Приложение N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Москва, м. Коломенская, пр-т Андропова, 22, БЦ Нагатинский

Организации и предприниматели, деятельность которых связана с производством и реализацией сельхозпродукции, могут использовать специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕСХН (Единый с/х налог). В статье разберем, как рассчитать ЕСХН и каков срок уплаты налога в бюджет, а также выясним, как осуществляется учет доходов и расходов при ЕСХН, какие отчетные формы для этого используются.

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  • ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме тех, кто применяет налоговый режим НПД.
  • Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

  • Подача и заверение КУДиР
  • Бланки КУДиР
  • Заполнение КУДиР
  • Инструкция и образцы заполнения КУДиРОбразцы заполнения КУДиР на УСНИнструкция по заполнению КУДиР на УСНТитульный листРаздел I. Доходы и расходыРаздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активовРаздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогуРаздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)
  • Образцы заполнения КУДиР на УСН
  • Инструкция по заполнению КУДиР на УСНТитульный листРаздел I. Доходы и расходыРаздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активовРаздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогуРаздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)
  • Титульный лист
  • Раздел I. Доходы и расходы
  • Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов
  • Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу
  • Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)
  • Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)
  • Как правильно прошить КУДиР

Сформировать книгу ЕСХН

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН обязаны вести книгу учета доходов и расходов. В СБИС она называется книгой ЕСХН и формируется по данным учета.

Создать и распечатать книгу можно несколькими способами.

Из раздела «Учет/Отчетность»

  • В разделе «Учет/Отчетность» нажмите «Создать» и в строке поиска введите название отчета. Выберите «Книга учета ЕСХН».
  • Укажите организацию, отчетный период и получателя — налоговую инспекцию по месту вашего учета.
  • В строке «Заполнение» выберите «По данным учета».
  • Нажмите «Создать».
  • Книга сформирована, ознакомьтесь с данными.
  • Перейдите в раздел «Учет/Бухгалтерия» на вкладку «Отчеты».
  • В строке «Книга учета ЕСХН» нажмите «Создать».
  • Укажите организацию, отчетный период и получателя — налоговую инспекцию по месту вашего учета.
  • В строке «Заполнение» выберите «По данным учета».
  • Кликните «Создать».
  • Книга сформирована, ознакомьтесь с данными.
  • В разделе «Учет/Налоги» откройте расчет ЕСХН.
  • Нажмите « Книга ЕСХН». СБИС заполнит ее по данным учета.
  • Книга сформирована, ознакомьтесь с данными.

Чтобы изменить данные в книге ЕСХН, откройте ее, нажмите строку, которую хотите отредактировать, внесите правки и кликните «Сохранить».

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Распечатайте книгу, прошейте, пронумеруйте, скрепите печатью. Предоставьте в налоговую, чтобы ее заверили.

Учет доходов и расходов на ЕСХН

При исчислении ЕСХН используется кассовый метод (статья 346. 17 НК РФ). Это значит, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счет в банк или кассу, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

В СБИС для учета доходов и расходов предусмотрен налоговый регистр. При проведении первичных документов запись в регистр формируется автоматически.

Чтобы доходы и расходы попали в расчет ЕСХН, соблюдайте порядок их учета.

Датой принятия доходов считается дата банковской выписки, платежного документа, взаимозачета или документа эквайринга.

Не все поступления денежных средств признаются доходами (статья 346. 5 НК РФ). Например, получение займа или кредита, оплата комиссионного товара или внесение личных средств ИП не учитываются в расчете налога.

Чтобы проверить, принят ли доход в расчет налога, откройте проведенный платежный документ и нажмите. В блоке «ЕСХН Доходы» отражается запись в регистр.

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

По авансу вся сумма дохода вместе с НДС попадет в расчет ЕСХН. После того, как вы свяжете оплату с реализацией, система определит сумму НДС из документа, и исключит его из доходов.

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Организации на ЕСХН имеют право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Но не все расходы уменьшают налог: их перечень ограничен (статья 346. 5 НК РФ). Например, больничные за счет ФСС, дивиденды или штрафы не признаются расходами.

Расходы принимаются к учету автоматически, если вы правильно оформили документы для каждого вида расходов.

  • Налоги и сборы
  • ОС, НМА и капитальные вложения

Лицензия, права и роли

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Приложение N 1к приказу Минфина РФот 11 декабря 2006 г. N 169н

УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,

ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

Место жительства индивидуального предпринимателя ________________________

Номера расчетных и иных счетов, открытых в банках _______________________

(номера расчетных и

иных счетов и наименование соответствующих банков)

Доходы и расходы

N п/п
Дата и номер первичного документа
Содержание операции
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб. )
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб. )

1
2
3
4
5

Итого за I полугодие

N п/п
Дата и номер первичного документа
Содержание операции
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб. )
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб. )

1
2
3
4
5

Итого за II полугодие

Итого за год

Расходы налогоплательщика на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу

N п/п
Наименование объекта основных средств или нематериальных активов
Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов
Дата подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств
Дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету нематериальных активов
Первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб. )
Срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов (количество лет)
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов(руб. )
Количество полугодий эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде
Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%)
Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждое полугодие налогового периода(%)(гр. 10/ гр. 9)
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб. ) в т. Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения единого сельскохозяйственного налога (руб. )(гр. 13 Раздела II Книги за предыдущие налоговые периоды)
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб. )(гр. 8 — гр. 13 — гр. 14)
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов

за каждое полугодие налогового периода(гр. 6 или гр. 8 х гр. 11/ 100)
за налоговый период(гр. 6 или гр. 8 х гр. 9 х гр. 11/ 100)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

Всего за отчетный (налоговый) период
X
X
X
X

X

X
X
X

X

Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН

Согласно второму абзацу п. 8 ст. 346. 5 НК РФ налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (далее — Книга). Форма и порядок (далее — Порядок) ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 11. 2006 N 169н.

Согласно п. 4 Порядка Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

В п. 5 Порядка установлено, что Книга учета должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице ее указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. Если Книга велась в электронном виде, то же самое нужно сделать после вывода ее на печать по окончании налогового периода. Предоставить Книгу в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа в таком случае следует не позднее срока, установленного налогоплательщикам для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346. 10 НК РФ, — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, из Порядка следует, что Книга учета доходов и расходов, являющаяся регистром налогового учета, должна быть представлена в налоговый орган для заверения либо до начала ее заполнения (бумажная), либо по окончании налогового периода не позднее 31 марта (электронная). На необходимость заверения Книги указано и в письме Минфина России от 20. 2011 N 03-11-11/189.

Следует отметить, что в настоящее время налогоплательщикам, применяющих УСН, заверять Книгу в налоговом органе не требуется (см. Информационное сообщение от 29. 2012 «О приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н», письмо Минфина России от 11. 2013 N 03-11-11/62). Такого требования нет в новом Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденном приказом Минфина России от 22. 2012 N 135н. Возможно, соответствующие поправки будут приняты и в отношении ЕСХН.

Книга учета доходов и расходов состоит из двух разделов:

— Раздел I «Доходы и расходы»;

— Раздел II «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН».

Записи в Книге делаются в хронологическом порядке позиционным способом (то есть без применения метода двойной записи).

В графе 4 Раздела I согласно п. 1 ст. 346. 5 НК РФ отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Расходы, указанные в п. 2 ст. 346. 5 НК РФ, отражаются в графе 5 Раздела I (п. 4 и 3. 5 Порядка).

В графе 2 Раздела I Книги указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция. Например, если налогоплательщик оплачивал расходы в безналичном порядке, то в графе 2 необходимо указывать реквизиты платежного поручения, при наличных расчетах необходимо указывать реквизиты расходного кассового ордера, кассового чека (п. 2 Порядка).

Способ внесения исправлений в Книгу не регламентирован ни одним нормативным документом. В отношении Книги, применяемой при УСН, Минфин России разъяснял, что для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, отраженное в Книге, и вписать правильное значение (см. письмо Минфина России от 15. 2003 N 04-02-05/1/108). Полагаем, что так следует действовать и при применении ЕСХН. Исправление ошибок в Книге должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика — индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии). Об этом сказано в п. 6 Порядка.

Лицензия

Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН

7 минут на чтение

Любые послабления налогового режима не освобождают индивидуального предпринимателя на ЕСХН от обязанностей вести учет всех финансовых мероприятий за истекшее время. Для этого существует книга доходов и расходов при ЕСХН. Рассмотрим в статье, как она заполняется, дадим образец и бланк с описанием всех разделов.

Правила ведения книги доходов и расходов

ЕСХН имеет неоспоримое преимущество – облегченный порядок ведения учета. Положительными сторонами этого режима можно назвать:

  • Щадящий процент налогообложения – 6%;
  • Избавление сразу от нескольких видов налогов;
  • Режим добровольный, его легко открыть — достаточно подать заявление в налоговую;
  • Действует нулевая ставка при отчетности с убытком за текущее время.

В отношении порядка ведения книги действует ряд правил:

  • Открывается на каждый налоговый год.
  • Заполнение можно осуществлять в электронном формате и в печатном варианте.
  • В налоговую инспекцию сдается исключительно в бумажной форме.
  • Сдавать ее необходимо, надлежаще подготовив – прошив, пронумеровав страницы, заверив собственной подписью и печатью при ее существовании, обеспечив подпись уполномоченного сотрудника налоговых органов.

Особенности заполнения книги учета доходов и расходов

Исчисление основной налоговой нагрузки выполняется по формуле: ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, то есть для получения достоверного значения налога к уплате нужно знать величину доходов и расходов. Для их отражения и предназначена книга учета.

В отношении расходов такой порядок учета:

  • Затраты можно в общем или частично перенести на будущий год или несколько годов до 10 лет в расходной части;
  • Несколько видов затрат распределяются в соответствующей очередности;
  • Все время погашения трат необходимо хранить документы об их наличии;
  • Все затраты производятся на основании документального обоснования;
  • Все затраты фиксируются в КУДиРе и имеют подтверждение.

При заполнении также нужно учитывать следующие особенности:

  • Составляется книга в хронологической последовательности согласно первичной документации – чекам, квитанциям и прочим;
  • Книга и первичные документы заполняются на государственном языке, вся документация на иностранном языке обязательно переводится;
  • Электронный вариант по истечении 6 и 12 месяцев распечатывается;
  • На последнем листе указывается общее число страниц;
  • В налоговой инстанции бумажный вид документа заверяется при оформлении, а электронный перед сдачей до 1 апреля будущего года;

Состав книги учета доходов и расходов

Бланк КУДиР, актуальный на 2016 г. , утвержден приказом №169н от 11 декабря 2006 г. в редакции от 31 декабря 2008 г. Указанный приказ определяет не только необходимый бланк книги учета для заполнения предпринимателями на ЕСХН, но и устанавливает порядок ее заполнения.

Бланк и порядок заполнения располагаются в приложениях к приказу 169н. Книга сформирована таким образом, чтобы быть максимально информативной и полезной для вычисления налоговой нагрузки на режиме ЕСХН. В бланке КУДиР выделяются такие составляющие:

  • Титульный лист;
  • Раздел I – предназначен для учета доходной и расходной составляющей;
  • Раздел II – используется для исчисления расходов по ОС и НМА.

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Заполнение титульного листа книги

На первом листе документа фиксируется:

  • Год ведения и дата первой записи;
  • Инициалы предпринимателя без сокращений;
  • ОКПО по взятым сведениям из письма органов государственной статистики;
  • Идентификационный код;
  • Единицей исчисления является рубль;
  • Код единицы измерения по ОКЕИ – 383;
  • Место жительства должно соответствовать регистрационным сведениям физлица;
  • Номер расчетного счета и реквизиты банковского учреждения.

Код формы по ОКУД не ставится, так как в Общероссийском классификаторе управленческой документации он для подобного бланка не предусмотрен.

Заполнение первого раздела книги

Заполнение граф производится следующим образом:

№ графыПояснения по заполнению
1Порядковый номер операции
2Дата и номер документа-основания, подтверждающего доход или расход
3Содержание действий, проводимых в рамках регистрируемой операции
4Показываются доходы по основной деятельности и доходы, полученные от источников, помимо реализации (согласно ст. 249 и 250 НК РФ). Доходы, указанные в ст. 251, а также облагаемые по специальным ставкам из пп. 2,4,5 ст. 224 не учитываются. 5Расходы, согласно п. 2 ст. 346. При этом затраты на приобретение имущественных прав на землю, указанные в подпункте 31 данной статьи, фиксируются в последовательности, которую диктует п. 1 ст. 346. Такая расходная часть делится на 5 равных частей и фиксируется за каждые 6 месяцев по их окончании, начиная со срока приобретения прав, но не менее 7 лет.

Заполнение второго раздела книги

Соответственно п. 4 ст. 346. 5 учитываются траты на закупку (создание, возведение, изготовление, улучшение) имущества основных средств и нематериальных активов, при этом учету подлежат только оплаченные объекты.

Сведения по купленному и оплаченному имуществу фиксируются позиционным способом индивидуально по каждому случаю.

Данные для заполнения граф таблицы берутся из сопроводительной технической документации к объекту, в частности из их паспортов. Заполнение граф таблицы:

В строке для указания итогов ставится за весь период налогового учета сумма значений показателей по графам 6,8,12,13,14,15.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2022 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  • На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  • Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  • Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  • КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  • Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  • Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  • При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

  • Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2022, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
  • Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2022 п/п №100 либо 15.01.2022 выписка банка №100.
  • Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2022 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.
    Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.
  • Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).

Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15. 2022 ФД №53 (чек на возврат), 15. 2022 товарная накладная №55, 15. 2022 п/п №55, 15. 2022 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.

Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3. Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры заполнения при доходе:

  • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2022 за оказание рекламных услуг.
  • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
  • Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2022.
  • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2021.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

  • Перечислен аванс работникам.
  • Перечислена заработная плата.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

  • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
  • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы».

На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ООО и ИП-работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

Как правильно прошить КУДиР

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

7 минут на чтение

Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности. Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.

Правила ведения книги доходов и расходов

Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации. Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.

Бланк книги доходов и расходов при ЕСХН

  • титульной страницей – показываются общие сведения об ИП, его реквизитах и отчетном периоде;
  • раздел 1 – заносятся данные о совершаемых операциях, результатом которых стал полученный доход или понесенный расход;
  • раздел 2 – отражаются только те траты ИП, которые связаны с НМА и ОС и которые включаются в базу для исчисления единого специального с/х налога.

Правила заполнения книги учета при ЕСХН

К оформлению учетной книги предъявляются следующие требования:

  • Заполнение проводится русским языком, сведения о документах на иностранном языке подлежат переводу на русский;
  • Должна быть обеспечена хронологическая последовательность, достоверность, непрерывность записей;
  • Оформление книги ведется на протяжении календарного года, по окончании которого учетные записи вносятся уже в новую книгу;
  • Внесение информации в книгу возможно только при наличии первичной бумаги;
  • Внесение исправлений в бумажный вариант учетной книги возможно при заверении каждой корректировки подписью и печатью ИП (при наличии печати), а также при указании даты внесения изменений. Причем исправления должны быть обоснованны.

Способ ведения книги учета для ИП

Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно. Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.

Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги,            , данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью.

До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.

Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП.

Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой. Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта).

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Заполнение титульной страницы для ИП при ЕСХН

На титульном листе книги учета заполняется:

  • Год, за который вносятся данные;
  • Дата, с которой началось ведение книги;
  • Код формы по ОКУД;
  • Реквизиты ИП, включающие ФИО (без сокращений, как в паспорте), ОКПО (из уведомления органа госстатистики), ИНН (присвоенный налоговой при постановке на учет);
  • Единица измерения – берется из ОКЕИ, для рублей соответствует код 383;
  • Элементы адреса, где зарегистрирован ИП – данные вносятся на основании подтверждающей бумаги;
  • Реквизиты счетов и банков, где они заведены.

Заполнение 1-го раздела книги учета

В первом разделе непосредственно приводятся сведения о доходных и расходных показателях, внешне раздел представлен табличной частью. Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице.

Номер графыЗаполняемая информация
1Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку
2Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе)
3Краткое пояснение сути операции
4Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции. Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ:
Реализационные (ст. 249);Внереализационные (ст. 250). Не учитываются:
Доходы из ст. 251;Доходы, который облагаются НДФЛ по ставкам из пунктов 2,4,5 ст. 224)

5Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции. Также показываются только те траты ИП, которые учитываются при налогообложении, их перечень приведен п. 2 ст. 346.

Итоги подводятся по результатам первой и второй половины календарного года, далее производится суммирование итогов за полугодия, результат вносится в итоговую нижнюю строку таблицы – «итого за год». Показатели обобщающих строк применяются при определении базы и расчета единого с/х налога.

Заполнение 2-го раздела книги учета

В данном разделе нужно показать расходную информацию следующего содержания:

  • Средства, потраченные на основные средства (их возведение, создание, покупка, изготовление), вложения в их модернизацию. Показываются только данные по ОС, задействованным в предпринимательской деятельности;
  • Средства, потраченные на активы нематериального вида (создание, покупка), используемые в деятельности ИП.

Сведения приводятся по состоянию на последнее число периода, признаваемого отчетным и налоговым, по каждому объекту отдельно. Сведения для заполнения табличной части второго раздела берутся из технических паспортов внеоборотных активов. Заполнение граф таблицы:

Номер графыЗаполняемая информация
1Номер записи
2Наименование объекта
3Дата внесения полной оплаты за объект, указывается на основании платежной бумаги (поручение, квитанция к ПКО)
4Дата передачи бумаг в госорган на проведение регистрационной процедуры, заполняется только в отношении тех активов, для которых есть необходимость регистрации прав собственности в государственном порядке
5Дата, когда актив оприходован – принят к учету или введен в эксплуатацию
6Стоимость, включающая все траты на приходуемый актив, купленный или созданный во время работы на ЕСХН. Запись вносится в том периоде, в котором наступило последним одно из перечисленных событий:
Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;Полная оплата за объект;Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган. Если показываются данные о проведенной реконструкции или модернизации существующего актива, то следует придерживаться того же порядка в определении даты отражения данных о расходах. 7Количество лет, в течение которых актив будет эксплуатироваться по назначению. Графа заполняется только по тем активам, которые поступили к учету до работы на ЕСХН. 8Остаточная стоимость по активам, поступившим до ЕСХН, определяется по правилам, предусмотренным НК РФ, в зависимости от того, с какого режима ИП перешел на ЕСХН, применяется соответствующая статья НК РФ:
При переходе с ОСН – разница между ценой приобретения, оплаченной до ЕСХН, и начисленной на момент перехода амортизации;При переходе с УСН – стоимость определяется по п. 3 ст. 346. 25 НК РФ;При переходе с ЕНВД – разница между ценой приобретения и амортизации, начисленной за время работы на вмененном режиме. Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий:
Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;Полная оплата за объект;Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган. 9Число полугодий, на протяжении которых оприходованный и оплаченный актив использовался. 10Доля стоимости, которая включается в расходы за период, признаваемый налоговым. Для определения данной величины берутся правила, предусмотренные пп. 2 п. 4 ст. 346. 11Доля стоимости НМА или ОС, которая включается в расходы в полугодии, определяется путем деления доли стоимости, включаемой в расходы за год, на число полугодий, указанных в гр. 12Доля расходов, включаемая в базу для каждого полугодия:
Показатель гр. 6 или 8 * показатель гр. 11 / 100
13Доля расходов, включаемая в базу за год:
Показатель гр. 6 или 7 * показатель гр. 9 * показатель гр. 11 / 100
14Величина расходов, учтенная в базе за прошедшие года (берется из гр. 13 книги за прошлые года). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН. 15Остаток расходов, которые будут списаны в будущих периодах (гр. 8 – гр. 13 – гр. 14). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН. 16Дата, в которой произошло снятие актива с учета в связи со списанием или выбытием.

Итоги по таблице поводятся за каждое полугодие и год по графам 6, 8, 12-15.

Образец заполнения книги учета для ИП

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Приложение  N 1. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Порядок расчета и уплаты ЕСХН

Субъекты хозяйствования, имеющие статус сельскохозяйственных товаропроизводителей, рассчитывают и уплачивают ЕСХН в соответствие с требованиями, установленными главой 26. 1 НК РФ.

В соответствие с положениями налогового законодательства, ЕСХН рассчитывается по следующей формуле:

где Доход – общая сумма дохода, полученная организацией (ИП) от ведения с/х деятельности;
Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в налоговом периоде.

В целях расчета ЕСХН налоговым периодом выступает календарный год. При этом согласно ст. 346. 9 НК РФ сельхозпроизводители обязаны исчислять и уплачивать в бюджет аванс по налогу за отчетный период – полугодие.

Срок уплаты аванса по ЕСХН – до 25 июля текущего года.

Окончательный расчет по налогу установлен в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации ⇒ Декларация по ЕСХН.

Рассмотрим пример. ООО «Изабелла» занимается выращиванием винограда.

По итогам первого полугодия 2022 года (с 01. 2022 по 30. 2022) ООО «Изабелла» получен доход от с/х деятельности в размере 303. 880 руб. , при этом понесены расходы в сумме 96. 320 руб.

2022 года «Изабелла» рассчитал и выплатил ЕСХН в бюджет в следующей сумме:

(303. 880 руб. – 96. 320 руб. ) * 6% = 12. 453,60 руб.

По итогам 2022 года общий доход ООО «Изабелла» составил 520. 630 руб. , расход – 140. 550 руб.

2022 года бухгалтер ООО «Изабелла» подал в ФНС декларацию, в которой общая сумма ЕСХН за год составила:

(520. 630 руб. – 140. 550 руб. ) * 6% = 22. 804,80 руб.

2022 года на основании декларации бухгалтер ООО  «Изабелла» перечислил в бюджет следующую сумму:

804,80 руб. – 12. 453,60 руб. = 10. 351,20 руб.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

Для учета доходов и расходов в целях налогообложения ЕСХН сельхозпроизводители ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

В общем порядке, отчетными периодами КУДиР для плательщиков ЕСХН являются полугодие и календарный год. При этом с/х производитель вправе устанавливает иной промежуток времени для определения отчетного периода (например, календарный месяц), при условии обязательного отражения итоговых сумм дохода и расхода за полугодие и календарный год.

Книга доходов и расходов заполняется ответственным сотрудником организации и подписывается главным бухгалтером и руководителем.

Документ оформляется на бланке установленного образца, который состоит из двух разделов:

  • раздел І – Доходы и расходы;
  • раздел ІІ – Расходы по ОС и НМА.

КУДиР состоит из таблиц, в которых с/х производитель отражает следующую информацию:

  • порядковый номер операции (заполняется по правилу сквозной нумерации);
  • дата и номер первичного документа, на основании которого налогоплательщик признает доход/расход (Счет-фактура №__ от «_» ___ _г.);
  • содержание операции (расходы на приобретение трактора, модель___);
  • сумма доходов/расходов в рублях.

При заполнении КУДиР с/х производитель определяет итоговую сумму полученных доходов и понесенных расходов по итогам отчетного периода (в общем порядке – полугодие и год).

  • для ИП ⇒ Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН
  • для организации ⇒ Книга учета доходов и расходов юрлиц на ЕСХН

Какие доходы учитываются при ЕСХН

Перечень доходов, размер которых учитывается при определении налогооблагаемой базы ЕСХН, утвержден ст. 346. 5 НК РФ. К таким доходам относятся:

  • доходы от реализации с/х продукции, а также вспомогательных услуг, оказываемых сельхозпроизводителю;
  • внереализационные доходы;
  • доходы от реализации имущественных прав (продажа недвижимости).

Основанием для признания доходов в налоговом учете являются первичные документы, подтверждающие совершение операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (товарные накладные, счета-фактуры, договора, т.

В расчете налогооблагаемой базы ЕСХН не участвуют:

  • суммы залога, полученные налогоплательщиком в качестве обеспечения обстоятельств;
  • имущество, полученное с/х производителем в виде взноса в уставный капитал;
  • невостребованные дивиденды;
  • имущественные права на результаты интеллектуальной собственности;
  • безвозмездная помощь, полученная с/х производителем в порядке, предусмотренном законом «О безвозмездной помощи (содействии) в РФ»;
  • клиринговые сертификаты участия.

Полный перечень доходов, сумма которых не учитывается при расчете ЕСХН, содержится в ст. 251 НК РФ.

Порядок признания расходов сельхозпроизводителя

Плательщик ЕСХН вправе уменьшить налогооблагаемую базу для расчета налога на сумму следующих расходов:

№ п/пКакие расходы учитываются при расчете ЕСХНОписание
1Расходы на ОС и НМАРазмер налогооблагаемой базы ЕСХН уменьшается на сумму ОС и НМА в части приобретения, изготовления, модернизации, достройки, дооборудования, реконструкции. 2Расходы арендыВ расчете ЕСХН учитываются суммы арендных платежей, уплачиваемых с/х производителем за пользование недвижимостью, оборудованием, прочим движимым и недвижимым имуществом. 3Материальные расходыВ состав расходов с/х производителя включаются суммы, затраченные на приобретение семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, биопрепаратов, т. 4Оплата трудаВ расчет ЕСХН включаются расходы на оплату труда наемный работников, включая расходы на:
обязательное медицинское, пенсионное, социальное страхование;обеспечения проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу. 5СтрахованиеПри расчете ЕСХН учитываются расходы на обязательное и добровольное страхование:
ТС;грузов;ОС производственного назначения%рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;товарных запасов;урожая с/х культур и животных. 6
НДС, таможенные сборыВ случае если плательщик ЕСХН совершает операции, облагаемые НДС и таможенными сборами, то уплаченные суммы с/х производитель вправе учесть при расчете ЕСХН. 7
Расходы на приобретение, оценку землиВ состав расходов с/х производителя включаются суммы, уплаченные в связи с приобретением имущественных прав на земельный участок, а также расходы, связанные с кадастровой оценкой земли, оформлением права собственности, т. 8Расходы на приобретение молодняка скотаНалоговыми расходами с/х производителя признаются расходы на приобретение молодняка скота для формирования стада, а также затраты, связанные с покупкой молодняка птицы и мальков рыбы. 9
Потери от падежа животныхСумма расходов, понесенных с/х производителем в связи с падежом скота (птицы), а также его вынужденным убоем, учитывается при расчете ЕСХН в пределах установленных Правительством норм. Исключения составляются случаи, когда причиной падежа (вынужденного убоя) являются чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии, эпизоотии, т. 10Расходы на участие в с/х торгахРасходы с/х производителя на участие в торгах (тендерах, ярмарках, конкурсах) по реализации с/х продукции признаются в учете ЕСХН в общем порядке.

Аналогично признанию доходов, расходы с/х производителя учитываются в расчете ЕСХН при наличии первичных документов – расходных накладных, актов выполненных работ, договоров поставки, оказания услуг, т.

Пример учета доходов и расходов при ЕСХН

Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях учета доходов и расходов при ЕСХН, рассмотрим пример.

ООО «Фермер Плюс» занимается выращиванием и реализации клубники, имеет статус плательщика ЕСХН.

Для учета доходов и расходов бухгалтер «Фермер Плюс» ведет КУДиР с отчетными периодами полугодие и год.

На основании первичных документов бухгалтер «Фермер Плюс» отразил в КУДиР (раздел 1 «Доходы и расходы») следующие хозяйственные операции:

№ п/п
Дата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб. )Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб. )
12345

1
Счет-фактура №12/3 от 15. 2022 годаПриобретение семян и удобрений35. 880 руб. 2Ведомость начисления зарплаты от 31. 2022Оплата труда сотрудникам20. 320 руб. 3Счет-фактура №23 от 12. 2022 годаПриобретение с/х инвентаря40. 660 руб. 4Ведомость начисления зарплаты от 28. 2022Оплата труда сотрудникам20. 320 руб. 5Счет-фактура №41 от 18. 2022 годаПриобретение биопрепаратов29. 620 руб. 6Ведомость начисления зарплаты от 31. 2022Оплата труда сотрудникам20. 320 руб. 7
Счет-фактура №4 от 15. 2022Оплата аренды складского помещения4. 320 руб. 8
Ведомость начисления зарплаты от 30. 2022Оплата труда сотрудникам45. 740 руб. 9
Счет-фактура №17 от 15. 2022Оплата аренды складского помещения5. 320 руб. 10Счет-фактура №17 от 22. 2022Реализации продукции518. 740 руб. 11Ведомость начисления зарплаты от 31. 2022Оплата труда сотрудникам45. 740 руб. 12
Счет-фактура №17 от 12. 2022Реализации продукции342. 660 руб. 13Счет-фактура №17 от 23. 2022Реализации продукции104. 320 руб. 14Ведомость начисления зарплаты от 30. 2022Оплата труда сотрудникам45. 740 руб. ИТОГО за  полугодие 2022 года965. 720 руб. 313. 980 руб.

На основании записей в КУДиР бухгалтер «Фермер Плюс» рассчитал сумму аванса по ЕСХН, подлежащего уплате до 25. 2022 года:

(965. 720 руб. – 313. 980 руб. ) * 6% = 39. 104,40 руб.

Указанная сумма перечислена в бюджет 16. 2022 года.