Порядок формирования и методика заполнения пояснений к бухгалтерской отчетности

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Данные о денежных потоках заполняются за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).

Не нужно отражать в отчете те поступления и платежи, которые не влияют на общую сумму денежных средств. К таким платежам, например, относятся: сдача (получение) наличных денег в банк, перевод денежных средств с одного счета организации на другой и т.

Наименование показателя Код строки Порядок отражения Денежные потоки от текущих операций Поступления – всего: 4110 стр. 4110 = стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113 + стр. 4119 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг 4111 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетом 62 (57 – для розничной торговли, если оплата происходит через банковские карты) арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей* 4112 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов) от перепродажи финансовых вложений* 4113 прочие поступления 4119 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 71, 73, 76, 98, 91 Платежи – всего: 4120 стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4129 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58 в корреспонденции со счетами: 60, 76 в связи с оплатой труда работников 4122 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 70 По данной строке, помимо сумм выплаченной работникам оплаты труда, отражаются суммы, удержанные по исполнительным листам, НДФЛ, страховые взносы процентов по долговым обязательствам 4123 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) налога на прибыль 4124 Кредитовый оборот по счетам: 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 прочие платежи 4129 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 57, 68 (за исключением расчетов по налогу на прибыль), 69, 71, 73, 76, 91 Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120 (рассчитывается автоматически) Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего: 4210 стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 + стр. 4214 + стр. 4219 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)* 4211 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76 от продажи акций других организаций (долей участия)* 4212 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетом 76 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213 Дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 76, 73, 58 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 прочие поступления* 4219 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 62, 76 Платежи – всего: 4220 стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр. 4224 + стр. 4229 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов* 4221 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 68, 69, 76 в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 58 (субсчета: «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества») в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам 4223 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 58 (субсчета: «Долговые ценные бумаги», «Предоставленные займы»), 73, 76 процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива* 4224 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) прочие платежи* 4229 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 стр. 4200 = стр. 4210 – стр. 4220 (рассчитывается автоматически) Денежные потоки от финансовых операций Поступления – всего: 4310 стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314 + стр. 4319 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) в том числе: получение кредитов и займов 4311 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 денежных вкладов собственников (участников)* 4312 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 75 от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 75 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. * 4314 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 прочие поступления* 4319 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 Платежи – всего: 4320 стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников 4321 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 75, 81 на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом: 75 в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 76, 66, 67 прочие платежи* 4329 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 стр. 4300 = стр. 4310 – стр. 4320 (рассчитывается автоматически) Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 стр. 4400 = + (-) стр. 4100 + (-) стр. 4200 + (-) стр. 4300 (рассчитывается автоматически) Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного годастр. 4450 гр. 3 = стр. 4500 гр. 3 отчета за предыдущий год Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 стр. 4500 = стр. 4450 + (-) стр. 4400 + (-) стр. 4490 (рассчитывается автоматически) Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю* 4490 Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте

* — В СБИС строки 4112, 4113, 4211,4212, 4219, 4221, 4224, 4229, 4312, 4314, 4319, 4329 и 4490 по данным бухгалтерского учета не заполняются.

Бухгалтерский баланс

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

  • период, за который подается отчетность;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами;
  • дата, на которую он составляется.

Если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, в соответствующем поле делается отметка и указывается наименование аудиторской компании.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 Остаточная стоимость нематериальных активов Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР) Результаты исследований и разработок 1120 Расходы на завершенные НИОКР Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) Нематериальные поисковые активы*** 1130 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА) Материальные поисковые активы*** 1140 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА) Основные средства 1150 Остаточная стоимость основных средств Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) Доходные вложения в материальные ценности 1160 Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) Финансовые вложения 1170 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) Отложенные налоговые активы 1180 Сумма отложенных налоговых активов Сальдо по счету 09 Прочие внеоборотные активы 1190 Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам Итого по разделу I 1100 Общая стоимость внеоборотных активов Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически) II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 Стоимость материально-производственных запасов Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) НДС по приобретенным ценностям 1220 Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету Сальдо по счету 19 Дебиторская задолженность 1230 Сумма задолженности различных дебиторов Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Остаток денежных средств и их эквивалентов Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 Прочие оборотные активы 1260 Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам Итого по разделу II 1200 Общая стоимость оборотных активов Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически) БАЛАНС 1600 Стоимость всего имущества организации Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически) III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах Сальдо по счету 80 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) Сальдо по счету 81 Переоценка внеоборотных активов 1340 Сумма дооценки внеоборотных активов Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств) Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Величина добавочного капитала Сальдо по счету 83 (без учета переоценки) Резервный капитал 1360 Размер резервного капитала Сальдо по счету 82 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)* 1370 Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Сальдо по счету 84 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Итого по разделу III 1300 Общая величина собственного капитала Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически) III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ** Паевой фонд 1310 Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива Сальдо по счету 80 (86) Целевой капитал 1320 Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании Сальдо по счету 86 (в части целевых средств) Целевые средства 1350 Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества 1360 Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда) Резервный и иные целевые фонды 1370 Величина специальных целевых фондов Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов) Итого по разделу III 1300 Общая величина капитала в распоряжении НКО Сумма строк 1310 — 1370 (рассчитывается автоматически) IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 67 Отложенные налоговые обязательства 1420 Величина отложенных налоговых обязательств Сальдо по счету 77 Оценочные обязательства*** 1430 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев) Прочие обязательства*** 1450 Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств) Итого по разделу IV 1400 Общая величина долгосрочных обязательств Сумма строк 1410 – 1450 (рассчитывается автоматически) V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 66 Кредиторская задолженность 1520 Сумма краткосрочной задолженности кредиторам Кредитовое сальдо в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75-2, 76 Доходы будущих периодов 1530 Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т. ) Оценочные обязательства 1540 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев) Прочие обязательства 1550 Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Кредитовое сальдо в части прочих краткосрочных обязательств по счетам: 76, 86 Итого по разделу V 1500 Общая величина краткосрочных обязательств Сумма строк 1510 – 1550 (рассчитывается автоматически) БАЛАНС 1700 Сумма всех источников финансирования Сумма строк 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически)

* — Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».

** — Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».

*** — В СБИС строки 1130, 1140, 1430 и 1450 по данным бухгалтерского учета не заполняются.

Информация, подлежащая раскрытию в пояснениях

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно исходя из взаимосвязанных положений п. 24 – 27 ПБУ 4/99, норм других положений по бухгалтерскому учету в части раскрытия информации, а также пп. “б” п. 4 Приказа N 66н.

В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период. В частности, пояснения должны содержать существенные способы ведения бухгалтерского учета в соответствии с п. 17-24 ПБУ 1/2008.

В пояснениях в обязательном порядке должно сообщаться также о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием.

В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. Ниже мы рассмотрим, какая еще информация подлежит отражению в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах в соответствии с требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету и разъяснений Минфина России, опубликованных на официальном сайте ведомства www. minfin.

Информация о доходах и расходах

Чистые активы и финансовая устойчивость. Если у компании появились признаки банкротства, угрозы приостановки работы либо ликвидации путем реорганизации, то надо об этом написать в пояснениях к годовой отчетности (п. 5, 20 ПБУ 1/2008). Например, отрицательные чистые активы и показатели финансовой устойчивости указывают на неблагополучие компании.

Определение выручки

1) о порядке признания выручки;
2) способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

Согласно ПБУ 9/99 организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.

При этом нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлены способы определения степени завершенности на отчетную дату продукции, услуг, работ, отличных от работ по договору строительного подряда.

По мнению Минфина России, при признании в бухгалтерском учете выручки от выполнения конкретных работ, оказания конкретных услуг, продажи продукции по мере готовности способ определения степени завершенности работ, услуг, продукции на отчетную дату целесообразно разрабатывать исходя из ПБУ 2/2008 (в части способа определения степени завершенности работ по договору строительного подряда) (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22. 2016 N 07-04-09/2355));

3) выручке, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами.

В пояснительную записку необходимо включить следующие данные:

– общее количество организаций, с которыми заключаются такие договоры, с указанием компаний, на которые приходится основная часть такой выручки;
– доля выручки, полученная по этим договорам со связанными организациями;
– способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Отдельно в пояснениях отражается информация по договорам строительного подряда в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008.

По договорам, исполнявшимся в отчетном периоде, приводится информация:

– о сумме признанной в отчетном периоде выручки по договору;
– способах определения признанной в отчетном периоде выручки по договору.

Кроме того, в пояснительной записке раскрывается следующая информация по каждому договору, не завершенному на отчетную дату:

– общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на отчетную дату;
– сумма полученной предварительной оплаты, авансов, задатка на отчетную дату;
– сумма за выполненные работы, не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы на отчетную дату.

В части курсовых разниц следует указать официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на отчетную дату (п. 22 ПБУ 3/2006).

Если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащих оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то его раскрывают в бухгалтерской отчетности.

Кроме того, отдельно отображается величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате:

– в иностранной валюте;
– рублях.

Информация о внеоборотных активах

– о способах оценки
объектов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств
(оплату) неденежными средствами;
– изменениях стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету
(достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка
объектов) (вся информация присутствует в таблице 2. 3 типовой формы
пояснений);
– принятых организацией сроках полезного использования объектов (по основным
группам);
– объектах, стоимость которых не погашается;
– способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов;
– объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых,
находящихся в процессе государственной регистрации (информация присутствует
в таблице 2. 4 типовой формы пояснений).

После перехода на ФСБУ
6/2020 в бухгалтерской (финансовой) отчетности
раскрывается с учетом существенности следующая информация (п. 45-47):

а) балансовая стоимость отличных от
инвестиционной недвижимости основных средств и инвестиционной недвижимости на
начало и конец отчетного периода;

б) сверка остатков основных средств по группам
в разрезе первоначальной (переоцененной) стоимости, накопленной амортизации и
накопленного обесценения на начало и конец отчетного периода, и движения
основных средств за отчетный период (поступление, выбытие, переклассификация в
долгосрочные активы к продаже, изменение стоимости в результате переоценки,
амортизация, обесценение, другие изменения);

в) балансовая стоимость амортизируемых и не
амортизируемых основных средств;

г) результат от выбытия основных средств за
отчетный период;

д) результат переоценки основных средств,
включенный в доходы или расходы отчетного периода;

е) результат переоценки основных средств,
включенный в капитал в отчетном периоде;

ж) результат обесценения основных средств и
восстановления обесценения, включенный в расходы или доходы отчетного периода;

з) сумма обесценения основных средств,
отнесенная в отчетном периоде на уменьшение накопленного результата переоценки;

и) балансовая стоимость пригодных для использования,
но не используемых объектов основных средств, когда это не связано с сезонными
особенностями деятельности организации, на отчетную дату;

к) балансовая стоимость основных средств,
предоставленных за плату во временное пользование, на отчетную дату;

л) балансовая стоимость основных средств, в
отношении которых имеются ограничения имущественных прав организации, в том
числе основных средств, находящихся в залоге, на отчетную дату;

м) способы оценки основных средств (по
группам);

н) элементы амортизации основных средств и их
изменения;

о) признанная доходом в составе прибыли
(убытка) сумма возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой
объектов основных средств, предоставленного организации другими лицами.

В отношении основных средств, оцениваемых на
основе переоцененной стоимости, в дополнение раскрывается следующая информация:

а) дата проведения последней переоценки
основных средств;

б) привлекался ли независимый оценщик к
проведению переоценки;

в) методы и допущения, принятые при определении
справедливой стоимости основных средств, включая информацию об использовании
наблюдаемых рыночных цен;

г) балансовая стоимость переоцениваемых групп
основных средств, которая была бы отражена в бухгалтерской (финансовой)
отчетности при оценке их по первоначальной стоимости, на отчетную дату;

д) способы пересчета первоначальной стоимости
переоцениваемых групп основных средств;

е) сумма накопленной дооценки основных средств,
не списанная на нераспределенную прибыль, с указанием способа списания накопленной
дооценки на нераспределенную прибыль.

Также организация раскрывает предусмотренную
Международным стандартом финансовой отчетности
(IAS) 36 «Обесценение активов», введенным в действие на территории
Российской Федерации приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 217н (зарегистрирован
Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 г. , регистрационный N
40940), информацию об обесценении основных средств.

По нематериальным
активам в пояснениях нужно отразить такую информацию (п. 40 ПБУ
14/2007):

– способы оценки
активов, приобретенных не за денежные средства;
– принятые организацией сроки их полезного использования;
– способы определения амортизации нематериальных активов, а также установленный
коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка;
– изменения сроков полезного использования;
– изменения способов определения амортизации.

Кроме того, в
пояснениях необходимо раскрыть следующую информацию по отдельным видам
нематериальных активов (п. 41 ПБУ 14/2007):

– фактическая
(первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость нематериальных
активов с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы,
свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования
таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов;
– стоимость переоцененных нематериальных активов, а также фактическая
(первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких нематериальных
активов (эту информацию можно отразить в таблице 1. 1 типовой формы
пояснений);
– оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в
деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих
организаций;
– стоимость нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, а
также признанный убыток от обесценения (эту информацию можно отразить
в таблице 1. 1 типовой формы пояснений);
– наименование нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не
списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической
выгоды (информация отражается в таблице 1. 3 типовой формы пояснений);
– наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная
стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении
нематериального актива, без знания о которой заинтересованными пользователями
невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов
ее деятельности (информация отражается в таблице 1. 1 типовой формы
пояснений).

При раскрытии в
бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах отдельно
раскрывается информация о нематериальных активах, созданных самой организацией
(для этого в типовой форме пояснений предусмотрена таблица 1.

Информация о выполняемых НИОКР

Если организация выполняет научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы собственными силами и (или) является по договору заказчиком указанных работ, то в соответствии с требованиями п. 17 ПБУ 17/02 в пояснениях отражается информация:

– о способах списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам;
– принятых организацией сроках применения результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Материально-производственные запасы

а) балансовая стоимость
запасов на начало и конец отчетного периода;

б) сверка остатков запасов в разрезе
фактической себестоимости и обесценения на начало и конец отчетного периода и
движения запасов за отчетный период;

в) в случае восстановления ранее созданного
резерва под обесценение причины, которые привели к увеличению чистой стоимости
продажи запасов;

г) балансовая стоимость запасов, в отношении
которых имеются ограничения имущественных прав организации, в том числе
запасов, находящихся в залоге;

д) способы расчета себестоимости запасов;

е) последствия изменения способов расчета
себестоимости запасов (по сравнению с предыдущим отчетным периодом);

ж) авансы, предварительная оплата, задатки,
уплаченные организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов.

Данная информация отражается в бухгалтерской
(финансовой) отчетности в разрезе видов запасов.

Финансовые вложения

– способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
– последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
– разницу между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость (эту информацию можно отразить в таблице 3. 1 типовой формы пояснений);
– разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемую в соответствии с правилами учета, – по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость (эту информацию можно отразить в таблице 3. 1 типовой формы пояснений);
– стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом (информация приводится в таблице 3. 2 типовой формы пояснений);
– стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) (информация приводится в таблице 3. 2 типовой формы пояснений);
– данные об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.

Качественный аудит от «АКАДЕМИИ УСПЕШНОГО БИЗНЕСА»

Займы (кредиты) полученные

– о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
– величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
– сроках погашения займов (кредитов);
– суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
– суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Если организация привлекает займы и кредиты на экологическую деятельность, то информацию о таких заемных средствах следует раскрывать отдельно (Письмо Минфина России N ПЗ-7/2011 “О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации”). В частности, при раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, дополнительно раскрывается информация об указанных расходах в рамках проектов, связанных с экологической деятельностью.

Кроме того, отдельно раскрывается информация о займах и кредитах, полученных на инновации и модернизацию производства (Информация Минфина России N ПЗ-8/2011 “О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности организации информации об инновациях и модернизации производства”).

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора) (п. 18 ПБУ 15/2008).

Информация об оценочных значениях

– содержание изменения, повлиявшего на бухгалтерскую отчетность за данный отчетный период;

– содержание изменения, которое повлияет на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды, за исключением случаев, когда оценить влияние изменения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды невозможно. Факт невозможности такой оценки также подлежит раскрытию.

Учет расчетов по налогу на прибыль

– условный расход (доход) по налогу на прибыль;
– постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие за собой корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
– постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
– суммы постоянного налогового актива (обязательства), отложенного налогового актива и обязательства;
– причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
– суммы отложенного налогового актива и обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

Пунктом 19 ПБУ 18/02 организациям разрешено при составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.

Если организация решила воспользоваться п. 19 и отражать в балансе сальдированную сумму ОНА и ОНО, то этот момент необходимо раскрыть в пояснительной записке.

Так как ПБУ 18/02 менялось с 2020 г. , то в отчетности за 2020 г. необходимо раскрыть следующие показатели:

а) отложенный налог на прибыль, обусловленный:
– возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде;
– изменениями правил налогообложения, изменениями применяемых налоговых ставок;
– признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;

б) величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, в том числе:
– применяемые налоговые ставки;
– условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
– постоянный налоговый расход (доход);

в) иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций.

Сведения о связанных сторонах

Если в отчетном периоде организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, проводила операции со связанными сторонами, то в пояснениях по каждой связанной стороне раскрывается как минимум следующая информация (п. 10 ПБУ 11/2008):

– характер отношений с такими лицами;
– виды операций;
– объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
– стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;
– условия и сроки проведения (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;
– величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
– величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных ко взысканию, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

Показатели, отражающие аналогичные по характеру отношения и операции со связанными сторонами, могут быть сгруппированы, за исключением случаев, когда обособленное раскрытие их необходимо для понимания влияния операций со связанными сторонами на бухгалтерскую отчетность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.

Указанная выше информация должна раскрываться отдельно для каждой из следующих групп связанных сторон (п. 11 ПБУ 11/2008):

– основного хозяйственного общества (товарищества);
– дочерних хозяйственных обществ;
– преобладающих (участвующих) хозяйственных обществ;
– зависимых хозяйственных обществ;
– участников совместной деятельности;
– основного управленческого персонала организации <*>;
– других связанных сторон. ——————————–
<*> Под основным управленческим персоналом организации понимаются руководители (генеральный директор, иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации), их заместители, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации, а также иные должностные лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля над деятельностью организации.

В отношении основного управленческого персонала в пояснениях необходимо раскрыть сведения о следующих видах вознаграждений (п. 12 ПБУ 11/2008):

– краткосрочных – суммах, подлежащих выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и тому подобные платежи в пользу основного управленческого персонала);

– долгосрочных – суммах, подлежащих выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты. В эту группу входят, в частности, вознаграждения:

а) по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании трудовой деятельности);

б) опционы эмитента, акции, паи, доли участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе. В Информации Минфина России от 02. 2010 N ПЗ-6/2010, размещенном на официальном сайте Минфина России www. minfin. ru (Обобщение практики применения законодательства), даны рекомендации по раскрытию в бухгалтерской отчетности государственных корпораций, федеральных государственных унитарных предприятий, открытых акционерных обществ с преобладающим государственным участием, получающих различные виды государственной поддержки, информации о вознаграждениях руководящего состава.

Хотя эти рекомендации адресованы исключительно компаниям с государственным участием, ими можно руководствоваться и всем остальным организациям.

Согласно рекомендациям Минфина в составе информации о размерах вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу, и о каждом из перечисленных в п. 12 ПБУ 11/2008 видов выплат организацией должна раскрываться следующая дополнительная информация:

– о выплате вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат, например единовременных выплат материальной помощи к отпуску, не предусмотренных коллективным (трудовым) договором и положением о премировании либо выплачиваемых за счет средств специального назначения или целевых поступлений, выплат и вознаграждений в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), в том числе коммунальных услуг, питания (чая, кофе), отдыха, оплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования, обучения в личных интересах) по каждой категории основного управленческого персонала;
– среднемесячном размере оплаты труда работников организации и его соотношении со среднемесячной оплатой труда основного управленческого персонала;
– соотношении в уровнях оплаты труда 10% работников с наиболее низкой оплатой труда и 10% с самой высокой и о соотношении среднемесячной оплаты труда с учетом иных вознаграждений работников организации и основного управленческого персонала;
– доле управленческих расходов в общей структуре расходов организации;
– сокращении размеров вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат) основного управленческого персонала, в том числе об отказе от выплат вознаграждений.

Построение аналитического учета должно обеспечивать формирование перечисленной и иной дополнительной информации, определяемой организацией.

Обратите внимание! Описанную выше информацию необходимо раскрывать и о бенефициарах организации. Такая обязанность возникла еще в 2017 году. В соответствии с пунктом 7 статьи 6. 1 Федерального закона от 07. 2001 N 115-ФЗ, информация о бенефициарных владельцах юридического лица раскрывается в его отчетности.

Порядок формирования и методика заполнения пояснений к бухгалтерской отчетности

События после отчетной даты

В пояснениях следует раскрывать информацию о событиях, произошедших в период после окончания отчетного периода до момента завершения подготовки годовой отчетности, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Эта информация должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если невозможно оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении, то в пояснениях следует это указать (п. 11 ПБУ 7/98).

К событиям после отчетной даты, которые необходимо отразить в пояснениях, в частности, относятся:

– дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы за отчетный год;
– принятие решения о реорганизации;
– приобретение предприятия как имущественного комплекса;
– реконструкция или планируемая реконструкция;
– принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;
– крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых вложений;
– пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов;
– прекращение существенной части основной деятельности, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;
– существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;
– непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;
– действия органов государственной власти (национализация и т.

Отчет об изменениях капитала

Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.

Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.

В первом разделе отчета «Движение капитала» отражаются сведения об изменении собственного капитала организации. При этом в состав собственного капитала входят составляющие, данные по которым отражаются в графах 1 – 5. Графа 6 является итоговой и рассчитывается автоматически как сумма показателей в графах 1 – 5:

6 = гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 + гр

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 3100 Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему Сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5)стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД) Увеличение капитала – всего: 3210 (3310) Прирост собственного капитала Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5)стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год в том числе: чистая прибыль 3211 (3311) Прирост капитала за счет чистой прибыли Кредитовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год переоценка имущества 3212 (3312) Прирост капитала за счет дооценки имущества (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3213 (3313) Прирост капитала за счет вкладов учредителей Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год дополнительный выпуск акций* 3214 (3314) Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 91стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год увеличение номинальной стоимости акций* 3215 (3315) Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год реорганизация юридического лица* 3216 (3316) Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного актастр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год Уменьшение капитала – всего: 3220 (3320) Уменьшение размера собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5)стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год в том числе: убыток 3221 (3321) Снижение размера капитала в результате получения убытка Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год переоценка имущества 3222 (3322) Снижение размера капитала за счет уценки имущества (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3223 (3323) Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год уменьшение номинальной стоимости акций* 3224 (3324) Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 80стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год уменьшение количества акций* 3225 (3325) Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) по операциям уменьшения числа акцийстр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год реорганизация юридического лица* 3226 (3326) Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного актастр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год дивиденды 3227 (3327) Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 75стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год Изменение добавочного капитала 3230 (3330) Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3230 гр. 3 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 3стр. 3230 гр. 3 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий годстр. 3330 гр. 3 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 3 Изменение резервного капитала 3240 (3340) Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3240 гр. 4 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 4стр. 3240 гр. 4 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий годстр. 3340 гр. 4 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 4 Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года 3200 (3300) Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 + стр. 3210 – стр. 3220 + стр. 3230 + стр. 3240стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий годстр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 + стр. 3310 – стр. 3320 + стр. 3330 + стр. 3340

* — В СБИС строки 3314 гр. 1-3, 3315 гр. 2,3,5, 3316 гр. 1-5, 3324 гр. 2, 3325 гр. 2,3,5 и 3326 гр. 1-5 по данным бухгалтерского учета не заполняются.

Второй раздел отчета об изменениях капитала заполняют в том случае, если в отчетном году организация внесла изменения в учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с размером капитала в отчетном году, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.

Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

В третьем разделе отчета приводятся сведения о величине чистых активов организации, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса.

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения Чистые активы* 3600 Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету – Обязательства, принимаемые к расчету — Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций) Рекомендуемый порядок расчета: стр. 3600 = (стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500) бухгалтерского баланса

* — Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н

Отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств отражает результаты деятельности НКО. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 4) и предыдущий (графа 5).

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения Остаток средств на начало отчетного года 6100 Остаток средств целевого финансирования на начало года Кредитовое сальдо по счету 86 Поступило средств 6200 Общая сумма поступивших средств целевого финансирования стр. 6200 = стр. 6220 + стр. 6240 + стр. 6250 (рассчитывается автоматически) Взносы и иные целевые поступления 6220 Вступительные и регулярные взносы членов НКО, суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления, а также поступления не от членов НКО Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 (84) Прочие поступления 6250 Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 Использовано средств 6300 Общая сумма использованных средств целевого финансирования стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 На целевые мероприятия 6310 Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20 На содержание организации 6320 Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 На приобретение основных средств и иного имущества 6330 Расходы на покупку основных средств и МПЗ Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 Прочие 6350 Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др. ) Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98 Остаток средств на конец отчетного года 6400 Остаток средств целевого финансирования на конец года стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически)

Порядок заполнения отчета об изменении капитала и о движении денежных средств см. здесь.