Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Кто составляет пояснения к бухбалансу за 2021 год

Необходимость включать в общий комплект отчетности пояснения к ней предусмотрена п. 4 приказа Минфина от 02. 2010 № 66н. Это значит, что без пояснений комплект отчетности будет считаться неполным (следовательно, и недосданным, если представлен в уполномоченные органы).

Двоякая ситуация сложилась с тем, надо ли готовить пояснения к упрощенной отчетности. Некоторые специалисты утверждают, что не надо. Однако указанный пункт приказа № 66н не содержит положений, проводящих различия между теми, кто сдает «общий» комплект отчетности и теми, кто отчитывается по «упрощенке».

Таким образом, самым логичным и правильным для сдающих упрощенный вариант отчетности будет подготовить пояснения к ней.

Для сдающих полный комплект бухгалтерской отчетности за 2021 год пояснения в любом случае обязательны.

В какой форме составлять пояснения к бухотчетности

Единой формы, по которой нужно составлять пояснения к бухгалтерской отчетности за 2021 год, не существует. Связано это в первую очередь с тем, что каждая организация вправе сама решать, какую информацию и с какой детализацией раскрывать в пояснениях.

При этом Минфином даны рекомендации о том, что и как должно быть примерно раскрыто в пояснениях (Приложение № 3 к Приказу № 66н). Ориентируясь на эти нормативы и рекомендации, можно сформулировать основные правила составления пояснений к бухгалтерскому балансу 2021:

  • состав статей и событий, раскрываемых в пояснениях, компания определяет самостоятельно;
  • раскрытие может идти в табличной и текстовой форме;
  • варианты раскрытий, предложенные в примерах из Приказа № 66н, рекомендуемые, а не обязательные;
  • при составлении пояснений к 2021 году должно быть учтено, как соответствующие статьи и события были раскрыты в предыдущих пояснениях, для обеспечения удобной сопоставимости данных.

Что раскрывать в пояснениях к отчетности

Как уже можно понять из сказанного выше, для каждой компании ответ будет свой.

Эксперты рекомендуют готовить пояснения после того, как уже ясно содержание бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах. Нужно проанализировать, есть ли существенные величины в:

  • нематериальных активах (например, товарные знаки);
  • основных средствах (в т. ч. стоимость помещений, оборудования, земельных участков и т. д.);
  • финансовых вложениях (акции или долговые ценные бумаги, которые купила компания; средства, размещённые на депозитах в банках);
  • запасах;
  • дебиторской и кредиторской задолженности;
  • затратах на производство;
  • оценочных обязательствах (например, по оплате отпусков, вознаграждениям за выслугу лет, судебным разбирательствам, возможному гарантийному ремонту ранее проданных товаров);
  • обеспечениях обязательств (например, получали или передавали имущество в залог, а также выдавали свои ценные бумаги в счёт кредиторской задолженности);
  • полученной материальная госпомощи (финансовые субсидии или помощь в виде оборудования, которое оценивают в денежном выражении).

По каждой значимой величине нужно дать дополнительные раскрытия в пояснениях.

Далее рассмотрим подробнее аспекты, которые необходимо раскрывать чаще всего.

НМА и НИОКР в пояснениях к бухгалтерской отчетности

В примере оформления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином, раздел НМА представлен в виде пяти таблиц, первые три из которых относятся к НМА, четвертая — к НИОКР, последняя — к затратам на приобретение НМА и выполнение НИОКР.

Если показателей для заполнения конкретной таблицы нет, включать в пояснения все таблицы не нужно. Также можно их изменять и упрощать по решению составителя отчета.

Таблица 1. 1 с данными о наличии и движении НМА составлена по аналогии с уже рассмотренной в предыдущем разделе таблицей для ОС. Заполняют её тоже аналогично. Только данные раскрывают строки баланса 1110 и 1190. А учетные данные берут по счетам 04 и 05.

По этому же принципу строится и таблица 1. 4, но она предназначена для раскрытия наличия и движения только результатов НИОКР (строка 1120 баланса). Если есть соответствующая учетная аналитика, составить таблицы 1. 1 по НМА и 1. 4 по НИОКР не сложно, пользуясь приведенным уже примером таблицы для ОС.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2021 год необходимо отдельно раскрыть данные по НМА, созданным самой организацией. Покажем на примере, как это делают.

Пример 1. НМА, созданные самой организацией

В 2021 году компания имела:

  • собственный патент на изобретение первоначальной стоимостью 950 000 руб., выбывший в 2021 г.;
  • уникальную производственную технологию (ноу-хау) первоначальной стоимостью 1 748 000 руб.

Компания не переоценивает НМА. Убытки от обесценения НМА отражает на счете 05 (аналитический счет учета обесценения НМА) в полной сумме без изменения первоначальной стоимости НМА.

Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2020 г. На 31 декабря 2019 г. Всего
5120
1 748
2 698
2 698
в том числе:
 
 
 
 
Патент на изобретение
5121

950
950
Секрет производства (ноу-хау)
5122
1 748
1 748
1 748

Пример заполнения таблицы 1. 2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией».

НМА с погашенной стоимостью тоже нужно раскрыть отдельно в пояснениях.

Пример 2. НМА с погашенной стоимостью

На 31. 2021 компания выявила НМА с полностью погашенной стоимостью: ПО для производственной линии — 640 тыс. руб.

Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2020 г. На 31 декабря 2019 г. Всего
5130
640
640

в том числе:
 
 
 
 
Программное обеспечение для ПЛ
5131
640
640

Если у компании есть:

  • незаконченные исследования и разработки;
  • неоформленные результаты исследований и разработок;
  • незавершенные операции по приобретению готовых НМА,
  • то информация о них подлежит раскрытию в Пояснениях.

Согласно разъяснениям Минфина, при раскрытии информации о сумме затрат по незаконченным и неоформленным НИОКР, в Пояснениях раскрывают информацию о затратах, связанных с инновациями и модернизацией производства.

В частности, с нанотехнологиями, с повышением энергоэффективности производства, с экологическими новациями и др.

Пример 3. Незаконченные и не оформленные НИОКР и НМА

  • собственную инновационную систему контроля качества выпускаемой продукции. На конец 2021 года разработка еще не завершена;
  • новую технологию производства продукции. В 2021 году результат переведен в состав НМА.

Также получено, но не оформлено ПО для совершенствования бизнес-процессов.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пример заполнения таблицы «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов»

Раскрытие в пояснениях к балансу

Наличие и движение запасов раскрывают в пояснениях к бухгалтерской отчетности по тем же принципам, что и наличие ОС и НМА. Таблица, предложенная Минфином в примере, структурирована так же, как и предназначенные для этого таблицы ОС и НМА. Только данные в них рассказывают подробности формирования показателя строки 1210 бухгалтерского баланса.

В связи с тем, что запасы — это оборотные активы, а ОС и НМА — внеоборотные, есть несколько нюансов по раскрытию информации о запасах в пояснениях к балансу:

  • При заполнении граф таблицы по запасам, в которых отражают поступление и затраты (связанные с поступлением), включают только дебетовые обороты по счетам учета запасов, которые не корреспондируют с кредитом других счетов учета запасов. Например, увеличение стоимости незавершенного производства за счет оплат контрагентам (или работникам) — это поступление, а вот передача в производство собственных материалов (уже один раз учтенных при покупке) нет.
  • При заполнении граф таблицы по запасам, в которых отражают выбытие и себестоимость, учитывают только кредитовые обороты по счетам учета запасов, которые не корреспондируют с дебетовыми оборотами по другим счетам учета запасов. Так, в графу может быть включена стоимость затрат на выполнение сданных заказчику работ (и списанных в себестоимость), но не следует включать, например, передачу полуфабрикатов из основного производства во вспомогательное.
  • В графу «оборот запасов между группами» как раз включают данные, которые исключены из граф поступления и выбытия. То, что передают «внутри» компании, а не от внешнего источника и не внешнему получателю.
  • Суммовые значения в пояснениях по запасам отражают по стоимости принятия к учету, так же, как и в строке 1210 баланса. Исключение возможно, только если создавали резерв под обесценение запасов.

Приведем пример заполненной таблицы по наличию и движению запасов в пояснениях к бухгалтерскому балансу за 2021 год.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пример заполнения таблицы «Наличие и движение запасов»

Дополнительно в пояснениях раскрывают информацию по запасам, находящимся в залоге. Заметим, что в соответствии с п. 5 ст. 488 ГК ТМЦ, полученные от поставщика в кредит и еще ему не оплаченные, считаются находящимися в залоге.

Таблица простая, потому просто приведем пример.

Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2020 г. На 31 декабря 2019 г. Запасы, не оплаченные на отчетную дату, — всего
5440
2 620
3 834

в том числе:
(группа, вид)
 
 
 
 
Материалы
Товары
5441
5442
2 620

3 834


Запасы, находящиеся в залоге по договору, — всего
5445
250
500

в том числе:
(группа, вид)
 
 
 
 
Продукция
Товары
5446
5447
100
150
500

Дебиторская и кредиторская задолженность

Наличие и движение задолженностей к получению и к оплате тоже раскрывают по стандартным принципам, изложенным в предыдущих разделах.

Нюансом будет дополнительное раскрытие сведений о признанных штрафных санкциях и иных начислениях, влияющих на итоговую величину задолженности, а так же признание ее сомнительной/просроченной.

По долгосрочной и краткосрочной задолженностям обоих видов составляют либо отдельные таблицы, либо разные разделы в одной таблице. В них же приводят информацию по переводу задолженности из долгосрочной в краткосрочную (и наоборот).

Таблица по дебиторской задолженности будет раскрытием к строке 1230 баланса. Таблица по кредиторской — 1410, 1450, 1510, 1520, 1550.

Поскольку в кредиторской задолженности предусмотрена расшифровка сразу нескольких строк баланса и мы еще не приводили расшифровку по пассивам, приведем пример формирования раздела пояснений по наличию и движению кредиторской задолженности организации.

Пример 1. Долгосрочная кредиторская задолженность

У компании на 31. 2021 имеются:

  • Долгосрочные кредиты. По которым начислены проценты со сроком уплаты более чем через 12 месяцев после отчетной даты, на сумму 201 250 руб.
  • Один из кредитов подлежит погашению в 2022 году. Его величина 2 600 тыс. руб.
  • Получено от инвесторов на финансирование строительства 10 000 тыс. руб.
  • Переведено обязательств перед инвесторами в краткосрочные — 8 879 тыс. руб.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пример заполнения таблицы (фрагмента) «Наличие и движение кредиторской задолженности»

Пример 2. Краткосрочная кредиторская задолженность

В течение и на конец 2021 года:

  • Отражена задолженность на сумму 361 600 руб.
  • Признано пеней, штрафов и неустоек за нарушение условий договоров — 680 000 руб.
  • Погашена задолженность — 2 346 000 руб.
  • Отражена задолженность в сумме полученных авансов и предоплат — 2 619 000 руб.
  • Погашена задолженность — 2 300 000 руб.
  • Отражена задолженность по уплате налогов и сборов — 1 292 000 руб.
  • Начислены пени и штрафы за нарушение налогового законодательства — 135 000 руб.
  • Погашена задолженность по уплате налогов и сборов — 2 809 000 руб.

По страховым взносам на соцстрахование:

  • Отражена задолженность по уплате взносов — 376 600 руб.
  • Погашена задолженность по уплате взносов — 1 401 000 руб.
  • Отражена задолженность по заработной плате и возмещению перерасхода по авансовым отчетам — 2 014 000 руб.
  • Погашена задолженность по заработной плате, депонированным суммам и возмещению перерасхода — 3 571 000 руб.
  • Отражена задолженность перед арендодателем — 134 043 руб.
  • Погашена задолженность перед арендодателем — 141 100 руб.
  • Отражена задолженность по выплате дивидендов — 400 000 руб.
  • Погашена задолженность по выплате дивидендов — 760 000 руб.
  • Получен краткосрочный заем — 890 000 руб.
  • Начислены проценты за пользование заемными средствами (срок уплаты — менее 12 месяцев после отчетной даты) — 54 680 руб.
  • Переведена задолженность по возврату заемных средств из долгосрочной в краткосрочную — 2 600 000 руб.
  • Погашена задолженность перед заимодавцами (кредиторами) — 2 645 680 руб.
  • Переведено обязательство из долгосрочных в краткосрочные на сумму 8 879 596 руб.
  • Исполнены обязательства перед инвесторами (переданы объекты строительства) — 8 479 596 руб.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Кроме информации о наличии и движении задолженностей, нужно раскрыть в отдельных таблицах информацию о том, имеется ли:

  • просроченная кредиторская задолженность;
  • просроченная дебиторская задолженность.

Раскрытие должно указывать на тип задолженности (контрагенты по основной деятельности, заимодавцы, персонал и т. ) и величину просрочки по условиям договора и по балансу.

Другие пояснения к балансу за 2021 год

Раскрытие других строк и статей баланса за 2021 год, например, финансовых вложений или оценочных обязательств, следует выполнять по тем же правилам, что мы описали выше:

  • в разрезе сроков — долгосрочные и краткосрочные);
  • в разрезе изменения стоимости (например, за счет начисления процентов);
  • в аналитике по видам и контрагентам.

Можно использовать примеры раскрытий, предложенные Минфином. А можно составить на их основе свой вариант.

Как составить упрощённый бухгалтерский баланс

В строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» нужно отразить информацию об остаточной стоимости основных средств и вложениях в них.

Чтобы заполнить строку 1150, сначала нужно сложить дебетовое сальдо по счетам:

  • 01 «Основные средства»;
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • 07 «Оборудование к установке»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы» за вычетом нематериальных поисковых активов, если они есть у компании.

Затем из получившейся суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств»

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают сведения обо всех остальных внеоборотных активах компании, кроме основных средств. Речь идет об активах, которые компания планирует использовать для своей деятельности в течение длительного периода — более 12 месяцев.

Кроме нематериальных активов, в этой строке следует отразить долгосрочные финансовые вложения и дебиторскую задолженность с длительным сроком погашения.

Для заполнения строки 1170 сначала нужно просуммировать дебетовые сальдо по счетам:

  • 04 «Нематериальные активы»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части нематериальных поисковых активов;
  • 09 «Отложенные налоговые активы»:
  • 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых на срок более года;
  • 58 «Финансовые вложения» — в части средств, размещённых на срок более года;
  • Счета по учёту расчётов: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, 79 «Внутрихозяйственные расчёты» — в части дебиторской задолженности, возврат которой ожидается более, чем через 12 месяцев;
  • Счёт 97 «Расходы будущих периодов» — в части расходов, которые подлежат списанию более, чем через 12 месяцев.

Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счетам, предназначенным для учёта резервов:

  • 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» — в части резервов по долгосрочным вложениям;
  • 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в части резервов, созданных под долгосрочную дебиторку.

В строке 1210 «Запасы» нужно отразить информацию обо всех материальных оборотных активах компании. Это материальные ценности, которые организация использует в течение короткого периода (до 12 месяцев), либо в рамках одного производственного цикла.

Чтобы заполнить строку 1210, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам для учёта материальных ценностей и расходов на производство:

  • 19 «НДС по приобретённым ценностям»;
  • 20 «Основное производство»;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»:
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары». Если компания учитывает товары по продажным ценам, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
  • 97 «Расходы будущих периодов» в части материальных расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.

Если организация создаёт резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то нужно вычесть кредитовое сальдо по одноимённому счёту 14

В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» нужно указать сведения о деньгах компании, а также о тех активах, которые можно в любой момент реализовать по заранее известной цене. К денежным эквивалентам относятся, например, ценные бумаги, выпущенные государством или крупными компаниями.

Чтобы заполнить строку 1250, нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:

  • 50 «Касса» кроме денежных документов;
  • 51 «Расчётные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках» в части депозитов до востребования;
  • 57 «Переводы в пути»;
  • 58 «Финансовые вложения» в части денежных эквивалентов, например — приобретённых компанией гособлигаций.

В строке 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» следует указать сведения обо всех остальных оборотных активах компании, которые не вошли в строки 1210 и 1250. Например, сюда относят краткосрочную дебиторку и финансовые вложения.

Чтобы получить данные для строки 1230, сначала нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:

50 «Касса» в части денежных документов. К ним относятся, например, путевки, приобретённые для работников или почтовые марки;

  • 55 «Специальные счета» в части депозитов, размещённых на срок до 12 месяцев;
  • 58 «Финансовые вложения» — в части сумм, размещённых на короткий срок, кроме денежных эквивалентов;
  • по учёту расчётов: 60, 62, 70, 71, 73, 76 и т.п. — в части дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев;
  • 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части сумм, которые пока не взысканы с виновных лиц и не списаны на расходы.

Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счетов по учёту резервов 59 и 63 в части, относящейся к краткосрочным вложениям и дебиторке.

В строке 1300 «Капитал и резервы» нужно отразить сведения о собственном капитале компании, фондах, а также о нераспределённой прибыли или непокрытом убытке.

Для заполнения строки 1300 нужно сначала сложить кредитовые сальдо по счетам для учёта капитала и фондов:

  • 80 «Уставный капитал»;
  • 82 «Резервный капитал»;
  • 83 «Добавочный капитал».

Затем следует вычесть из получившейся суммы дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли)». Речь идёт о тех акциях (долях), которые компания выкупила у своих акционеров (участников).

Итоговый результат нужно скорректировать на величину нераспределённой прибыли (непокрытого убытка): прибавить кредитовое сальдо по счёту 84 (прибыль) или вычесть дебетовое сальдо по этому же счёту (убыток). Если в итоге в строке 1300 получится отрицательное значение, то его нужно указать в круглых скобках.

В строке 1410 «Долгосрочные заёмные средства» следует указать информацию о задолженности по кредитам и займам (с процентами), до погашения которой осталось более 12 месяцев. Данные нужно брать с кредита счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

В строке 1450 «Другие долгосрочные обязательства» нужно отразить все остальные обязательства компании со сроком погашения более 12 месяцев. Это кредиторская задолженность различных видов и оценочные обязательства, если организация признавала последние.

Данные нужно брать с кредита следующих счетов:

  • счета по учёту расчётов: 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79 — в части кредиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части долгосрочных оценочных обязательств.

В строке 1510 «Краткосрочные заёмные средства» следует дать информацию о долгах компании по займам и кредитам, включая проценты, которые нужно погасить в течение ближайших 12 месяцев. Сведения нужно брать с кредита счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

В строке 1520 «Кредиторская задолженность» нужно указать сведения обо всех текущих долгах компании, кроме кредитов и займов. Это задолженности перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, фондами, учредителями.

Сведения нужно брать с кредита счетов по учёту расчётов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 в части долгов, которые следует вернуть в течение ближайших 12 месяцев.

В строке 1550 «Другие краткосрочные обязательства» указывают информацию о текущих долгах компании, которые не вошли в строки 1510 и 1520.

Например, сюда нужно включить кредитовое сальдо по следующим счетам:

  • 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части краткосрочных оценочных обязательств;
  • 86 «Целевое финансирование» — в части целевых средств, полученных из бюджета или из других источников на срок до 12 месяцев.

Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

В таблице 1. 1 «Наличие и движение нематериальных активов» нужно указать информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации по нематериальным активам в разрезе видов:

  • Остаток на начало периода.
  • Движение за период: поступление, выбытие, переоценка.
  • Остаток на конец периода.

Все данные нужно приводить за два года: отчётный и предыдущий.

В таблице 1. 2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» размещают информацию о таких нематериальных активах в разрезе видов. Все показатели нужно представить на три даты:

  • 31 декабря предыдущего года;
  • 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В таблице 1. 3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» отражают сведения об объектах нематериальных активов указанной категории в разрезе видов на три даты, аналогично таблице 1.

В таблице 1. 4 «Наличие и движение результатов НИОКР» нужно указать сведения о наличии и движении НИОКР за отчётный и предыдущий годы в разрезе видов или групп объектов.

В таблице 1. 5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» нужно указать сведения за отчётный и предыдущий годы по видам или группам объектов в следующем формате:

Остаток на начало периода.

  • списано затрат в качестве безрезультатных;
  • принято к учёту в качестве нематериальных активов или НИОКР.

Остаток на конец периода.

Сведения о первоначальной стоимости нематериальных активов и НИОКР нужно брать со счёта 04 «Нематериальные активы», а информацию об амортизационных отчислениях по ним — со счёта 05 «Амортизация нематериальных активов».

Финансовые вложения

В таблице 3. 1 «Наличие и движение финансовых вложений» нужно указать следующую информацию в разрезе групп или видов вложений за отчётный и предыдущий годы:

  • Остаток на начало периода.
  • Движение за период: поступление, выбытие, переоценка, начисление процентов.
  • Остаток на конец периода.

В таблице следует отдельно отразить долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения — средства, вложенные на срок более или менее 12 месяцев.

Также по каждому виду вложений нужно указать первоначальную стоимость и накопленную корректировку. Она может возникнуть, например, из-за разницы между первоначальной и текущей рыночной стоимостью вложения.

В таблице 3. 2 «Иное использование финансовых вложений» нужно дать информацию в разрезе групп или видов о стоимости финансовых вложений, которые:

Сведения приводят на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию о финансовых вложениях нужно брать со следующих счетов:

  • 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых под проценты;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» — в части займов, выданных сотрудникам.

Запасы

В таблице 4. 1 «Наличие и движение запасов» нужно дать информацию о материальных оборотных активах компании в разрезе групп или видов за отчётный и предыдущий годы:

  • Остаток на начало периода.
  • Обороты за период: поступление, списание на затраты, переоценка, перенос между группами.
  • Остаток на конец периода.

В таблице нужно указать сведения о наличии и движении резерва под обесценение запасов, если компания создала его.

В таблице 4. 2 «Запасы в залоге» нужно отразить сведения о неоплаченных и переданных в залог материальных ценностях в разрезе групп или видов. Информацию нужно дать на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Сведения о наличии и движении запасов нужно брать со следующих счетов:

  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Информацию о резерве под обесценение запасов берут со счёта 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В таблице 5. 1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» указывают информацию о долгах перед компанией в разрезе видов за отчётный и предыдущий годы:

  • Остаток на начало периода, включая созданный резерв.
  • Поступление: в результате «обычных» хозяйственных операций, а также начисленные проценты и штрафы за просрочку.
  • Выбытие: гашение, списание на убытки, использование резерва.
  • Остаток на конец периода, включая неиспользованный резерв.

Если у организации есть и краткосрочная, и долгосрочная дебиторская задолженность, то нужно отразить их в отдельных разделах таблицы. В этом случае перенос задолженности между категориями, если он будет, нужно указать в специальной графе.

К долгосрочной относится задолженность со сроком погашения, превышающим 12 месяцев. Если этот период короче, то задолженность относят к краткосрочной.

В таблице 5. 2 «Просроченная дебиторская задолженность» нужно отразить сведения о неоплаченных в срок долгах перед компанией в разрезе видов. Информацию нужно дать на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

В таблице 5. 3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» указывают сведения о долгах организации в разрезе видов за отчётный и предыдущий годы:

  • Остаток на начало периода.
  • Поступление: в результате стандартных операций, а также начисленные штрафы и пени за просрочку.
  • Выбытие: гашение, списание на финансовый результат.
  • Остаток на конец периода.

Если есть долгосрочные и краткосрочные долги, информацию о них нужно привести отдельно.

В таблице 5. 4 «Просроченная кредиторская задолженность» нужно дать сведения о неоплаченных в срок долгах компании в разрезе видов на отчётную дату и 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию о дебиторской и кредиторской задолженности нужно брать соответственно с дебетового и кредитового сальдо счетов по учёту расчётов:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчёты по оплате труда»;
  • 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Из данных по этому счёту нужно исключить займы, выданные сотрудникам под проценты, так как они входят в финансовые вложения;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;

Затраты на производство

В таблице 6 «Затраты на производство» нужно расписать расходы по обычным видам деятельности за отчётный и предыдущий годы по основным элементам: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Информация о суммах списанных затрат — это кредитовый оборот по счетам:

  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Также в таблице 6 нужно дать информацию об изменении остатков готовой продукции и незавершённого производства за отчетный и предыдущий период. Это изменение суммарного дебетового сальдо по счетам 20, 23, 29, 43.

Прочая информация

В таблице 7 «Оценочные обязательства» указывают сведения о наличии и движении оценочных обязательств, признанных компанией. Информацию нужно дать за отчётный период по видам обязательств: по предстоящей оплате отпусков, в связи с приобретением (созданием) запасов оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды и т.

Сведения об оценочных обязательствах берут со счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

В таблице 8 «Обеспечения обязательств» нужно дать информацию о полученных и выданных компанией обеспечениях: залоги, поручительства и т. Сведения указывают в разрезе видов обеспечений на отчётную дату и 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию нужно брать с забалансовых счетов:

  • 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
  • 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В таблице 9 «Государственная помощь» указывают сведения о средствах, которые компания получила из бюджета:

Средства, полученные безвозмездно:

  • остаток на начало года;
  • движение за год: получено и возвращено;
  • остаток на конец года.

Всю информацию по бюджетным средствам нужно указать за два года — отчётный и предыдущий.

Сведения о средствах, полученных безвозмездно, нужно брать со счёта 86 «Целевое финансирование». Информацию о бюджетных кредитах берут со счёта 66 или 67, в зависимости от срока, на который привлечены средства.

Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

  • период, за который подается отчетность;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами;
  • дата, на которую он составляется.

Если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, в соответствующем поле делается отметка и указывается наименование аудиторской компании.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 Остаточная стоимость нематериальных активов Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР) Результаты исследований и разработок 1120 Расходы на завершенные НИОКР Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) Нематериальные поисковые активы*** 1130 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА) Материальные поисковые активы*** 1140 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА) Основные средства 1150 Остаточная стоимость основных средств Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) Доходные вложения в материальные ценности 1160 Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) Финансовые вложения 1170 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) Отложенные налоговые активы 1180 Сумма отложенных налоговых активов Сальдо по счету 09 Прочие внеоборотные активы 1190 Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам Итого по разделу I 1100 Общая стоимость внеоборотных активов Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически) II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 Стоимость материально-производственных запасов Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) НДС по приобретенным ценностям 1220 Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету Сальдо по счету 19 Дебиторская задолженность 1230 Сумма задолженности различных дебиторов Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Остаток денежных средств и их эквивалентов Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 Прочие оборотные активы 1260 Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам Итого по разделу II 1200 Общая стоимость оборотных активов Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически) БАЛАНС 1600 Стоимость всего имущества организации Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически) III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах Сальдо по счету 80 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) Сальдо по счету 81 Переоценка внеоборотных активов 1340 Сумма дооценки внеоборотных активов Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств) Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Величина добавочного капитала Сальдо по счету 83 (без учета переоценки) Резервный капитал 1360 Размер резервного капитала Сальдо по счету 82 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)* 1370 Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Сальдо по счету 84 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Итого по разделу III 1300 Общая величина собственного капитала Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически) III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ** Паевой фонд 1310 Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива Сальдо по счету 80 (86) Целевой капитал 1320 Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании Сальдо по счету 86 (в части целевых средств) Целевые средства 1350 Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества 1360 Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда) Резервный и иные целевые фонды 1370 Величина специальных целевых фондов Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов) Итого по разделу III 1300 Общая величина капитала в распоряжении НКО Сумма строк 1310 — 1370 (рассчитывается автоматически) IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 67 Отложенные налоговые обязательства 1420 Величина отложенных налоговых обязательств Сальдо по счету 77 Оценочные обязательства*** 1430 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев) Прочие обязательства*** 1450 Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств) Итого по разделу IV 1400 Общая величина долгосрочных обязательств Сумма строк 1410 – 1450 (рассчитывается автоматически) V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 66 Кредиторская задолженность 1520 Сумма краткосрочной задолженности кредиторам Кредитовое сальдо в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75-2, 76 Доходы будущих периодов 1530 Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т. ) Оценочные обязательства 1540 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев) Прочие обязательства 1550 Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Кредитовое сальдо в части прочих краткосрочных обязательств по счетам: 76, 86 Итого по разделу V 1500 Общая величина краткосрочных обязательств Сумма строк 1510 – 1550 (рассчитывается автоматически) БАЛАНС 1700 Сумма всех источников финансирования Сумма строк 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически)

* — Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».

** — Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».

*** — В СБИС строки 1130, 1140, 1430 и 1450 по данным бухгалтерского учета не заполняются.

Отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 4) и предыдущий (графа 5).

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения Остаток средств на начало отчетного года 6100 Остаток средств целевого финансирования на начало года Кредитовое сальдо по счету 86 Поступило средств Вступительные взносы 6210 Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО* Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 Членские взносы 6215 Регулярно осуществляемые платежи членами НКО Целевые взносы 6220 Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 Добровольные имущественные взносы и пожертвования 6230 Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 (84) Прочие 6250 Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 Всего поступило средств 6200 Общая сумма всех поступлений стр. 6200 = стр. 6210 + стр. 6215 + стр. 6220 + стр. 6230 + стр. 6240 + стр. 6250 (рассчитывается автоматически) Использовано средств Расходы на целевые мероприятия 6310 Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия стр. 6310 = стр. 6311 + стр. 6312 + стр. 6313 (рассчитывается автоматически) в том числе: социальная и благотворительная помощь 6311 Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 — 29 проведение конференций, совещаний, семинаров и т. 6312 Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. иные мероприятия 6313 Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т. цели Расходы на содержание аппарата управления 6320 Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО стр. 6320 = стр. 6321 + стр. 6322 + стр. 6323 + стр. 6324 + стр. 6325 + стр. 6326 (рассчитывается автоматически) в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) 6321 Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 выплаты, не связанные с оплатой труда 6322 Материальная помощь, выплаты социального характера и др. расходы на служебные командировки и деловые поездки 6323 Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) 6324 Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы ремонт основных средств и иного имущества 6325 Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества прочие 6326 Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества 6330 Расходы на покупку основных средств и МПЗ Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 Прочие 6350 Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др. ) Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 — 29, 63, 75 (76), 82, 91, 99 (84) Всего использовано средств 6300 Общая сумма израсходованных средств стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 (рассчитывается автоматически) Остаток средств на конец отчетного года 6400 Остаток средств целевого финансирования на конец года стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически)

* — НКО – некоммерческие организации, к которым относятся: потребительские кооперативы, общественные объединения, союзы, ассоциации и др.

Отчет об изменениях капитала

Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.

Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.

В первом разделе отчета «Движение капитала» отражаются сведения об изменении собственного капитала организации. При этом в состав собственного капитала входят составляющие, данные по которым отражаются в графах 1 – 5. Графа 6 является итоговой и рассчитывается автоматически как сумма показателей в графах 1 – 5:

6 = гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 + гр

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 3100 Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему Сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5)стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД) Увеличение капитала – всего: 3210 (3310) Прирост собственного капитала Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5)стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год в том числе: чистая прибыль 3211 (3311) Прирост капитала за счет чистой прибыли Кредитовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год переоценка имущества 3212 (3312) Прирост капитала за счет дооценки имущества (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3213 (3313) Прирост капитала за счет вкладов учредителей Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год дополнительный выпуск акций* 3214 (3314) Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 91стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год увеличение номинальной стоимости акций* 3215 (3315) Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год реорганизация юридического лица* 3216 (3316) Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного актастр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год Уменьшение капитала – всего: 3220 (3320) Уменьшение размера собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5)стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год в том числе: убыток 3221 (3321) Снижение размера капитала в результате получения убытка Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год переоценка имущества 3222 (3322) Снижение размера капитала за счет уценки имущества (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3223 (3323) Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год уменьшение номинальной стоимости акций* 3224 (3324) Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 80стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год уменьшение количества акций* 3225 (3325) Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) по операциям уменьшения числа акцийстр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год реорганизация юридического лица* 3226 (3326) Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного актастр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год дивиденды 3227 (3327) Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 75стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год Изменение добавочного капитала 3230 (3330) Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3230 гр. 3 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 3стр. 3230 гр. 3 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий годстр. 3330 гр. 3 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 3 Изменение резервного капитала 3240 (3340) Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3240 гр. 4 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 4стр. 3240 гр. 4 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий годстр. 3340 гр. 4 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 4 Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года 3200 (3300) Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 + стр. 3210 – стр. 3220 + стр. 3230 + стр. 3240стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий годстр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 + стр. 3310 – стр. 3320 + стр. 3330 + стр. 3340

* — В СБИС строки 3314 гр. 1-3, 3315 гр. 2,3,5, 3316 гр. 1-5, 3324 гр. 2, 3325 гр. 2,3,5 и 3326 гр. 1-5 по данным бухгалтерского учета не заполняются.

Второй раздел отчета об изменениях капитала заполняют в том случае, если в отчетном году организация внесла изменения в учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с размером капитала в отчетном году, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.

Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

В третьем разделе отчета приводятся сведения о величине чистых активов организации, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса.

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения Чистые активы* 3600 Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету – Обязательства, принимаемые к расчету — Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций) Рекомендуемый порядок расчета: стр. 3600 = (стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500) бухгалтерского баланса

* — Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н