Как составить баланс – требования к отчетности
Прежде чем задаваться вопросом, как составить бухгалтерский баланс, необходимо ознакомиться с основными требованиями, предъявляемыми к данной форме отчетности. В законодательстве установлены такие основные требования:
- отражение только достоверной и полной информации об имуществе и обязательствах;
- формирование данных на основе правил, установленных законодательством о бухгалтерском учете;
- представление нейтральных сведений по отношению к пользователям, то есть они не должны ущемлять права одних пользователей в интересах других;
- приведение данных минимум за два отчетных периода — настоящий и предыдущий;
- составление бухгалтерского баланса на русском языке и в валюте РФ;
- подписание баланса руководителем компании.
Структура баланса
Баланс предприятия характеризует финансовое положение хозяйствующего субъекта на конкретную отчетную дату и представляет собой таблицу с определенными графами. Поскольку он отражает активы и обязательства, таблица подразделяется на два больших раздела:
- Актив – для отражения имущества и активов организации,
- Пассив – для отражения обязательств организации.
Каждый раздел баланса подразделяется на группы, которые имеют индивидуальные строки с конкретным наименованием. Актуальную форму баланса можно взять из приказа Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. Отметим, что из нее нельзя удалять какие-либо строки, но можно дополнять графами при необходимости.
Сведения по строкам собираются с синтетических счетов бухгалтерского учета или берутся из оборотно-сальдовой ведомости за конкретный период.
Как сделать бухгалтерский баланс — пример (пошаговая инструкция)
Порядок составления бухгалтерского баланса основан на заполнении соответствующих строк по данным оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период с учетом требований ПБУ 4/99. Для заполнения баланса из «оборотки» берутся показатели в виде развернутого сальдо по всем счетам бухучета. Основные средства и НМА отражаются в балансе за минусом амортизации. Если в итоге работы фирмы получен убыток, его сумму отражают в скобках, как отрицательное число.
Каждая графа баланса имеет специальную кодировку, указанную в Приложении № 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. На основании наименований строк можно понять, как заполнить бухгалтерский баланс.
Пример формы баланса
Рассмотрим на примере, как заполнить бухгалтерский баланс предприятия, созданного в 2017 г.
Для этого нам понадобятся входные данные, основанные на показателях оборотно-сальдовой ведомости ООО «Искра» за 2017 г.:
№ | Наименование | Строка баланса | Сумма, тыс. руб. |
1 | Топливо | Запасы | 2720 |
2 | Производственное оборудование в цехах | Основные средства | 9000 |
3 | Товары для перепродажи | Запасы | 734 |
4 | Тара | Запасы | 215 |
5 | Задолженность покупателей | Дебиторская задолженность | 7 |
6 | Касса | Денежные средства | 70 |
7 | НДС по покупкам | НДС по приобретенным ценностям | 1700 |
8 | Производственные материалы | Запасы | 2200 |
9 | Ценные бумаги | Финансовые вложения | 113 |
10 | Компьютерные программы | Нематериальные активы | 750 |
11 | Деньги на расчетном счете | Денежные средства | 4000 |
12 | Аванс, выданный сотрудникам в подотчет | Дебиторская задолженность | 12 |
13 | Переводы в пути | Денежные средства | 112 |
14 | Задолженность перед поставщиками | Кредиторская задолженность | 1250 |
15 | Задолженность по налогам | Кредиторская задолженность | 1600 |
16 | Задолженность по оплате труда | Кредиторская задолженность | 1000 |
17 | Получен долгосрочный банковский кредит | Долгосрочные заемные средства | 120 |
18 | Уставный капитал | Уставный капитал | 10 123 |
19 | Резервный капитал | Резервный капитал | 5800 |
20 | Доходы будущих периодов | Доходы будущих периодов | 340 |
21 | Прибыль, полученная в отчетном году | Нераспределенная прибыль | 1400 |
Как заполнить баланс в данном случае: показатели нужно разнести по соответствующим строкам формы баланса и суммировать итоги.
Необходимо отметить: структура бухгалтерского баланса такова, что итоги актива и пассива всегда должны быть равны. Это объясняется применением в бухгалтерском учете метода двойной записи, при котором одна и та же операция отражается по дебету и кредиту счетов одновременно. Если равенства между активом и пассивом нет, то баланс составлен неверно.
В нашем примере бухгалтерского баланса представлен только 2017 г., но также в нем должны содержаться сведения как минимум одного предыдущего периода. Организации, вновь созданные в 2017 г., заполняют только одну колонку баланса – на 31.12.2017г.
Заголовочная часть
Перед тем как приступить к заполнению разделов бухгалтерского баланса, необходимо оформить заголовочную часть.
- Проставляется номер корректировки. Если отчетность сдается впервые, в соответствующем поле пишется 0. Если подаются уточненные данные после обнаружения ошибок в первоначальной версии, то указывается порядковый номер исправленного документа – 1, 2 и т. д.
- В предусмотренное для этого поле вписывается код отчетного периода. Для годовой отчетности это 34.
- Если организация подлежит обязательному аудиту, в соответствующем поле этот факт подтверждается галочкой в ячейке «ДА». В этом случае далее указываются сведения об аудиторской компании. Соответственно, если организация не обязана проводить аудит, галочка ставится в поле «НЕТ», и строки для информации об аудиторе не заполняются.
- В специальные поля вносятся данные о компании: ее наименование, адрес, вид деятельности, форма собственности.
- В шапке указываются основные коды (ОКВЭД 2, ИНН, ОКПО, ОКОПФ, ОКФС) и дата составления отчета.
Актив баланса
Рассмотрим подробнее, как заполняются разделы бухгалтерского баланса, из которых состоит Актив.
Раздел I «Внеоборотные активы»
В этой части содержатся данные об имуществе организации, которое не может быть использовано или продано быстро. Это основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, НИОКР и другие активы, приносящие доход более года.
Что учитывается в составе нематериальных активов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Как составить бухгалтерский баланс? Удобнее рассмотреть эти правила в таблице.
Код поля | Сущность | Источник сведений |
1110 | Здесь отражается информация о НМА организации. Что относится к этой категории имущества, подробно расписано в ПБУ 14/2007. Чаще всего это права на продукты науки и искусства, ПО, ноу-хау, товарные знаки, знаки обслуживания и т. д. В поле вносится именно остаточная стоимость НМА | Разница между остатками по счетам 04 и 05 (в части, не затрагивающей затраты на НИОКР) |
1120 | Затраты на завершенные НИОКР | Остаток счета 04 в части затрат на НИОКР |
1130 | Здесь раскрываются данные о тратах на освоение природных ресурсов | Разница между остатком по счету 08 и остатком по счету 05 (в части, связанной с НПА) |
1140 | Материальная составляющая трат на разведывание полезных ископаемых | Разница между остатком по счету 08 и счету 02 (в части МПА) |
1150 | В этом поле демонстрируют остаточную стоимость амортизируемых основных средств компании и, соответственно, первоначальную стоимость неамортизируемых активов. Это машины и оборудование, здания, земельные участки и другое имущество, приносящее доход и отвечающее иным требованиям, перечисленным в ПБУ 6\01 | Остаток по счету 01, 07, 08 за вычетом остатка по счету 02 |
1160 | Здесь по остаточной стоимости декларируют основные фонды, предназначение которых – передача в пользование за плату | Разница между остатками по счетам 03 и 02 (по этому счету не берется в расчет часть, имеющая отношения к основным средствам) |
1170 | Здесь раскрывается информация о финансовых вложениях со сроком оборота более года. Это инвестиции и другие вклады, приносящие проценты или дивиденды | Разница между остатками по счетам 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) и остатком по счету 59 (здесь выбираются именно резервы под долгосрочные вложения) |
1180 | Данные по этой строке могут появиться только у тех юрлиц, кто платит налог на прибыль. Это суммы налога, которые подлежат возмещению в будущем | Остаток счета 09 |
1190 | Здесь показываются данные об активах с долгим сроком, не указанные в предшествующих строках | Остатки по счетам 07, 08 + остатки по счетам 15, 16 |
1100 | Суммарная стоимость всех внеоборотных объектов субъекта хозяйствования | Сумма строк 1150–1190 |
Раздел II «Оборотные активы»
Оборотные активы используются в пределах года или операционного цикла. Это регулярно возобновляемые ресурсы. Как оформляются строки баланса второго раздела, смотрите ниже.
Код поля | Сущность | Источник сведений |
1210 | Стоимость МПЗ организации | Разница между остатками по счетам 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45 и сальдо счетов 14, 16, 42 |
1220 | Суммы НДС, предъявленные поставщиками | Сальдо по счету 19 |
1230 | Общая величина долгов всех дебиторов компании. Это могут быть покупатели, поставщики, сотрудники организации и т. д | Сальдо по счетам 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом остатка по счету 63 |
1240 | Финансовые вложения, срок обращения которых не превышает год | Разница между остатками по счетам 55, 58, 73 (в части, имеющей отношение к краткосрочным вкладам) и остатком по счету 59 (здесь выбираются именно резервы под краткосрочные вложения) |
1250 | Деньги, хранящиеся в кассе организации, а также на ее банковских счетах | Остатки по счетам 50, 51, 52, 55, 57 |
1260 | В строку вносятся данные об оборотных активах, не показанные ранее | Дебетовые остатки по счетам 45, 76, 94 и некоторым другим счетам |
1200 | Суммарный объем всех активов с коротким сроком обращения | Сумма по строкам 1210–1260 |
1600 | Итоговая стоимость имущества организации | Сумма строк 1100 и 1200 |
Пассив баланса
В бланке бухгалтерского баланса вторая часть документа носит название «Пассив». Рассмотрим заполнение каждого из трех разделов этого сегмента формы.
Раздел III «Капитал и резервы»
Код поля | Сущность | Источник сведений |
1310 | По этой строке показывается величина уставного капитала, фигурирующая в учредительных документах | Сальдо счета 80 |
1320 | Цена акций или долей, которые общество выкупило у своих акционеров либо участников | Остаток по счету 81 |
1340 | Величина дооценки ОС и НМА | Сальдо счета 83 (в части переоценки имущества) |
1350 | Суммы добавочного капитала | Остаток по счету 83 (без учета переоценки активов) |
1360 | Величина резервного капитала | Остаток по счету 82 |
1370 | Сумма прибыли или убытка компании. Если имеет место убыток, то в строке он указывается со знаком «-» | Сальдо по счету 84 (в части, касающейся прибыли или убытка) |
1300 | Общая сумма собственного капитала | Суммарное значение строк 1310–1370 |
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Это различного вида обязательства компании, срок уплаты по которым превышает год. Рассмотрим, как статьи бухгалтерского баланса заполняются в разделе III.
Код поля | Сущность | Источник сведений |
1410 | Долги по кредитам и займам долгосрочного характера | Остаток по счету 67 |
1420 | Сумма отложенных налоговых обязательств. Они могут возникнуть только у тех компаний, что платят налог на прибыль | Остаток счета 77 |
1430 | Строка заполняется только некоммерческими компаниями. Здесь указывается сумма резервов, сформированных для событий, наступление которых ожидается не ранее чем через 12 месяцев | Сальдо счета 96 |
1450 | Долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках | Это могут быть остатки по следующим счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 |
1400 | Итоговая сумма долгосрочных обязательств | Сумма строк 1410–1450 |
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Здесь раскрывается информация об обязательствах компании, срок погашения по которым составляет менее года.
Код поля | Сущность | Источник сведений |
1510 | Долги по кредитам и займам с коротким сроком (до 12 месяцев) | Остаток по счету 66 |
1520 | Долги кредиторам, срок по которым не превышает года. Кредиторами могут быть финансовые организации, сотрудники компании, поставщики, покупатели и т. д | Остаток по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
1530 | Здесь показывается информация о размере доходов, которые были получены в данном периоде, но относятся к будущему. Такая ситуация, например, может возникнуть, если организация получает целевые средства из бюджета | Сумма остатков по счетам 98 и 86 (в части грантов, целевого финансирования и т. д.) |
1540 | Величина резервов, формируемых под события, наступление которых планируется в пределах года | Сальдо счета 96 |
1550 | Здесь представляются сведения о краткосрочных долгах, которые не были отражены в предыдущих строках раздела | Остаток по кредиту счетов 76 и 86 |
1500 | Итоговая величина всех краткосрочных обязательств предприятия | Сумма строк 1510–1550 |
1700 | Итоговая величина всех источников финансирования компании | Сумма итоговых строк каждого из разделов Пассива |
***
В статье мы рассмотрели построчное заполнение формы № 1. Бухгалтерский баланс в 2022 году сдается в электронном формате. Перед представлением документа в ИФНС убедитесь в соответствии всех контрольных соотношений (если баланс формируется в бухгалтерской программе, проверка осуществляется автоматически). Образец отчета поможет лучше понять механизм его формирования.
Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс
По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2021 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.
К малым предприятиям можно отнести юридические лица:
- со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики;
- у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
- по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.
Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.
Кто должен проходить обязательный аудит? Ответ на этот вопрос узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Как составить баланс малого предприятия
Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.
Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2022 год, а также за 2021.
Баланс для малых предприятий 2022 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.
Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.
Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления. За 2021 год сдается до 31 марта 2022 года. При пропуске законного срока следуют значительные штрафы.
Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае их также ждут штрафы.
Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2022?
По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).
Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению
Начнем с Актива баланса. Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.
В строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).
В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Заполнение строки «Запасы» упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.
В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.
Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.
В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.
Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.
Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.
Название строки «Кредиторская задолженность» полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Строка «Другие краткосрочные обязательства» вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.
Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.
Образец заполнения бухгалтерского баланса 2021 для малых предприятий
Образец заполненя бухгалтерского баланса подготовил эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе К+ и бесплатно скачайте образец заполнения отчета с комментариями специалистов.
Скачать образец баланса в К+
Бухгалтерский баланс
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который подается отчетность;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами;
- дата, на которую он составляется.
Если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, в соответствующем поле делается отметка и указывается наименование аудиторской компании.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 1110 | Остаточная стоимость нематериальных активов | Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР) |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Расходы на завершенные НИОКР | Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы*** | 1130 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА) |
| Материальные поисковые активы*** | 1140 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА) |
| Основные средства | 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату | Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сумма отложенных налоговых активов | Сальдо по счету 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам |
| Итого по разделу I | 1100 | Общая стоимость внеоборотных активов | Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически) |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету | Сальдо по счету 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Сумма задолженности различных дебиторов | Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела | Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам |
| Итого по разделу II | 1200 | Общая стоимость оборотных активов | Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически) |
| БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически) |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах | Сальдо по счету 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) | Сальдо по счету 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сумма дооценки внеоборотных активов | Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Величина добавочного капитала | Сальдо по счету 83 (без учета переоценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Размер резервного капитала | Сальдо по счету 82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)* | 1370 | Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) | Сальдо по счету 84 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
| Итого по разделу III | 1300 | Общая величина собственного капитала | Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически) |
| III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ** | |||
| Паевой фонд | 1310 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива | Сальдо по счету 80 (86) |
| Целевой капитал | 1320 | Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании | Сальдо по счету 86 (в части целевых средств) |
| Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
| Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества | 1360 | Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств | Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда) |
| Резервный и иные целевые фонды | 1370 | Величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов) |
| Итого по разделу III | 1300 | Общая величина капитала в распоряжении НКО | Сумма строк 1310 — 1370 (рассчитывается автоматически) |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Величина отложенных налоговых обязательств | Сальдо по счету 77 |
| Оценочные обязательства*** | 1430 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев) |
| Прочие обязательства*** | 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств) |
| Итого по разделу IV | 1400 | Общая величина долгосрочных обязательств | Сумма строк 1410 – 1450 (рассчитывается автоматически) |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75-2, 76 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам | Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.) |
| Оценочные обязательства | 1540 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев) |
| Прочие обязательства | 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Кредитовое сальдо в части прочих краткосрочных обязательств по счетам: 76, 86 |
| Итого по разделу V | 1500 | Общая величина краткосрочных обязательств | Сумма строк 1510 – 1550 (рассчитывается автоматически) |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Сумма строк 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически) |
* — Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».
** — Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».
*** — В СБИС строки 1130, 1140, 1430 и 1450 по данным бухгалтерского учета не заполняются.
Отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 4) и предыдущий (графа 5).
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | Остаток средств целевого финансирования на начало года | Кредитовое сальдо по счету 86 |
| Поступило средств | |||
| Вступительные взносы | 6210 | Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО* | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 |
| Членские взносы | 6215 | Регулярно осуществляемые платежи членами НКО | |
| Целевые взносы | 6220 | Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 |
| Добровольные имущественные взносы и пожертвования | 6230 | Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц | |
| Прибыль от приносящей доход деятельности организации | 6240 | Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 (84) |
| Прочие | 6250 | Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 |
| Всего поступило средств | 6200 | Общая сумма всех поступлений | стр. 6200 = стр. 6210 + стр. 6215 + стр. 6220 + стр. 6230 + стр. 6240 + стр. 6250 (рассчитывается автоматически) |
| Использовано средств | |||
| Расходы на целевые мероприятия | 6310 | Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия | стр. 6310 = стр. 6311 + стр. 6312 + стр. 6313 (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: социальная и благотворительная помощь | 6311 | Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 — 29 |
| проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 6312 | Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. | |
| иные мероприятия | 6313 | Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели | |
| Расходы на содержание аппарата управления | 6320 | Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО | стр. 6320 = стр. 6321 + стр. 6322 + стр. 6323 + стр. 6324 + стр. 6325 + стр. 6326 (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 6321 | Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 |
| выплаты, не связанные с оплатой труда | 6322 | Материальная помощь, выплаты социального характера и др. | |
| расходы на служебные командировки и деловые поездки | 6323 | Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами | |
| содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) | 6324 | Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы | |
| ремонт основных средств и иного имущества | 6325 | Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества | |
| прочие | 6326 | Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. | |
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 6330 | Расходы на покупку основных средств и МПЗ | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 |
| Прочие | 6350 | Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 — 29, 63, 75 (76), 82, 91, 99 (84) |
| Всего использовано средств | 6300 | Общая сумма израсходованных средств | стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 (рассчитывается автоматически) |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | Остаток средств целевого финансирования на конец года | стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически) |
* — НКО – некоммерческие организации, к которым относятся: потребительские кооперативы, общественные объединения, союзы, ассоциации и др.
Отчет об изменениях капитала
Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.
Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.
В первом разделе отчета «Движение капитала» отражаются сведения об изменении собственного капитала организации. При этом в состав собственного капитала входят составляющие, данные по которым отражаются в графах 1 – 5. Графа 6 является итоговой и рассчитывается автоматически как сумма показателей в графах 1 – 5:
гр. 6 = гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 + гр. 5
1. Движение капитала
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 3100 | Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему | Сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5) стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год |
| ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД) | |||
| Увеличение капитала – всего: | 3210 (3310) | Прирост собственного капитала | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5) стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год |
| в том числе: чистая прибыль | 3211 (3311) | Прирост капитала за счет чистой прибыли | Кредитовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год |
| переоценка имущества | 3212 (3312) | Прирост капитала за счет дооценки имущества | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год |
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | 3213 (3313) | Прирост капитала за счет вкладов учредителей | Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год |
| дополнительный выпуск акций* | 3214 (3314) | Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 91 стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год |
| увеличение номинальной стоимости акций* | 3215 (3315) | Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год |
| реорганизация юридического лица* | 3216 (3316) | Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица | Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного акта стр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год |
| Уменьшение капитала – всего: | 3220 (3320) | Уменьшение размера собственного капитала | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5) стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год |
| в том числе: убыток | 3221 (3321) | Снижение размера капитала в результате получения убытка | Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год |
| переоценка имущества | 3222 (3322) | Снижение размера капитала за счет уценки имущества | (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | 3223 (3323) | Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала | Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год |
| уменьшение номинальной стоимости акций* | 3224 (3324) | Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 80 стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год |
| уменьшение количества акций* | 3225 (3325) | Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) по операциям уменьшения числа акций стр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год |
| реорганизация юридического лица* | 3226 (3326) | Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации | Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного акта стр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год |
| дивиденды | 3227 (3327) | Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей | Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 75 стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год |
| Изменение добавочного капитала | 3230 (3330) | Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала | стр. 3230 гр. 3 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 3 стр. 3230 гр. 3 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий год стр. 3330 гр. 3 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 3 |
| Изменение резервного капитала | 3240 (3340) | Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала | стр. 3240 гр. 4 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 4 стр. 3240 гр. 4 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий год стр. 3340 гр. 4 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 4 |
| Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года | 3200 (3300) | Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года | стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 + стр. 3210 – стр. 3220 + стр. 3230 + стр. 3240 стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий год стр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 + стр. 3310 – стр. 3320 + стр. 3330 + стр. 3340 |
* — В СБИС строки 3314 гр.1-3, 3315 гр. 2,3,5, 3316 гр. 1-5, 3324 гр. 2, 3325 гр. 2,3,5 и 3326 гр.1-5 по данным бухгалтерского учета не заполняются.
Второй раздел отчета об изменениях капитала заполняют в том случае, если в отчетном году организация внесла изменения в учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с размером капитала в отчетном году, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.
2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Капитал – всего: до корректировок | 3400 | Размер собственного капитала до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 8 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 8 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = (стр. 3310 гр. 8 – стр. 3320 гр. 8 + (-) стр. 3311 (3321) гр. 8) отчета за предыдущий год | |||
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 8 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3410 | Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная изменением учетной политики | Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
| Графа 4 — Обороты по счету 84 в связи корректировкой | |||
| Графа 5 — Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой | |||
| гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3410 гр. 3, 4, 5 | |||
| исправлением ошибок | 3420 | Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная исправлением ошибок | Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
| Графа 4 — Обороты по счету 84 в связи корректировкой | |||
| Графа 5 — Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой | |||
| гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3420 гр. 3, 4, 5 | |||
| после корректировок | 3500 | Размер собственного капитала с учетом корректировок | стр. 3500 = стр. 3400 + (-) стр. 3410 + (-) стр. 3420 |
| в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок | 3401 | Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 7 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = (стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| Гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3411 | Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие изменений учетной политики | Графы 3, 4 — Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3411 гр. 4 | |||
| исправлением ошибок | 3421 | Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие исправления ошибок | Графы 3, 4 — Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3421 гр. 4 | |||
| после корректировок | 3501 | Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка с учетом корректировок | стр. 3501 = стр. 3401 + (-) стр. 3411 + (-) стр. 3421 |
| другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: до корректировок | 3402 | Размер других статей капитала до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 3 — 6 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 3 — 6 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = (стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 3 — 6 отчета за предыдущий год | |||
| Гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 — 6 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3412 | Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие изменений учетной политики | Графы 3, 5 — Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 — 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3412 гр. 5 | |||
| исправлением ошибок | 3422 | Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие исправления ошибок | Графы 3, 5 — Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 — 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3422 гр. 5 | |||
| после корректировок | 3502 | Размер других статей капитала с учетом корректировок | стр. 3502 = стр. 3402 + (-) стр. 3412 + (-) стр. 3422 |
В третьем разделе отчета приводятся сведения о величине чистых активов организации, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса.
3. Чистые активы
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Чистые активы* | 3600 | Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет | Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету – Обязательства, принимаемые к расчету — Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций) Рекомендуемый порядок расчета: стр. 3600 = (стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500) бухгалтерского баланса |
* — Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н
Отчет о движении денежных средств
В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Данные о денежных потоках заполняются за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).
Не нужно отражать в отчете те поступления и платежи, которые не влияют на общую сумму денежных средств. К таким платежам, например, относятся: сдача (получение) наличных денег в банк, перевод денежных средств с одного счета организации на другой и т.д.
| Наименование показателя | Код строки | Порядок отражения |
|---|---|---|
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления – всего: | 4110 | стр. 4110 = стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113 + стр. 4119 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг | 4111 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетом 62 (57 – для розничной торговли, если оплата происходит через банковские карты) |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей* | 4112 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов) |
| от перепродажи финансовых вложений* | 4113 | |
| прочие поступления | 4119 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 71, 73, 76, 98, 91 |
| Платежи – всего: | 4120 | стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4129 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58 в корреспонденции со счетами: 60, 76 |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 70 По данной строке, помимо сумм выплаченной работникам оплаты труда, отражаются суммы, удержанные по исполнительным листам, НДФЛ, страховые взносы |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) |
| налога на прибыль | 4124 | Кредитовый оборот по счетам: 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 |
| прочие платежи | 4129 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 57, 68 (за исключением расчетов по налогу на прибыль), 69, 71, 73, 76, 91 |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120 (рассчитывается автоматически) |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления – всего: | 4210 | стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 + стр. 4214 + стр. 4219 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)* | 4211 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76 |
| от продажи акций других организаций (долей участия)* | 4212 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетом 76 |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | Дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 76, 73, 58 |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 |
| прочие поступления* | 4219 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 62, 76 |
| Платежи – всего: | 4220 | стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр. 4224 + стр. 4229 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов* | 4221 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 68, 69, 76 |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 58 (субсчета: «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества») |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 58 (субсчета: «Долговые ценные бумаги», «Предоставленные займы»), 73, 76 |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива* | 4224 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) |
| прочие платежи* | 4229 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76 |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | стр. 4200 = стр. 4210 – стр. 4220 (рассчитывается автоматически) |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления – всего: | 4310 | стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314 + стр. 4319 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: получение кредитов и займов | 4311 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 |
| денежных вкладов собственников (участников)* | 4312 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 75 |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 75 |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.* | 4314 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 |
| прочие поступления* | 4319 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 |
| Платежи – всего: | 4320 | стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников | 4321 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 75, 81 |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом: 75 |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 76, 66, 67 |
| прочие платежи* | 4329 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | стр. 4300 = стр. 4310 – стр. 4320 (рассчитывается автоматически) |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | стр. 4400 = + (-) стр. 4100 + (-) стр. 4200 + (-) стр. 4300 (рассчитывается автоматически) |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года стр. 4450 гр. 3 = стр. 4500 гр. 3 отчета за предыдущий год |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | стр. 4500 = стр. 4450 + (-) стр. 4400 + (-) стр. 4490 (рассчитывается автоматически) |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю* | 4490 | Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте |
* — В СБИС строки 4112, 4113, 4211,4212, 4219, 4221, 4224, 4229, 4312, 4314, 4319, 4329 и 4490 по данным бухгалтерского учета не заполняются.
О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н, от 06.04.2015 N 57н, от 06.03.2018 N 41н, от 19.04.2019 N 61н)
В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и организаций государственного сектора) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст. 531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224), приказываю:
1. Утвердить формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению N 1 к настоящему Приказу. (в ред. Приказов Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н, от 06.03.2018 N 41н)
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация Минфина РФ N ПЗ-10/2012).
2. Утвердить следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах согласно приложению N 2 к настоящему Приказу: (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)
а) форму отчета об изменениях капитала;
б) форму отчета о движении денежных средств;
в) подпункт утратил силу. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.03.2018 N 41н)
2.1. Утвердить форму отчета о целевом использовании средств согласно приложению N 2.1 к настоящему приказу. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.03.2018 N 41н)
3. Установить, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных пунктами 1, 2 и 2.1 настоящего Приказа. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.03.2018 N 41н)
4. Установить, что иные приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств (далее — пояснения): (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.03.2018 N 41н)
а) форму отчета об изменениях капитала;
а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;
б) содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения N 3 к настоящему Приказу.
Абзац — Утратил силу. (в ред. Приказа Минфина РФ от 04.12.2012 N 154н)
4.1. Установить, что указание кодов в кодовой зоне заголовочной части каждой составляющей части бухгалтерской отчетности, предусмотренной пунктами 1, 2 и 2.1 настоящего приказа, осуществляется в соответствии с общероссийскими классификаторами технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области. Код и наименование позиции (данных) приводится организацией в соответствии с указанным по строке общероссийским классификатором. (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.04.2019 N 61н)
5. Установить, что в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В графе «Код» указываются коды показателей согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.
В случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. (в ред. Приказов Минфина РФ от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н, от 06.04.2015 N 57н)
6. Установить, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе: (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)
а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям); (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)
б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1 — 4 настоящего Приказа. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)
6.1. Утвердить упрощенные формы бухгалтерского баланса отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно приложению N 5 к настоящему приказу. (в ред. Приказов Минфина РФ от 17.08.2012 N 113н, от 06.04.2015 N 57н)
6.2. Пункт утратил силу. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)
7. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
8. Организации при составлении бухгалтерской отчетности используют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные настоящим приказом, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.03.2018 N 41н)
Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации — Министр финансов Российской Федерации А.Л.КУДРИН
Приложение N 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н
