Приложение N 4. Форма N 1-6-Учет «Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам»

Ваш браузер устарел!

Для корректной работы c сайтом
glavkniga. ru
обновите свой браузер:

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Mozilla/5. 0 (iPhone; CPU iPhone OS 5_0 like Mac OS X) AppleWebKit/534. 46 (KHTML, like Gecko) Version/5. 1 Mobile/9A334 Safari/7534

С 2020 года для организаций, имеющих обособленные подразделения, введены новые правила уплаты и предоставления отчетности по НДФЛ. Утвержденный порядок упрощает работу налоговым агентам с «обособками», позволяя выбрать одну ИФНС в пределах одного муниципального образования. Для этого надо заполнить и подать в установленные законом сроки уведомление о выборе налогового органа.

Обособленное подразделение

Обособленное подразделение – это любое территориально обособленное от неё подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Не имеет значения, имеется ли запись о создании обособленного подразделения в учредительных документах, приказах и распоряжениях организации. Неважно также, какими полномочиями наделяется указанное подразделение.

Расширяя деятельность, компания может принять решение об открытии своих филиалов и представительств. НК РФ относит к обособленным и прочие подразделения, даже если это единственное стационарное рабочее место. Структурные единицы могут создаваться в той же местности, где находится «голова», или в других регионах. Постановка на учет обособленного подразделения входит в обязанности головной организации. Рассмотрим, какие формы подаются для этого в ИФНС, и приведем образец заполнения уведомления 1-6-Учет.

/- /-

5170 2014 ——————-/

/—————— /——

——————/ ——/

Форма по КНД 1111054

о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту

нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном

образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе

на территориях, подведомственных разным налоговым органам

(полное наименование российской организации)

/——- для постановки на учет российской организации,

(код налогового органа)

Постановку на учет российской организации по месту нахождения вновь создаваемых филиалов, /-

осуществлять в выбранном налоговом органе -/ 2 — нет

*(1) Указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации.

*(2) По каждому обособленному подразделению заполняется отдельная страница «Сведения об обособленном

*(3) Отчество указывается при наличии.

*(4) Указывается в отношении физических лиц, имеющих документ, подтверждающий присвоение ИНН

(свидетельство о постановке на учет в налоговом органе), и использующих ИНН наряду с

персональными данными.

/- /-

-/ -/

5170 2021 ——————-/

Сведения об обособленном подразделении

/- 1 — филиал

-/ 3 — иное обособленное подразделение

Наименование (при наличии)

Сведения о внесении записи в ЕГРЮЛ о создании филиала / представительства

/————————- /— /— /——-

————————-/ —/ —/ ——-/

*(2) Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту

нахождения обособленного подразделения, в соответствии с Уведомлением о постановке на учет

российской организации в налоговом органе.

/- Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице, подтверждаю: /-

Организация может сдавать 6-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям в одном муниципалитете централизованно – по месту нахождения одного из них. Если в том же муниципальном образовании находится и головной офис компании, отчитываться можно по месту ее нахождения. Но в обоих случаях понадобится уведомить ИФНС, в котором ответственный офис или «обособка» состоят на учете. Сделать это нужно не позднее 10 января 2022 года.

В каких случаях нужно уведомлять ИФНС о выборе ответственной за уплату НДФЛ «обособки»Если у организации есть несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, она может уплачивать НДФЛ и сдавать расчет 6-НДФЛ:

  • по месту нахождения одного из обособленных подразделений – если сама организация находится в другом муниципалитете;
  • по месту нахождения одного из обособленных подразделений или по месту нахождения организации – если она находится в том же муниципалитете.

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Выбор читателей

Работодатели по уведомлению из налоговой предоставляют своим сотрудникам налоговые вычеты по НДФЛ. Один из распространенных вычетов – это имущественный вычет при покупке жилья. В таком случае НДФЛ с работника не удерживают до тех пор, пока он не получит весь вычет. Однако бухгалтер обязан отразить вычет в расчете 6-НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753. Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛВ разделе 1 расчета 6-НДФЛ операции по возврату налога физлицам отражают в строках 030 — 032. Отразите суммы так:

  • в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.
  • в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.
  • в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032. Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛВ разделе 2 расчета 6-НДФЛ имущественный вычет отражают в полях:

  • 130 – общая сумма вычетов, уменьшающая доход;
  • 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Значение строки 160 «общая сумма удержанного налога» не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета. Пример. Как отразить имущественный вычет в расчете 6-НДФЛ1 декабря 2021 года работник принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет. Зарплата составляет 80 000 руб. Имущественный вычет нужно предоставить с начала года (определение ВС РФ от 13. 2015 № 307-КГ15-324). Значит, в отчете 6-НДФЛ за 2021 год нужно отразить так:

  • общая сумма дохода (строка 110 раздела 2) — 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.);
  • имущественный вычет (строка 130 раздела 2) — 960 000 руб. (вычет равен доходу);
  • исчисленный НДФЛ (строка 140 раздела 2) — 0 руб.;
  • удержанный НДФЛ (строка 160 раздела 2) —124 800 руб.
  • сумма возвращенного налога (стр. 190) — 124 800 руб. (возврат НДФЛ за январь-декабрь).

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Порядок заполнения формы уведомления о выборе налогового органа

Настоящий Порядок заполнения формы уведомления о выборе налогового органа (далее — Уведомление) разработан в соответствии с пунктом 7 статьи 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

Форма Уведомления заполняется рукописным способом чернилами черного, фиолетового либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать формы Уведомления на бумажном носителе и скрепление Уведомления, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю формы Уведомления соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых является дата. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «. «(«точка»).

Заполнение полей формы Уведомления значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей формы Уведомления с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей формы Уведомления осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

При подготовке Уведомления с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Уведомление в электронной форме формируется в соответствии с форматом представления Уведомления о выборе налогового органа в электронной форме (приложение N 3 к настоящему приказу).

Страницы Уведомления имеют сквозную нумерацию. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы — «001», для десятой страницы — «010».

На второй и последующих страницах, заполняемых при необходимости, в поле «Стр. » формы Уведомления указывается номер страницы Уведомления, заполняются поля «ИНН», «КПП», а также иные необходимые поля Уведомления. Остальные поля Уведомления заполняются прочерками.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю:» указывается:

«1» — если Уведомление представляет налоговый агент;

«2» — если Уведомление представляет представитель налогового агента.

В поле «фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью» указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации либо уполномоченного лица, представившего Уведомление.

В полях «Подпись» и «Дата» проставляются соответственно подпись, число, номер месяца, год подписания Уведомления.

Поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента» заполняется в случае представления Уведомления представителем налогового агента.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о коде способа представления Уведомления, количестве страниц Уведомления, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Уведомлению, дате его представления, номере, под которым зарегистрировано Уведомление, фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Уведомление, его подпись.

Заполнение формы Уведомления

В полях «ИНН» и «КПП» указывается идентификационный номер налогового агента — российской организации (далее — организация) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту учета организации либо выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться документы, содержащие сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (далее — справки по форме 2-НДФЛ), и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчеты по форме 6-НДФЛ).

В поле «полное наименование организации» указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.

В поле «начиная с _______года» указывается налоговый период (календарный год), начиная с которого организация будет перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ.

В поле «по КПП организации/обособленного подразделения» указывается КПП организации либо выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ.

В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация либо выбранное обособленное подразделение организации, а также обособленные подразделения организации, за которые будет производиться перечисление сумм налога на доходы физических лиц и представление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, в соответствии с Общероссийском классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняются.

В поле «Причина представления уведомления (код)» указывается:

«1» — если Уведомление представляется в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения;

«2» — если Уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений;

«3» — если Уведомление представляется в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения;

«4» — если Уведомление представляется в связи с другими изменениями, влияющими на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ.

В поле «(указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ)» указываются изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ. Данное поле подлежит заполнению в случае, если в поле «Причина представления уведомления (код)» указана цифра «4».

В поле «Номер контактного телефона» указывается телефонный код города и номер контактного телефона организации, по которому в случае необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся Уведомления.

В поле «Данное уведомление составлено на ______ страницах» указывается количество страниц Уведомления.

Например, если Уведомление составлено на двух страницах, в поле, состоящем из трех знакомест, проставляется соответствующая цифра следующим образом: «2—«.

В поле «с приложением подтверждающих документов (копий) на______ листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя организации.

В разделе «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» указываются КПП организации и всех обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, в отношении которых организация либо выбранное ее обособленное подразделение будет перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ.

В случае если организация представляет Уведомление в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения, раздел «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» не заполняется.

В полях «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» указываются КПП организации и (или) обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным обособленным подразделением, а также код налогового органа по месту их учета. Заполнению подлежит необходимое количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа».

Количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» соответствует количеству обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным обособленным подразделением.

Досье на проект

В соответствии с пунктом 7 пункта 226 и пунктом 2 статьи 230 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 31, ст. 4414), подпунктом 5. 37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30. 2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2018, N 41, ст. 6269), приказываю:

Форму Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации) согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

Порядок заполнения формы Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации) согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

Формат представления Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации) в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2020 года.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М. Мишустин

Приложение N 2к приказу ФНС Россииот «___» ________ 2019 г. N____________________

Порядок заполнения формы Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица(организации, обособленного подразделения организации)

Настоящий Порядок заполнения формы Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации) (далее — Уведомление) разработан в соответствии с подпунктом 7 пункта 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исключение составляют показатели, значением которых является дата. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «. » («точка»).

Уведомление в электронной форме формируются в соответствии с форматом представления формы Уведомления (на основе XML) (приложение N 3 к настоящему приказу).

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю:» указывается цифра:

1 — если Уведомление представляет налоговый агент;

2 — если Уведомление представляет представитель налогового агента.

В полях «фамилия, имя, отчество» и «подпись» указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации либо уполномоченного лица, представившего Уведомление.

В поле «Подпись ________ Дата» — подпись, число, номер месяца, год подписания Уведомления.

Заполнение формы Уведомления

В полях «ИНН» и «КПП» указывается идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту учета ответственного лица (организации либо обособленного подразделения организации), через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации (далее — справки по форме 2-НДФЛ), и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ).

В поле «начиная с _____ года» указывается налоговый период (календарный год), начиная с которого организация — налоговый агент будет перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

В поле «по КПП организации/обособленного подразделения» указывается КПП ответственного лица (организации либо обособленного подразделения организации) через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится ответственное лицо (организация либо обособленное подразделение организации) и обособленные подразделения организации за которые будет производиться перечисление сумм налога на доходы физических лиц и представление справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются.

В поле «Причина представления уведомления (код)» проставляется:

цифра 1 — если Уведомление представляется в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации либо одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения);

цифра 2 — если Уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений;

цифра 3 — если Уведомление представляется в связи с другими изменениями, влияющими на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ (указать изменения). В случае проставления цифры 3 необходимо указать изменения в отведенном для этого поле.

В поле «Номер контактного телефона» указывается телефонный код города и номер контактного телефона организации — налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся Уведомления.

В поле «Данное уведомление составлено на ____ страницах» указывается количество страниц Уведомления.

Например, в случае, если Уведомление составлено на двух страницах, то в поле, состоящем из трех знакомест, проставляется соответствующая цифра следующим образом: «2—«.

В поле «с приложением подтверждающих документов (копий) на ____ листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя организации — налогового агента.

В разделе «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» указываются КПП организация и все обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования, в отношении которых ответственное лицо будет перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Если организация не расположена на территории одного муниципального образования с ее обособленными подразделениями, то организация не указывается.

В полях «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» указываются, соответственно, КПП и четырехзначный код налогового органа организации и (или) обособленного подразделения, расположенного на территории одного муниципального образования с ответственным лицом. Заполнению подлежит необходимое количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа».

Количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» соответствует количеству обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования с ответственным лицом.

Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ в выбранный налоговый орган по месту учета одного из подразделений либо по месту нахождения организации, а также перечислять налог в бюджет по месту нахождения одного из подразделений либо по месту нахождения организации. При этом организация должна будет уведомить о выборе налогового органа инспекции, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого подразделения.

ФНС разработала форму уведомления о выборе налогового органа и лица, ответственного за предоставление данных и перечисление налога. Также подготовлен электронный формат уведомления.

Чем регулируется новый порядок

Статьей 2 Федерального закона от 29. 2019 г. № 325-ФЗ в НК РФ были внесены изменения, вступающие в силу с 01. 2020 г. В частности, появилась новая формулировка п. 7 ст. 226 НК РФ и п. 2 ст. 230 НК РФ, разрешающая выбор единой ИФНС. То есть, организациям разрешили объединить уплату НДФЛ по нескольким структурным подразделениям сразу, тем самым упрощая порядок ведения учета налога.

Ранее фирмы отчитывались по головной организации и каждому подразделению, подавая отчетность в ИФНС по всем местам учета. Заметим, что компания не обязана пользоваться новыми правилами. Поправки в НК РФ позволяют фирме самостоятельно определиться, будет ли она использовать упрощенный порядок в работе или нет.

Форма уведомления

Форма № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».

Форма уведомления о выборе налогового органа

В целом правила заполнения формы такие же, как для большинства отчетов и деклараций:

  • заполнение возможно машинописным или рукописным способом;
  • при рукописном варианте применяются чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами;
  • при компьютерном наборе документа выбирается шрифт CourierNew высотой 16-18;
  • нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости или других подобных средств;
  • в пустых ячейках ставится прочерк;
  • все страницы нумеруются по порядку.

Распечатывается форма только с одной стороны листа. Скрепление листов, приводящее к их порче, не допускается.

Для примера ниже мы размещаем образец заполнения уведомления о выборе налогового органа.

Уведомление состоит из двух листов – титульного и листа «А».

На титуле указываются ИНН, КПП, наименование компании, код ИФНС, в которую подается уведомление, а также причина его представления.

Лист «А» содержит перечень КПП подразделений, которые будут отчитываться в выбранный налоговый орган.

Уведомление можно подать на бумаге (явившись лично в ИФНС или по почте), а также электронно.

Как заполнить форму сообщения о создании обособленного подразделения

При заполнении сообщения важно правильно указать адрес места нахождения обособленного подразделения.

При заполнении сведений об адресе обособленного подразделения нужно указывать следующие адресообразующие элементы:

Субъект Российской Федерации.

Муниципальный район — 1/городской округ — 2/внутригородская территория города федерального значения — 3/муниципальный округ — 4.

В поле «вид» — цифровое значение.

В поле «наименование» — наименование соответствующего вида муниципального образования.

Городское поселение — 1/сельское поселение — 2/межселенная территория в составе муниципального образования — 3/внутригородской район городского округа — 4.

В случае указания в поле «вид» значения 3 поле «наименование» заполняется при наличии наименования межселенной территории в составе муниципального района.

Населенный пункт (город, деревня, село и прочее).

В поле «вид» — сокращенное наименование вида населенного пункта.

В поле «наименование» — наименование соответствующего населенного пункта.

Элемент планировочной структуры.

В поле «тип» — сокращенное наименование типа элемента планировочной структуры.

В поле «наименование» — наименование соответствующего типа элемента планировочной структуры.

Элемент улично-дорожной сети.

В поле «тип» — сокращенное наименование типа элемента улично-дорожной сети.

В поле «наименование» — наименование соответствующего типа элемента улично-дорожной сети;

В поле «тип» — сокращенное наименование типа элемента объекта адресации.

В поле «номер» — номер соответствующего типа элемента объекта адресации.

При наличии в структуре адреса объекта адресации одновременно нескольких типов элементов объектов адресации (строение, сооружение, корпус, литер и прочее) последовательно указываются тип и наименование всех имеющихся элементов данного адреса;

Помещение в пределах здания, сооружения.

В поле «номер» — номер соответствующего типа элемента объекта адресации;

Помещение в пределах квартиры.

В поле «номер» — номер соответствующего элемента объекта адресации.

Форма № 1-6-Учет — образец заполнения

Уведомление по форме № 1-6-Учет состоит из титульного листа и страниц со сведениями об обособленных подразделениях. Форму можно заполнять вручную, или на компьютере. В ИФНС Уведомление подается лично, по почте, либо электронно.

Все необходимые коды для заполнения Уведомления содержатся в приложениях к Порядку заполнения.

Количество страниц со сведениями о обособленных структурах соответствует числу этих подразделений, указанных на титульном листе. Наименования подразделений указываются только при их наличии: например, если создается удаленное рабочее место, не имеющее своего названия, то поле «Наименование» остается незаполненным. В нашем примере Уведомление заполнено для случая создания сразу двух подразделений: филиала и обособленного рабочего места.

Поле со сведениями о записи ЕГРЮЛ заполняется исключительно по филиалам и представительствам.

Подача формы № 1-6-Учет позволяет не только поставить на учет, но и снять с учета обособленное подразделение, поскольку, при ее направлении в новую инспекцию (по месту нахождения одного из обособленных подразделений), в прежней ИФНС подразделение будет снято с учета автоматически.

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Когда сообщать об обособленных подразделениях

Организации обязаны сообщать в ИФНС по месту нахождения организации обо всех созданных обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств), а также об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких подразделениях.

Сроки для уведомления:

  • в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
  • в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении.

Зачем введена новая форма

С 01. 2020 г. компания, имеющая несколько обособленных подразделений, может выбрать одну ИФНС, которая будет контролировать начисление и уплату налога по ним. Отчитываться и перечислять платежи можно:

  • по адресу головной организации, или
  • по месту учета одной из «обособок».

При этом необходимо, чтобы все подразделения компании, указанные в уведомлении о выборе налогового органа для НДФЛ, были расположены на территории одного муниципалитета.

Вид структурного подразделения не важен.

Регистрация обособленного подразделения

Самостоятельными юрлицами ни филиалы, ни представительства фирмы, как и прочие подразделения, не являются. Они не могут располагаться по тому же адресу, что и головная компания, должны иметь стационарные рабочие места, для работы как минимум на один месяц. «Голова» наделяет их имуществом, назначает руководителей, выдает им доверенности, а также разрабатывает положения, на основании которых они действуют (ст. 11 НК РФ, ст. 55 ГК РФ).

Постановка на учет обособленных подразделений фирмы осуществляется в ИФНС по месту их нахождения. На это после принятия решения о создании отводится не более месяца (п. 1 ст. 83 НК РФ):

  • Если компания открывает представительство или филиал (ст. 55 ГК РФ), в ИФНС вместе с пакетом необходимых документов подаются в качестве заявления о постановке на учет обособленного подразделения – Заявление о госрегистрации изменений в учредительных документах юрлица (форма № Р13001) и Уведомление о внесении изменений (форма Р13002), для внесения подразделений в ЕГРЮЛ;
  • Уведомление по форме № 1-6-Учет (приказ ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488) подается вместе с сообщением о создании, если организация открывает несколько подразделений на одной территории – в одном городе, или муниципальном образовании, но при этом они относятся к ведению разных ИФНС. Для таких случаев действует исключение: когда новый филиал, представительство и т.п. открывается в местности, где у фирмы уже зарегистрировано ранее созданное подразделение, его можно поставить на учет в той же инспекции; также при открытии в одном городе нескольких подразделений сразу, всех их можно поставить на учет по месту нахождения одного из них (п. 4 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886).

Получив документы, инспекция в пятидневный срок направляет юрлицу уведомление о постановке на учет обособленного подразделения с указанием присвоенного ему КПП. Не будучи отдельными юрлицами, подразделения применяют ИНН головной организации, поэтому он им не присваивается.

В какой срок нужно предоставить форму

Уведомление о выборе налогового органа обособленного подразделения подается в налоговые органы не позднее 1 января налогового периода. Поскольку этот день выпадает на новогодний праздник, срок переносится на первый рабочий день после новогодних каникул: в 2020 г. — это 9 января (четверг).

При этом 27. 2019 г. , ФНС разместила на своем официальном сайте разъяснение, что фирмы, выбравшие в 2020 г. новый порядок учета по НДФЛ, вправе подать документы до 31. 2020 г. Но перечислять суммы нужно по месту планируемого органа контроля уже с 01. 2020г. Либо позже налогоплательщик вправе уточнить свои платежи, подав соответствующее заявление.

Куда подается документ

В п. 2 ст. 230 НК РФ указано, что уведомить налоговый агент должен каждую из инспекций, в которых состоят на учете подразделения компании. То есть, извещаются:

  • ИФНС «обособок», в которые прекращается уплата НДФЛ и подача отчетов по налогу,
  • инспекция, в которую будут направляться денежные средства и отчетность.

В течение налогового периода выбрать другую инспекцию взамен заявленной в уведомлении нельзя. За исключением случаев, когда количество подразделений компании на территории муниципалитета становится больше или меньше, либо меняется сам порядок предоставления сведений или уплаты по налогу.

Таким образом, с 2020 г. компания сама выбирает, будет она отчитываться и перечислять НДФЛ в прежнем порядке, или заявит о переходе в единую ИФНС по подразделениям, расположенным в границах одного муниципалитета.

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

Приложение  N 4. Форма N 1-6-Учет "Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам"