих условий производится в форме «Главное >
Настройки > Налоги и отчеты > УСН > Порядок признания расходов»
(см. рисунок 1).

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Окруженные рамкой условия обязательны для признания соответствующего
расхода. Они четко определены законодательством, и отключить их невозможно. Включение остальных условий остается на усмотрение налогоплательщика.

Обратим внимание на то, что условия поступления и оплаты обязательны для
любых расходов. Эти условия являются прямым следствием требования п. 2
ст. 346. 17 НК РФ, в котором установлено следующее.

Расходами налогоплательщика
признаются затраты после их фактической оплаты. В целях УСН оплатой товаров
(работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение
обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и
(или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с
поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей
имущественных прав.

Расходы признаются в налоговом учете того отчетного или налогового
периода, когда будут выполнены все условия, указанные в форме «Порядок
признания расходов». Для их правильного учета важно помнить, что согласно п. 2
ст. 346. 16 НК РФ признаются не все расходы, а только те, которые
экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение
дохода.

Порядок признания расходов
устанавливается для следующих групп расходов:

  • материальные
    расходы;
  • расходы на
    приобретения товаров;
  • входящий НДС;
  • дополнительные
    расходы, включаемые в себестоимость;
  • таможенные платежи;

Рассмотрим их подробнее.

Материальные расходы

Материальные расходы – это отдельный вид расхода. Согласно подп. 5
п. 1 ст. 346. 16 НК РФ упрощенцы с объектом налогообложения
«Доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы на сумму материальных
расходов. Для корректного учета необходимо ответить на следующие вопросы:

  • Что такое
    материальные расходы?
  • Как подсчитать
    сумму материальных расходов?
  • В каком порядке
    принимаются материальные расходы?

Что такое
материальные расходы?

Состав материальных расходов в главе 26. 2 «Упрощенная система
налогообложения» не определен. Но в абз. 2 п. 2 ст. 346. 16 НК
установлено, что состав материальных расходов определяется так же, как и при
исчислении налога на прибыль, то есть в соответствии со ст. 254 НК. Состав материальных расходов закрыт, и для наглядности их можно распределить по
следующим группам:

  • Сырье и
    материалы.
    Материальные расходы этой группы в бухгалтерском учете учитываются на субсчетах
    счета 10 «Материалы».
  • Комплектующие и
    полуфабрикаты.
    Материальные расходы этой группы в бухгалтерском учете учитываются на субсчетах
    счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
  • Работы и услуги
    производственного характера. Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера,
    выполняемые сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, и/или
    структурными (собственными) подразделениями. К работам (услугам)
    производственного характера также относятся и транспортные услуги.
  • Расходы на
    содержание и эксплуатацию ОС. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных
    средств и иного имущества природоохранного назначения.

Иногда, ошибочно, под материальными расходами понимают только расходы на
материальные ресурсы, например, на сырье и материалы. На самом деле это более
широкое понятие.

Расходы на работы и услуги производственного
характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными
предпринимателями, относятся к категории материальных расходов. Об этом
нельзя забывать, если хотим уменьшить налогооблагаемую базу.

Организация оказывает услуги массажа. Для этой цели она заключила договор
на привлечение квалифицированных специалистов из другой фирмы.

ФНС России разъясняет, что затраты на привлечение персонала нельзя
признать в налоговом учете. Причина в том, что в перечне допустимых расходов (п. 1
ст. 346. 16 НК РФ) не предусмотрены расходы на привлечение персонала
работников сторонних организаций.

Но никто не запрещает этот договор переквалифицировать, как договор на
оказание сторонней организацией производственных услуг. В этом случае затраты
по этому договору приобретают статус материальных расходов. И их можно будет
признать в налоговом учете.

Как подсчитать сумму
материальных расходов?

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ окончательная стоимость
материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы,
может состоять из следующих компонент:

  • Цена приобретения
    МПЗ без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ;
  • Комиссионное
    вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям;
  • Ввозные таможенные
    пошлины и сборы;
  • Расходы на
    транспортировку;
  • Иные затраты,
    связанные с приобретением МПЗ.

Материальные расходы в связи с
применением УСН учитываются без входящего НДС. Входящий НДС является
самостоятельным видом расхода, см. раздел книги «6. 3 Расходы на входящий НДС» на стр. Оприходованные излишки материалов
по результатам инвентаризации или в результате демонтажа оборудования не
признаются расходом в налоговом учете. Это — доход организации, см. абзац 2
п. 2 ст. 254 НК РФ.

В каком порядке
принимаются материальные расходы

Условия признания материальных расходов настраиваются в одноименном
подразделе «Материальные расходы» (см. рисунок 2).

Первые два условия являются обязательными:

  • Поступление
    материалов;
  • Оплата материалов
    поставщику.

Изменить их невозможно. Они однозначно прописаны в НК РФ. Условие «Передача
материалов в производство» было обязательным до 31 декабря 2008 года. С
января 2009 года действует новая редакция НК РФ. И согласно подп. 1
п. 2 ст. 346. 17 НК РФ материальные расходы, в том числе и расходы
на сырье и материалы, можно учитывать сразу после оплаты, не дожидаясь их
передачи в производство.

Условия поступления материалов и их оплаты

Условия поступления и оплаты материальных расходов – это обязательные условия,
отменить их нельзя. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346. 17
НК РФ, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и
материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания
денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при
ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Первый вывод из этого пункта очевиден: задолженность перед поставщиком
возникает, если оплате предшествовала операция поступления материалов. А, если,
наоборот, наша организация сначала сделала предоплату в счет будущей поставки
материалов? Является ли предоплата достаточным условием для признания этой
затраты в составе расходов? — Нет. Еще раз внимательно прочитаем данное
положение: «… материальные расходы … учитываются в момент погашения
задолженности». Очевидно, что «момент погашения задолженности»
наступает тогда, когда никто никому не должен. То есть имеет место и оплата и
поступление в равных суммах. Иными словами, это тот момент, когда происходит взаимное
прекращение обязательств.

Именно по этой причине первые два условия «Поступление материалов»
и «Оплата материалов поставщику» в учетной политике не доступны для
редактирования. Наступления этих событий для признания материального расхода
являются обязательными.

Не имеет значения, что было прежде:
оплата или поступление. Расход может быть признан в налоговом учете только
тогда, когда оба условия выполнены.

Для регистрации условия «Поступление материалов» в зависимости от типа
хозяйственной операции могут использоваться следующие документы:

  • Документ
    «Поступление (акт, накладная)». Позволяет отразить поступление материалов, сырья,
    полуфабрикатов, а также работ (услуг). Подчеркнем, что здесь имеются в виду
    услуги производственного характера.
  • Документ «Авансовый
    отчет». Позволяет
    отразить поступление материалов, сырья, полуфабрикатов через подотчетное лицо.
  • Документ «Отчет
    производства за смену».
    Позволяет отразить оказание услуг собственным производственным подразделениям.
  • Документ
    «Поступление из переработки». Позволяет отразить операции по переработке сырья и
    выпуска продукции (полуфабрикатов) силами сторонней организации.

В табличной части документов поступления графа «Расходы (НУ)» может
принимать одно из следующих значений:

  • Принимаются. Это значение устанавливается по
    умолчанию. В подавляющем большинстве типичных расходов они удовлетворяют
    требованиям ст. 346.16 НК РФ.
  • Не принимаются. Это значение предназначено для тех
    расходов, которые не удовлетворяют требованиям ст. 346.16 НК РФ или
    п. 1 ст. 252 НК РФ (не обоснованы, документально не
    подтверждены или направлены не на получения дохода).

Для наглядности приведем два примера не принимаемых в целях
налогообложения материальных расходов:

  • Предприниматель
    (владелец фирмы на УСН) для строительства загородного дома купил
    стройматериалы. Типичный вид материальных затрат. К тому же он входит в
    закрытый перечень расходов. Однако он не является экономически обоснованным,
    так как не предназначен для извлечения прибыли. Это личные затраты
    предпринимателя.
  • Организация (УСН)
    безвозмездно передала другой организации офисную мебель. Данный вид расхода
    указан в п. 16 ст. 270 НК РФ, как не принимаемый к расходу в целях
    налогового учета.

Условие передачи материалов в производство

Относительно условия «Передача материалов
в производство» надо иметь в виду следующее. До 31 декабря 2008 года
существовала норма (подп. 1 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ), согласно
которой третьим обязательным условием признания материальных расходов, было
условие передачи их в производство.

С 1 января 2009 года оно исключено Федеральным законом № 155-ФЗ от
22. 2008 из подп. 1 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ. Это
подтверждает письмо Минфина России от 07. 2012 № 03-11-11/366 и Письмо
Минфина РФ от 27. 2010 № 03-11-11/284. В них разъясняется, что стоимость
полученных и оприходованных сырья и материалов включается в расходы при УСН на
дату их оплаты поставщику. Тем не менее, в программе флаг «Передача материалов
в производство» остался. Зачем?

  • во-первых, это необходимо для поддержки
    хозяйственных операций прошлых периодов;
  • во-вторых, организация может самостоятельно
    расширить условия признания материальных расходов данным условием.

Стоит ли организации обременять себя дополнительными условиями? В
некоторых случаях это целесообразно. Например, организация время от времени
продает излишки материалов. В этом случае установка флага «Передача материалов
в производство» поможет автоматически избежать признания расхода в части
проданных материалов.

Рассмотрим, эту
ситуацию подробнее

Для признания материальных расходов организация в настройках учетной
политики ограничилась только обязательными условиями. Флаг «Передача материалов
в производство» снят. В результате после поступления и оплаты материалов
программа затраты на их приобретение автоматически признает расходами.

Спустя какое-то время, например, в следующем налоговом периоде
организация продает излишки этих материалов. Но в момент продажи материалов они
превращаются в товары. А для товаров, как мы увидим ниже, есть еще одно
обязательное условие: они должны быть еще и проданы. При этом если покупатель
сразу же оплатил эти товары, то все нормально.

А, если для товаров установлено дополнительное условие «Получение дохода
(оплаты от покупателя)», то возникает конфликтная ситуация, которую придется
исправлять:

  • во-первых, материалы, расходы на которые были
    приняты в налоговом учете, в одном налоговом периоде превращены в товары в
    другом налоговом периоде. Следовательно, организация не имела права признать в
    расходах стоимость проданных товаров, пока за них не получит оплату. Это
    означает, что необходимо восстановить налоговую базу путем добавления в нее
    затрат, которые были ранее признаны расходами.
  • во-вторых, так как за прошедший налоговый
    период неправильно была определена налоговая база и соответственно неправильно
    рассчитана и уплачена сумма налога, то необходимо доначислить пени.

Если был бы установлен флаг «Передача материалов в производство», то
организация избежала бы подобных неприятностей. Передача материалов в
производство оформляется следующими документами:

  • Документ
    «Требование накладная». Предназначен для отражения передачи материалов и полуфабрикатов в
    производство. Этим же документом материалы можно списывать и на собственные
    нужды. Например, на общехозяйственные расходы или на расходы на продажу.
  • Документ
    «Передача материалов в эксплуатацию». Предназначен для отражения передачи в производство
    инструментов, спецодежды и спецоснастки.

Расходы на приобретение товаров

Условия признания расходов на
приобретение товаров настраиваются в одноименном подразделе «Расходы на
приобретение товаров» (см. рисунок 3).

С точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 «Учет
материально-производственных запасов») товары являются частью МПЗ. Тем не
менее, в налоговом учете по УСН условия признания расходов на их приобретение
несколько различаются. Из выше приведенного рисунка 3 видно, что это следующие
условия:

  • Поступление
    товаров;
  • Оплата товаров
    поставщику;
  • Реализация
    товаров;
  • Получение дохода
    (оплаты от покупателя). На усмотрение бухгалтера.

Условия поступления и оплаты товаров отражают норму п. 2
ст. 346. 17 НК РФ. И так же, как для материальных расходов в
соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входящего
НДС по товарам, лицами, не являющимися плательщиками НДС, учитываются в их
стоимости. В то же время входящий НДС рассматривается, как отдельный вид
расхода, см. раздел книги
«6. Расходы на входящий НДС» на стр.

Подробнее рассмотрим обязательное условие «Реализация товаров» и не
обязательное «Получение дохода (оплаты от покупателя)».

Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей
реализации, признаются расходами по мере их реализации, подп. 2 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ. При этом в расходы на приобретение товаров включаются и
расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Это расходы по хранению,
обслуживанию и транспортировке товаров.

Правда, есть одна тонкость. Согласно подп. 23 п. 1
ст. 346. 16 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров признаются за
вычетом НДС. Далее увидим, что уплаченный поставщику НДС, является отдельным,
самостоятельным видом расхода.

Условие «Получение
дохода (оплаты от покупателя)»

Условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)» не является
обязательным. Оно отсутствует в НК РФ. Однако у Минфина на этот счет было свое
мнение, см. письмо Минфина России от 29. 2010 № 03-11-09/95. Объяснял
он его так. Поскольку датой получения доходов от реализации товаров признается
день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, то
моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств
за реализованные товары.

Однако в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации от 29. 2010 № 808/10 указано иное решение. А именно,
расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации,
признаются в составе расходов после фактической передачи товаров покупателю,
независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Минфин согласился с данным решением суда. Таким образом, на сегодня
принимать или не принимать условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)»
решает пользователь.

Условия реализации товаров, то есть записи в регистр накопления «Расходы
при УСН», регистрируется следующими документами:

  • «Реализация (акт,
    накладная)»;
  • «Реализация
    отгруженных товаров»;
  • «Отчет о розничных
    продажах»;
  • «Отчет
    комиссионера (агента) о продажах»;
  • «Корректировка
    долга»;
  • «Корректировка
    реализации»;
  • «Возврат товаров
    от покупателя».

Расходы на входящий НДС

Условия признания расходов на оплату входящего НДС настраиваются в
одноименном подразделе «Входящий НДС» (см. рисунок 4).

Уплаченный поставщику НДС – это тоже самостоятельный вид расхода. Из выше
приведенного рисунка 19 видно, что для его признания предусмотрены следующие
условия:

  • НДС предъявлен
    поставщиком;
  • НДС уплачен
    поставщику;
  • Приняты расходы по
    приобретенным товарам (работам, услугам). Необязательное условие.

Что значит «НДС предъявлен поставщиком»? Считается, что НДС предъявлен
покупателю, если поставщик выставил ему счет-фактуру с указанной суммой НДС. Покупатель факт предъявления ему поставщиком НДС должен как-то отразить в
информационной базе. Счет-фактура поставщика не является самостоятельным
документом. Он всегда сопровождает документ поставки.

Поэтому покупатель, чтобы отразить предъявленный ему НДС, просто
регистрирует документ поступления. Другими словами, в момент регистрации
поступления каких-то активов (товары, материалы, услуги и т. ) одновременно
регистрируется факт предъявления поставщиком НДС путем «оприходования НДС».

Условие «НДС уплачен поставщику» тоже является обязательным. Это следует
из нормы п. 2 ст. 346. 17 НК РФ. Оплата материальных ценностей
осуществляется одновременно с оплатой входящего НДС, даже, если производится
предварительная оплата. Поэтому условие «НДС уплачен поставщику» выполняется в
момент оплаты приобретенных покупателем материальных ценностей.

Третье условие — «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам,
услугам)», судя по его наименованию, относится только к товарам
(работам, услугам). Так ли это? А, что делать с входящим НДС по материальным
расходам, по приобретенным объектам ОС и НМА? Попробуем разобраться.

Входящий НДС по
товарам

Входящий НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в подп. 8 п. 1
ст. 346. 16 НК РФ указан, как один из видов расходов, который можно
признать в налоговом учете по УСН. Однако налоговый кодекс в явном виде не
содержит каких-то особых условий признания входящего НДС расходом. Это
означает, что с точки зрения НК РФ существует два обязательных условия приз­нания:

  • НДС предъявлен
    поставщиком;
  • НДС уплачен
    поставщику.

Но с этим не согласен Минфин РФ. В письме Минфина РФ от 24. 2012
№ 03-11-06/2/128 приводится следующее разъяснение. В упомянутом выше подп. 8
п. 1 ст. 346. 16 НК РФ регламентируется, что входящий НДС по
товарам (работам, услугам) включается в состав расходов в соответствии со ст. 347
НК РФ. В то же время в подп. 2 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ,
установлено, что расходы на товары налогоплательщик вправе признать по мере их
реализации. На основании этого Минфин приходит к следующему заключению.

Суммы налога на добавленную
стоимость по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются по
мере реализации таких товаров.

Безотносительно к мнению Минфина есть обстоятельства, когда целесообразно
включить условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

Представим себе такую ситуацию. Для признания расходов на товары в
разделе «Порядок признания расходов (УСН)» для подраздела «Расходы на
приобретение товаров» установлены первые три условия:

  • Поступление
    товаров;
  • Оплата товаров
    поставщику;
  • Реализация
    товаров.

В тоже время флаг «Получение дохода (оплаты от покупателя)» снят. Одновременно в подразделе «Входящий НДС» установлены флаги:

  • НДС предъявлен
    поставщиком;
  • НДС уплачен
    поставщику,

но снят флаг
«Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

В конце 4-го квартала текущего года товары проданы. В результате расходы
на их приобретение автоматически были признаны в налоговом учете. В начале
нового года покупатель вернул бракованный товар. Полагаем, что заменить его
нечем и продавец возвратил деньги покупателю.

В результате за предыдущий налоговый период расходы по УСН неправомерно оказались
завышенными на учетную стоимость товаров и на сумму входящего НДС. В подобной
ситуации налогоплательщик обязан восстановить налогооблагаемую базу, доплатить
налог и, может быть, уплатить пени.

Чтобы не сталкиваться с подобными
ситуациями и не вступать в конфликт с налоговыми органами, целесообразно
активизировать условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам,
услугам)».

Входящий НДС по
материальным расходам

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не
являются плательщиками НДС. Это означает, что в соответствии с нормой подп. 3
п. 2 ст. 170 НК РФ (Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»)
они должны учитывать входящий НДС в стоимости приобретенных ценностей. В тоже
время согласно п. 2 ст. 254 НК РФ, на который есть ссылка в подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ, расходы на МПЗ должны
приниматься в УСН без учета НДС.

Возникает вопрос, что делать с входящим НДС? Можно ли его учесть в
расходах в связи с применением УСН? Часто, отвечая на этот вопрос, в
методических статьях предлагают суммы входящего НДС по оплаченным материальным
затратам включать в состав расходов. При этом ссылаются на подп. 8
п. 1 ст. 346. 16 НК РФ.

Такая ссылка представляется странной и не убедительной. Во-первых, в этой
норме говорится не вообще о материальных затратах, а конкретно о товарах
(работах и услугах). Во-вторых, с точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01
«Учет материально-производственных запасов») товары действительно являются
частью МПЗ. Но речь идет не о бухгалтерском учете, а о налоговом учете. А в
налоговом учете ст. 254 НК РФ не содержит товаров, как неких ценностей,
приобретаемых для последующей продажи.

Обратимся к подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ. Здесь установлено, что
суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) подлежат включению в расходы
в соответствии со ст. 346. 17 НК РФ. Но в п. 2 ст. 346. 17 НК РФ
установлен порядок признании материальных расходов (подп. 1 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ) и порядок признания расходов на
приобретение товаров (подп. 1 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ).

Ссылка в подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ на более общую норму в ст. 346. 17 НК РФ дает основание предполагать, что норма, установленная в подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ, относится не только к товарам, но и к материальных
расходам. А именно: входящий НДС по материальным расходам – это самостоятельный
вид расхода.

В подп. 1 п. 2 ст. 347. 17 НК РФ установлено, что
материальные расходы признаются в налоговом учете по мере погашения взаимной
задолженности. Это два уже известных нам обязательных условия:

  • Поступление материалов;
  • Оплата материалов
    поставщику.

Никаких других
условий ни в НК РФ, ни в письмах контролирующих органов нет. Это означает, что
входящий НДС по материальным расходам можно признать в том периоде, когда
материальные расходы будут учтены и оплачены.

Допустим,
что материальные расходы принимаются в расходах при выполнении всех трех
условий:

  • Поступление
    материалов;
  • Оплата
    материалов поставщику;
  • Передача
    материалов в производство.

В то же
время входящий НДС признается в расходах при выполнении двух обязательных
условий:

  • НДС предъявлен
    поставщиком;
  • НДС уплачен
    поставщику,

Как только
будут выполнены условия признания НДС, даже, если материалы еще не переданы в
производство, входящий НДС по ним будет принят в расходы. Если для входящего
НДС добавить условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам,
услугам)», то он будет принят в расходах только после передачи материалов в
производство.

Входящий НДС по
материалам, товарам (работам, услугам) в отчете КУДиР отражается отдельной
строкой

Мы убедились, что входящий НДС по материальным расходам и расходам на
товары является самостоятельным видом расхода. Из этого следует, что в отчете
КУДиР он должен отражаться отдельной строкой. В этом нас убеждает и
разъяснение, данное в письме Минфина РФ от 17. 2014 № 03-11-09/6275.

Входящий НДС по
объектам ОС и НМА

Что делать с входящим НДС по приобретенным объектам ОС и НМА? Ответ дан в
подп. 170 НК РФ. Лица, не являющиеся
плательщиками НДС, предъявленный поставщиком ОС или НМА налог на добавленную
стоимость, включают в первоначальную стоимость этих активов.

Таким образом, входящий НДС по объектам ОС и НМА не является
самостоятельным видом расхода. Он будет учтен в расходах по налоговому учету в
процессе признания расходов на приобретение объектов ОС и НМА.

Входящий НДС без СФ
– с 1 января 2015 года

С 1 октября 2014 года согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик вправе не составлять счет-фактуру при совершении
операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не
являющимся налогоплательщиками НДС, при наличии письменного согласия между
сторонами сделки.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются
плательщиками НДС. Возникает вопрос: вправе ли упрощенцы признать в расходах
входящий НДС, если поставщик не предъявил счет-фактуру.

В письме Минфина РФ 05. 2017 № 03-11-6/2/44783 разъясняется, что
это право подтверждается при выполнении следующих условий:

  • Имеется письменное
    согласие сторон на не составление счетов-фактур;
  • Налогоплательщик,
    применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы;
  • В соответствующих
    платежно-расчетных документах, кассовых чеках или бланках строгой отчетности поставщика,
    отдельной строкой выделена сумма НДС.

Разумеется, принятые на учет ценности должны быть оплачены.

Дополнительные расходы, включаемые
в себестоимость

Условия признания расходов, включаемых
в себестоимость, настраиваются в одноименном подразделе «Дополнительные
расходы, включаемые в себестоимость» (см. рисунок 5).

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

В данном подразделе настраиваются условия признания дополнительных
расходов, которые связаны с материальными расходами и расходами на приобретение
товаров и, которые включаются в их себестоимость.

Первые два условия обязательные. Первое условие регистрируется документом
«Поступление доп. расходов». Обычно его вводят на основании ранее
проведенного документа поступления. Второе условие регистрируется документами
погашения задолженности. Как правило, это документы «Списание с расчетного
счета» или «Выдача наличных (РКО)».

Название третьего условия «Списание
запасов» не совсем отвечает его сущности. Более адекватным было бы название
«Приняты материальные расходы и/или расходы на приобретение товаров».

В этом случае становится очевидным, что при установке этого флага
дополнительные расходы будут признаны в налоговом учете по УСН, тогда, когда
будут выполнены условия признания материальных расходов, а для товаров расходов
на их приобретение. Действие условия «Списание запасов» подобно действию
условия «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в
подразделе «Входящий НДС».

Снят флаг «Списание запасов». Если для признания дополнительных
расходов на ТМЦ не требуется условия признания материальных расходов и/или
расходов на приобретение товаров. Дополнительные расходы на ТМЦ принимаются
при их поступлении и оплате. Установлен флаг «Списание запасов». В этом случае признание
дополнительных расходов, включенных в себестоимость ТМЦ, осуществляется в
конце квартала. Обработка «Закрытие месяца» запускает регламентную операцию
«Списание доп. расходов для УСН». В результате ее действия расходами
признается часть принятых к учету и оплаченных дополнительных расходов на
ТМЦ. Причем эта часть пропорциональна стоимости признанных материальных
расходов и/или признанных расходов на приобретение товаров в текущем отчетном
периоде.

Таможенные платежи

Условия признания расходов на оплату таможенных платежей, настраиваются в
одноименном подразделе «Таможенные платежи» (см. рисунок 6).

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Подраздел «Таможенные платежи», появился в программе, начиная с релиза
3. В нем определяются условия признания таможенных расходов, обусловленных
ввозом товаров на таможенную территорию России.

Первые два условия, как обычно обязательные. Изменить их невозможно. Третье условие «Товары списаны» означает, что расходы на таможенную очистку
будут учтены в расходах на приобретение товаров по мере их списания
(реализации). Действие условия «Товары списаны» подобно действию условия
«Списание запасов» в подразделе «Дополнительные расходы, включаемые в
себестоимость» и действию условия «Приняты расходы по приобретенным товарам
(работам, услугам)» в подразделе «Входящий НДС».

Напомним, что к таможенным платежам согласно ст. 70 ТК ТС относятся
следующие пла­тежи:

  • Ввозная таможенная
    пошлина;
  • Вывозная
    таможенная пошлина;
  • НДС, взимаемый при
    ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  • Акциз, взимаемый
    при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  • Таможенные сборы.

При покупке импортных товаров возникает вопрос: учитывается ли ввозной
НДС и другие таможенные платежи в расходах по УСН. Обратимся к п. 2
ст. 346. 16 НК РФ. В нем сказано, что расходы принимаются в порядке,
предусмотренном в ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль
организаций. В п. 2 ст. 254 НК РФ установлено, что стоимость
материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы
состоит из следующих компонент:

  • Стоимость
    приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов;
  • Комиссионное
    вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям;
  • Ввозные таможенные
    пошлины и сборы.

То есть ввозные таможенные пошлины и сборы признаются расходами в
налоговом учете. При этом суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе
товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
составляют отдельную статью расходов, подп. 11 п. 1
ст. 346. 16 НК РФ.

В программе таможенные платежи
автоматически признаются расходами при регистрации документа «ГТД по
импорту», если снят флаг «Товары списаны». В противном случае они списываются
при закрытии месяца регламентной операцией «Списание таможенных платежей для
УСН». При этом таможенные расходы будут списаны пропорционально списанным
товарам.

Как обычно, расходы на приобретение товаров подлежат включению в состав
расходов после оплаты указанных товаров по мере их реализации, подп. 2
п. 2 ст. 346. 17 НК РФ.

Расходы на
приобретение МПЗ, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату осуществления
расходов, п. 3 ст. 346. 18 НК РФ.

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»

При УСН с объектом «доходы минус расходы» ИП находит две величины. Первая — сумма доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде. Вторая — сумма затрат, понесенных в том же периоде. От первой величины отнимает вторую, и полученное число умножает на налоговую ставку: при доходах 150 млн руб. (и численности персонала 100 человек) и менее — 15%, свыше 150 млн руб. (или более 100 человек) — 20%. Применяется кассовый метод. Доходы учитывают в момент получения денег (на счет или в кассу), расходы — в момент погашения обязательства перед поставщиком.

ИП с данным объектом налогообложения заполняют три раздела книги: I, II и III.

Раздел I (образец заполнения)

В нем отражают доходы, увеличивающие облагаемую базу по УСН, а также расходы, которые ее уменьшают.

Доходы и расходы

Составление Книги учета доходов и расходов [1С

Обратите внимание: справку к разделу I нужно заполнять только по итогам налогового периода. Если в строках 040 (облагаемая база) и 041 (убытки) получаются отрицательные значения, указывать их не нужно.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

Запросить бесплатно

Раздел II

Его заполняют только те предприниматели, которые купили или соорудили основные средства, либо приобрели (создали сами) нематериальный актив. В специальной таблице нужно указать информацию о каждом объекте. В том числе отметить, какая часть стоимости учтена в расходах ранее, какая учитывается в текущем периоде, и какая будет учтена в будущем.

Раздел III

Он предназначен для «упрощенщиков», которые переносят на текущий налоговый период убытки прошлых периодов.

Напомним: перенос возможен в течение 10 лет, полностью или частями. Если убытки получены в течение нескольких лет, они переносятся в очередности их возникновения (п. 7 ст. 346. 18 НК РФ).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2022 года

Попробовать бесплатно