Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Вести книги учета доходов и расходов должны несколько категорий налогоплательщиков. Мы разберемся в том, какие книги существуют и расскажем подробнее о самой востребованной КУДиР — для упрощенной системы. Почему ФНС может ей заинтересоваться и как избежать критических ошибок.

  • Вести учет операций в сервисе и в течение года вносить данные о доходах и расходах

  • В этом случае скачивать бланк и вносить вручную ничего не нужно, готовую книгу останется распечатать, прошить и подписать

Воспользуйтесь помощью интернет-бухгалтерии «Моё дело», и этот процесс станет еще проще.

  • Способы ведения КУДиР на ОСНО

  • Состав КУДиР для ОСНО

  • Общие требования к заполнению

    Нюансы КУДиР на ОСНО

  • Нюансы КУДиР на ОСНО

  • КУДиР ИП на ОСНО — образец заполнения

  • КУДиР для ИП на ОСНО – пошаговая инструкция заполнения

    Заполнение раздела I КУДиР

    Заполнение разделов II – IV КУДиР

    Заполнение раздела V КУДиР

    Заполнение раздела VI КУДиР

  • Заполнение раздела I КУДиР

  • Заполнение разделов II – IV КУДиР

  • Заполнение раздела V КУДиР

  • Заполнение раздела VI КУДиР

  • Пустая КУДиР при ОСНО

ИП на ОСНО при заполнении книги руководствуется Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13. 2002 (с изм. от 19. 2017). Данный порядок учета не затрагивает предпринимателей на УСН, ПСН, ЕСХН.

  • Порядок заполнения Книги учёта доходов и расходов

  • Регистрация Книги учёта доходов и расходов

  • Как заполнить КУДиР?

Форма и порядок заполнения Книги учёта доходов и расходов для упрощённой системы налогообложения (КУДиР) утверждены приказом Минфина РФ №135н от 22 октября 2012 г.

Предприниматели на УСН должны все свои операции отражать в КУДиР, что позволит правильно рассчитать налог. Свой специальный бланк книги заполняют предприниматели на патентной системе и общей системе налогообложения. Предприниматели на ЕНВД Книгу учёта доходов и расходов вести не должны.

Статья 346. 24 НК РФ обязывает фирмы и ИП, выбравших УСН, вести учет по налогам через Книгу учета доходов и расходов (далее – КУДиР, Книга). Нарушение указанного требования грозит компании штрафом в размере до 10 тысяч рублей за налоговый период. Если нарушение затрагивает более одного такого периода, штраф составит до 30 тысяч рублей (статья 120). Матрица КУДиР, а также правила ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22. 2012 года №135н. Если говорить о программе 1С:Бухгалтерия, то она позволяет реализовать функционал по формированию Книги в абсолютном соответствии с законом.

Общие требования к заполнению

  • все операции, связанные с доходами и расходами, заносят в нужные разделы книги на основе первичных документов, соблюдая хронологический порядок;
  • учет доходов и расходов ведут в рублях. Денежные средства по валютным операциям пересчитывают по курсу ЦБ РФ на момент поступления или списания денежных средств в расчетного счета;
  • регистрация операций по поступлению денежных средств и расходам ведут непрерывно и в полном объеме;
  • с наступлением очередного отчетного периода заводят новую книгу. После окончания отчетного периода КУДиР для общей системы налогообложения хранится у ИП в течение четырех лет;
  • если книга ведется от руки, исправление ошибки делают зачеркиванием ее одной линией. Рядом указывают подпись индивидуального предпринимателя и дату.

Внимание! Проверяющий инспектор должен видеть зачеркнутую цифру. Поэтому затирать показатели или замазывать их корректором запрещено.

Нюансы КУДиР на ОСНО

  • Операции в книге отражают кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств или их расходования.
  • Авансы включают в графу доходов в момент их зачисления на расчетный счет, а не по дате исполнения предпринимателем своих оплаченных обязательств. Возвращенные покупателям авансы учитывают в книге с отрицательным значением.
  • Разные виды деятельности предпринимателя, например оптовая торговля и производство, учитывается в одной КУДиР, но раздельно.
  • Учитываемые в книге расходы должны иметь документальное подтверждение и финансовое обоснование. К учету принимаются только те расходы, которые направлены на получение индивидуальным предпринимателем будущей прибыли.
  • Расходы на сырье и материалы учитываются по дате реализации товаров, работ и услуг.

У ИП отсутствует обязанность вести бухгалтерский учет, однако первичные документы, отраженные в КУДиР на ОСНО он обязан хранить не менее четырех лет с момента окончания отчетного периода. К примеру, первичка за 2019 год хранится до 2023 года включительно. Предприниматель обязан предоставить эти документы в налоговую инспекцию по их требованию.

Кто ведет КУДиР, надо ли их заверять

Книги учета доходов и расходов ведут:

  • Индивидуальные предприниматели на общей системе;
  • ИП на патенте (в данном случае речь о Книге учета доходов);
  • ИП, исчисляющие единый сельхозналог.

Как видите, преимущественно книгу ведут предприниматели, т. вести бухучет им не обязательно, а фиксировать данные для налогового учета нужно.

Книга открывается на 1 год (один налоговый период). Вести ее можно двумя способами — в бумажном виде или в электронном.

Тут нужно отметить, что КУДиР для УСН и ПСН не нужно заверять в налоговой инспекции, а вот с книгами для ОСНО и ЕСХН все не так просто.

Если эти книги ведутся в бумажном виде, то их необходимо пронумеровать, прошить, указать количество страниц на последнем листе и заверить надпись в ИФНС до начала ведения.

Если книга предпринимателя на ОСНО или ЕСХН велась в электронном виде, то по окончании года нужно ее распечатать и проделать те же манипуляции.

Правда налогоплательщики признаются, что в налоговых инспекциях не всегда понимают, зачем им что-то заверять. Вот, например, что пишут некоторые пользователи Клерк. ру:

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

И тем не менее законодательно обязанность заверять книгу есть. Для ОСНО она прописана в п. 8 Приказа Минфина РФ № 86Н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13. 2002. Заверить ее в инспекции необходимо до 30 апреля.

А для ЕСХН в п. 5 Приказа Минфина России от 11. 2006 № 169н. Книгу по сельхозналогу, которая велась в электронном виде, нужно заверить в прошитом распечатанном виде до 31 марта года, следующего за годом, за который книга составлена.

Какой бы режим вы не применяли, а отчетность сдавать нужно всем. Платформа Госотчёт — это актуальный сервис электронной отчётности, содержит правильные формы отчетов, сделает проверку перед отправкой, обеспечит работу в web-интерфейсе без привязки к рабочему компьютеру.

Узнайте, как получить 40% скидки на ЭДО и электронную отчетность

Теперь перейдем к более интересной книге — КУДиР на упрощенке.

Особенности книги учета доходов и расходов на УСН

КУДиР состоит из титульного листа и нескольких разделов, заполняются они в зависимости от того, какой именно объект налогообложения выбран налогоплательщиком.

Для тех, кто выбрал УСН «доходы» — 1 (только в части доходов), 4 и 5 разделы.

Для УСН «доходы минус расходы» — 1 и 3 разделы. При наличии в организации или у ИП основных средств заполняется еще второй раздел книги.

Операции в регистре отражаются с учетом нескольких правил:

  • записи ведутся в хронологическом порядке;
  • суммы записываются в рублях и копейках;
  • каждая операция подтверждается первичным документом.

Здесь показывают доходы и расходы по кассовому методу.

Обычно для отражения доходов необходимы такие документы, как выписки банка, приходные кассовые ордера, но в отдельных случаях доход может быть и другим.

Например, доход также возникает при получении имущества безвозмездно, списании кредиторской задолженности, выявлении излишков товаров на складе и в других случаях.

Обратите внимание, авансы в счет будущих поставок или другого исполнения обязательств тоже являются доходом.

Что касается расходов, то они также отражаются по факту совершения затрат, но с некоторыми особенностями.

  • расходы по авансовым отчетам отражаются на дату отчета, а не по датам чеков, которые к нему приложены;
  • списание себестоимости товаров в книге производится тогда, когда товары реализованы покупателю и оплачены поставщику, для списания надо применять один из методов — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), средней стоимости, стоимости единицы товара;
  • материалы в налоговом учете и соответственно в КУДиР указываем после того, как отразили их в своем учете (приняли) и оплатили поставщику, момент их фактического списания в производство, например, не имеет значения;
  • НДС отражайте в расходах отдельно. Например, если сумма покупки материалов — 12 000 рублей, в т. ч. НДС 2 000 рублей. В КУДиР вы внесете две строки: Покупка материалов — 10 000 и НДС — 2 000 рублей.

Есть и другие особенности, но это тема для отдельной статьи.

В КУДиР отражаем только доходы и расходы, которые учитываются для целей налогового учета. Например, выплата дивидендов учредителю — это не расход, поэтому в книге не показываются.

Здесь отражаются данные по ОС: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, срок полезного использования и др. Они также необходимы для отражения расходов в КУДиР.

Основные средства при УСН списываются в налоговом учете в течение календарного года, в котором объект был приобретен, равными частями по кварталам.

Например, объект был куплен и введен в эксплуатацию в августе 2021 года. Его стоимость — 200 000 рублей. Списываем его стоимость в 3 и 4 квартале равными долями: 200 000 / 2 = 100 000.

  • в 3 квартале списываем — 100 000 рублей 30.09.2021 г.;
  • в 4 квартале списываем — 100 000 рублей 31.12.2021 г.

Этот раздел также предназначен для тех, кто выбрал УСН 15%. Он предназначен для отражения убытков прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Внимание! Данные Раздела 3 нужно также отразить в справке к Разделу 1.

А вот этот раздел уже для тех, кто на «доходах». Здесь указываются расходы,которые уменьшают начисленный налог:

  • страховые взносы за ИП и работников;
  • больничные пособия, которые были выплачены работодателем.

С 2018 года в книге появился новый раздел — «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога». Торговый сбор действует только на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Работайте с контрагентами из любого региона — подключайтесь к Платформа ЭДО и обменивайтесь документами: быстро, безопасно, экономно.

Не забудьте про акцию — 40% скидки на подключение к ЭДО и электронной отчетности в честь пятилетия компании.

Типичные ошибки в КУДиР

Есть ошибки, связанные непосредственно с оформлением книги — распечатаны не все листы, нумерация страниц нарушена, не указаны первичные документы-основания операции и т.

Но большая часть ошибок все же допускается при отражении доходов и расходов. Например:

Указание операции, не подтвержденной первичным документом

Обычно это происходит от того, что бухгалтер получает неполную информацию об операции.

Пример: выплачен аванс за материалы поставщику, бухгалтеру пересылают скан накладной со склада и он отражает списание затрат в налоговом учете. Чуть позже сделку отменяют, деньги поставщику возвращают наличными, товары также возвращаются владельцу, а бухгалтеру об этом не сообщают. Аналогичная ситуация может возникнуть с выполнением работ или оказанием услуг — заказчик оказывается недоволен, ему возвращают деньги наличными, а у бухгалтера никаких сведений нет.

В доходах не отражена операция по списанию кредиторки

Также распространенная ошибка. Производится списание задолженности, невостребованной кредитором, по окончании 3-х летнего срока исковой давности или при ликвидации контрагента, перед которым имеется долг. В бухгалтерском учете операция проводится, а в налоговом — нет. В результате происходит занижение налоговой базы по единому налогу.

В доходы включены лишние расходы

Если предыдущие ошибки негативно сказывались на бюджете, т. искажали налогооблагаемую базу ему в минус, то включая лишние расходы в КУДиР, налогоплательщик вредит уже себе.

Чаще неверно всего включают в книгу — возврат переплаты по налогам или взносам, поступления взносов учредителя (безвозмездных, при условии, что у учредителя доля более 50%в уставном капитале), займы, поступления от других видов деятельности, по которым применяется иной режим налогообложения (например, если ИП применяет УСН и патент).

Когда покупатель в магазине рассчитывается картой, средства с нее поступают на расчетный счет организации или ИП. При невнимательности, бухгалтер отражает данные по отчетам кассы о продажах в КУДИР, а затем еще и поступление оплат от покупателей по картам на основании выписки.

Это приводит к тому, что по одной и той же операции дважды показывается доход, а значит и налог задваивается.

Организуйте учет платежей покупателей правильно — с Платформой ОФД вы сможете не только передавать чеки онлайн-кассы в ФНС, но и пользоваться аналитикой в личном кабинете, корректно выгружать данные в 1С.

Невключение в расходы НДС

Ошибочно некоторые бухгалтеры или предприниматели считают, что включать НДС в расходы при УСН нельзя. Но это неверно. Выше мы уже писали, что налог отражается, просто отдельной от основной суммы строкой.

Заблуждения по НДС часто возникают на УСН, т. налогоплательщики считают, что налог на добавленную стоимость при упрощенке вообще никак не учитывается — ни в доходах, ни в расходах, и не уплачивается, хотя бывает и то, и другое, и третье.

Отметим, что нередко ошибки связаны и с автоматизированным заполнением книги. Достаточно не поставить галочку в выписке или неверно настроить учетную политику, и учет расходов и доходов будет нарушен.

Для чего нужна КУДиР и может ли ее запросить налоговая?

Как вы уже догадались, на основании книги учета доходов и расходов заполняется налоговая декларация и рассчитывается налог к уплате за каждый отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый — год. это регистр налогового учета.

Хотя сдавать книгу в налоговую инспекцию не нужно, но запросить ее ФНС вправе. Когда обычно это происходит:

  • Если уровень доходов упрощенца приближается к лимиту(в 2021 году это 200 млн. рублей). В этом случае проверяется, полностью ли отражены в книге доходы и не пересекли ли налогоплательщики «красную линию».Причина: в целях сохранения права на применение спецрежима, предприниматели нередко пытаются часть доходов утаивать и не отражать их в налоговом учете.
  • При проведении выездной налоговой проверки. Это естественно — инспекторы должны проверить правильность ведения налогового учета, соблюдение лимитов, полноту отражения доходов, сверить первичные документы с книгой и т.д.
  • При высоком уровне расходов, когда организация или ИП постоянно приближается к сумме налога, примерно равной минимальному, или регулярно уплачивает минимальный налог (1% от суммы доходов).
  • Если налогоплательщик (ИП) претендует на применение налоговых каникул. Т.к. для предпринимателей, которые имеют право на нулевую ставку налога по УСН на время каникул, могут быть установлены ограничения, в т.ч. по сумме дохода, то для проверки соответствия критериям ФНС вправе потребовать предоставить КУДиР.
  • При камеральной проверке декларации. Обычно книгу не запрашивают, если вопросов по данным отчета у инспекторов не возникает. Но если обнаружены несовпадения (например, сумма поступлений на расчетный счет больше, чем указано доходов в декларации), то КУДиР также придется передать в налоговую.

Не пренебрегайте составлением КУДиР — формировать книгу, когда от ИФНС уже поступил запрос, будет сложнее. Используйте автоматизацию, чтобы упростить составление КУДиР. Например, при помощи Платформы ОФД электронная книга учета доходов и расходов формируется по данным личного кабинета.

Несоблюдение правил ведения КУДиР влечет получение организацией или ИП довольно высоких штрафов.

  • Если книга не велась совсем или отсутствуют первичные документы, подтверждающие внесенные в нее сведения — штраф 200 рублей для ИП и 10 000 рублей для организации (статья 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП);
  • Если не вести книгу не один год, а дольше, то штраф утроится и составит — 30 000 рублей;
  • Если из-за ошибок, допущенных в книге (а значит налоговом учете), был недоплачен налог по УСН — штраф 20% от неуплаченной суммы налога, минимум — 40 000 рублей.

Порядок заполнения Книги учёта доходов и расходов

На УСН Книгу учёта доходов и расходов можно вести в бумажном варианте (к примеру, на готовом типографском бланке) либо в электронном виде.

При её заполнении нужно следовать основным правилам:

  • все записи в Книгу учёта доходов и расходов вносятся в хронологическом порядке;
  • каждая запись должна подтверждаться первичным учётным документом (накладная, чек, платёжное поручение и др.);
  • хозяйственные операции нужно отражать в книге позиционным способом, то есть каждую операцию записывать отдельной строкой;
  • книга ведётся в полных рублях.

Удобным и современным вариантом ведения КУДиР является использование сервиса «Моё дело». Не надо тратить своё время на выяснение порядка заполнения и бояться что-то сделать неправильно – просто вносите свои данные и в любой момент скачивайте готовую Книгу учёта доходов и расходов!

Регистрация Книги учёта доходов и расходов

Книга на УСН и патентной системе налогообложения. Организации и ИП на УСН в настоящее время не обязаны заверять Книгу учёта доходов и расходов в налоговой инспекции. Это правило действует и в отношении индивидуальных предпринимателей, которые выбрали патентную систему налогообложения.

КУДиР на ОСНО. На общей системе налогообложения вести Книгу учёта доходов и расходов обязаны только индивидуальные предприниматели.

В отличие от ИП на УСН, индивидуальные предприниматели на ОСНО должны заверять Книгу учёта доходов и расходов в налоговом органе.

В случае использования типографского варианта книга должна быть пронумерована, прошита и заверена в ФНС перед началом заполнения. Электронный вариант КУДиР на ОСНО необходимо распечатать и заверить в налоговой инспекции по завершении года. Конкретный срок законодательно не определен, но очевидно, что сделать это нужно не позднее срока подачи декларации по ф. 3-НДФЛ.

В случае непредставления Книги учёта доходов и расходов по запросу налогового органа предприниматель несёт ответственность, предусмотренную НК РФ.

Как заполнить КУДиР?

На сегодняшний день можно воспользоваться одним из трёх способов ведения Книги учёта доходов и расходов.

Второй способ. Купить типографскую форму Книги учёта доходов и расходов. При заполнении также нужно постоянно следить за тем, не допущены ли ошибки. Опять-таки, нелишним будет подстраховаться и отыскать на просторах интернета авторитетный сайт с примерами заполнения КУДИР.

Третий способ. Использовать интернет-бухгалтерию «Моё дело» для простого и корректного заполнения Книги учёта доходов и расходов. Всё, что от вас требуется, – заносить в программу все данные о хозяйственной деятельности в течение года. В любой момент можете распечатать Книгу учёта доходов и расходов.

Сервис «Моё дело» обеспечивает быстрое и корректное формирование КУДиР.

Система «Моё дело» — это ваш профессиональный инструмент в ежедневной работе, а также в период налоговых платежей и сдачи отчётности!

Способы ведения КУДиР на ОСНО

Книгу учета доходов и расходов можно вести на бумаге и в электронной форме.

Если предприниматель решил заполнить КУДиР на бумаге, необходимо произвести следующие пошаговые действия до начала коммерческой деятельности:

  • заполнить титульный лист;
  • пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
  • лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Если предприниматель предпочитает вести книгу в электронном виде, нужно:

  • распечатать документ после окончания налогового периода;
  • пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
  • лично заверить книгу в налоговой инспекции.

Важно! Распечатанную КУДиР нужно зарегистрировать в налоговом органе не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Нет времени вести книгу учёта доходов и расходов?

Покажем как сформировать её автоматически в 3 клика.

Состав КУДиР для ОСНО

В книге шесть разделов, которые отражают все операции индивидуального предпринимателя по доходам и расходам в отчетный период.

  • раздел I «Учет доходов и расходов»;
  • раздел II «Расчет амортизации основных средств»;
  • раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»;
  • раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»;
  • раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;
  • раздел VI «Определение налоговой базы».

Разделы состоят из нескольких таблиц и заполняются в зависимости от специфики работы ИП. Информация вносится только в те таблицы, которые имеют отношение к деятельности предпринимателя.

КУДиР ИП на ОСНО — образец заполнения

Давайте рассмотрим пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.

Смирнов Иван Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23 октября 2020 года, применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Вид предпринимательской деятельности – оптовая торговля.

За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:

ДатаХозяйственная операцияСумма, руб. 20Оплата аренды офиса за ноябрь 2020 года35 000 (без НДС)
07. 20Приобретение щебня в объеме 3000 м32 400 000, в том числе НДС(18%) – 366 000
15. 20Реализация щебня в объеме 1000 м31 250 000, том числе НДС(18%) – 191 000
15. 20Оплата доставки щебня покупателю75 000, в том числе НДС– 11440,68
22. 20Приобретение самосвального полуприцепаи ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования – 84 месяца185 00, в том числе НДС– 28 220
30. 20Оплата комиссии банка за ведениерасчетного счета500
03. 20Прием на работу бухгалтера А. Соловьевойна неполный рабочий день20 000
03. 20Оплата аренды офиса за декабрь 2020 года35 000 (без НДС)
29. 20Выплата заработной платы А. Соловьевойза декабрь 2020 года17 40020000 – (20 000 × 13%);
29. 20Перечисление НДФЛ с заработной платыА. Соловьевой2 600
29. 20Перечисление взносов ПФР (22%)за работника4 400
29. 20Перечисление взносов ФФОМС (5,1%)за работника1 020
29. 20Перечисление взносов ФСС (2,9%)за работника580
29. 20Перечисление взносов ФСС от несчастныхслучаев и профзаболеваний (0,2%)за работника40
29. 20Перечисление страхового фиксированноговзноса ИП в ПФР5091(26545 / 356 × 70 дн. )
29. 20Перечисление страхового фиксированноговзноса ИП в ФФОМС1120(5840 / 356 × 70 дн. )
29. 20Оплата аренды офиса за январь 2019 года35 000 (без НДС)
29. 20Оплата комиссии банка за ведениерасчетного счета500
31. 20Начисление амортизации по основномусредству (полуприцеп)1680(156780 : 84 мес

Таблица — пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.

На основе совершенных хозяйственных операций индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить Книгу учета доходов и расходов.

Ведите КУДИР электронно в сервисе «Моё дело» и вы сможете

  • Автоматически
    заполнять Книгу
    учёта доходов и
    расходов;
  • Скачивать
    заполненную
    КУДИР в любое
    время;
  • В любое время получать консультации
    по отражению
    тех или иных
    доходов/расходов.

КУДиР для ИП на ОСНО – пошаговая инструкция заполнения

Рассмотрим инструкцию заполнения Книги на для ИП на ОСНО пошагово. Бланк титульного листа книги содержит стандартные сведения об индивидуальном предпринимателе:

  • ФИО;
  • ИНН;
  • наименование налогового органа, в котором ИП был поставлен на учет;
  • данные свидетельства о постановке на учет.

Также на титульной лист вносится информация о видах предпринимательской деятельности (например, оптовая торговля), номер лицензии, если она требуется, наличие ККМ и т. В нижней части страницы предприниматель ставит свою подпись и дату.

Титульный лист КУДиР

Заполнение раздела I КУДиР

Раздел I Книги для общей системы налогообложения предназначен для учета доходов и расходов, которые отражаются в отдельных таблицах в зависимости от характера операции. Таблицы с 1-1 по 1-7 заполняют ИП, занятые производством товаров, работ и услуг.

Обратите внимание! Таблицы Раздела I представлены в двух вариантах: А и В. Подразделы с буквой А будут заполнять индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с НДС, подразделы с буквой В предназначены для ИП, освобожденных от НДС.

В этом блоке отражается весь доход ИП, который был получен в налоговом периоде, а также авансовые платежи. В расходы попадают только реальные затраты с целью получения финансовой выгоды в будущем. Напомним, что материальные расходы на производство товаров, работ, услуг списываются на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

Рассмотрим образцы заполнения таблиц Раздела I по порядку:

Таблица № 1-1 содержит данные по приобретенному и израсходованному сырью по видам товаров, работ и услуг.

В таблице № 1-2 учитываются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица № 1-3 предназначена для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.

Таблица № 1-4 содержит информацию о прочих материальных затратах, которые были понесены в процессе деятельности индивидуального предпринимателя.

Пример таких затрат: расходы на топливо, воду, электроэнергию, транспортные расходы.

В таблице № 1-5 формируется стоимость готовой продукции из количественно-суммового учета израсходованных материальных ресурсов.

Таблицы № 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации готовой продукции в момент их совершения и по итогу месяца.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Заполнение разделов II – IV КУДиР

Разделы II—IV Книги для ОСНО посвящены амортизации основных средств, малоценных и быстроизнашиваемых предметов и нематериальных активов.

Амортизация рассчитывается только на имущество в собственности ИП, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Раздел II включает в себя таблицы № 2-1 и № 2-2, предназначенные для начисления амортизации, а также операций по приобретению и продаже основных средств.

Данные по ОС отражаются в КУДиР по каждому объекту отдельно в момент ввода в эксплуатацию. Первоначальная стоимость основного средства складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку.

Основным средством для налогового учета считается имущество со сроком использования больше 12 месяцев и дороже 100 000 руб.

Имущество стоимостью дешевле ИП сразу списывает на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Это правило применимо к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31. 2015 и действительно так же в 2020 году.

Сумма амортизации для включения в расходы рассчитывается ежемесячно, а также выводится остаток амортизационных отчислений для списания в последующие налоговые периоды.

При продаже доходом от реализации основного средства будет разница между стоимостью продажи и остаточной стоимостью имущества.

В Разделе III представлена таблица № 3 для начисления амортизации и выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года.

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов амортизируется в два этапа:

  • 50% – в начале использования объекта;
  • 50% – при выбытии объекта.

Раздел IV КУДиР при ОСНО предназначен для учета амортизации и движения нематериальных активов. К нематериальным активам относятся все виды интеллектуальной собственности, которые индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности (например, товарные знаки, авторские права и т.

Первоначальная стоимость и доход от реализации нематериальных активов складываются в том же порядке, как и у основных средств.

Раздел IV состоит из таблиц № 4-1 и 4-2 для расчета амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности и для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года.

Заполнение раздела V КУДиР

В разделе V Книги приведена таблица № 5 для расчета начисления и выплаты дохода в виде оплаты труда работникам индивидуального предпринимателя, а также удержания налогов с зарплаты.

В таблице учитываются выплаты ИП на ОСНО в пользу работников: заработная плата, материальная помощь, поощрительные выплаты, стоимость товаров, выданных в натуральной форме, выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

Можно сказать, что таблица № 5 является расчетно-платежной ведомостью по всем выплатам работников ИП на общей системе налогообложения. Заполняется раздел ежемесячно, с внесением даты выплат и росписи в их получении.

Раздел V табл

Заполнение раздела VI КУДиР

Раздел VI КУДиР предназначен для определения налоговой базы.

Таблица № 6-1 служит для определения налоговой базы по НДФЛ за отчетный период, на основании которой заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которая актуальна только для ИП на ОСНО.

В нее вносятся доходы от реализации, указанные в таблице № 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы попадают данные из таблиц № 1-7 (материальные расходы), таблиц № 2-1, 2-2, 3, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы № 5 (расходы на оплату труда), таблицы № 6-2 (прочие расходы).

В таблице № 6-2 учитываются прочие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, не показанные в других таблицах.

К ним относятся: суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ), расходы на пожарную безопасность, охрану имущества, рекламу, консультирование и юридические услуги, командировочные расходы в пределах нормы, канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оказание услуг связи (в том числе интернета) и т.

Таблица № 6-3 предназначена для расходов, произведенных в текущем налоговом периоде, но доходы по которым будут получены ИП в следующих налоговых периодах. К таким расходам относятся арендные платежи, расходы сезонного характера.

Пустая КУДиР при ОСНО

В случае отсутствия операций по движению денежных средств за налоговый период, ИП обязан сдать в налоговую инспекцию нулевую форму КУДиР. Порядок заполнения такой Книги будет как по инструкции выше, только с нулевыми показателями.

Ведите КУДиР электронно в сервисе «Моё дело»

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО автоматически формируется в сервисе «Мое дело». Подключитесь, чтобы облегчить работу и сэкономить время.

У вас есть три варианта

Чтобы вы не ошиблись и все сделали правильно, мы подготовили образец заполнения КУДиР УСН, его вы найдете в том же разделе.

Вести учет операций в сервисе и в течение года вносить данные о доходах и расходах

По окончании расчетного периода сервис автоматически рассчитает налог, сформирует КУДиР и декларацию.

В этом случае скачивать бланк и вносить вручную ничего не нужно, готовую книгу останется распечатать, прошить и подписать

Импортировать в сервис банковскую выписку. Если все доходные и расходные операции велись через расчетный счет, данных выписки будет достаточно, чтобы сформировать КУДиР и декларацию

Если же были другие операции, их нужно будет ввести вручную, чтобы они отразились в книге учета доходов и расходов, а также в декларации.

Если вы совмещаете упрощенку с другим режимом налогообложения, например, с ПСН, в сервисе вы можете вести раздельный учет операций.

Для этого при вводе операции ставите галочку, к какой системе она относится.

По окончании года система сформирует отдельную КУДиР для УСН и Книгу учета доходов по патентной системе.

Таким же образом сформируются отдельные налоговые декларации для каждого режима, например, для УСН и ЕНВД.

Мы бесплатно выпускаем электронную подпись для пользователей сервиса – вы сможете отправить декларацию в налоговую инспекцию в один клик.

Статус отправленной отчетности отслеживается в личном кабинете.

Уже сейчас вы можете сформировать КУДиР и воспользоваться другими возможностями сервиса.

Зарегистрируйтесь, чтобы получить три дня бесплатного доступа.

Как настроить КУДиР в 1С 8

Процесс автоматизации бухгалтерского учета на базе 1С в части настройки составления Книги нужно начинать с проверки настроек налогов и отчетов в главном меню.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 1 Проверка настроек налогов и отчетов в главном меню

Далее переходим в раздел «УСН»-«Порядок признания доходов и расходов».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 2 Порядок признания доходов и расходов

Если вы обнаружили, что какие-либо расходы или доходы не отражаются в КУДиР, проблему нужно искать именно в этом разделе.

Проверить настройки налогов и отчетов можно также иным способом, пройдя через меню «Главное», затем «Учетная политика».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 3 Учетная политика

Далее нажать ссылку «Настройка налогов и отчетов».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 4 Настройка налогов и отчетов

Мы попадаем в меню «Настройки налогов и отчетов».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 5 Меню Настройки налогов и отчетов

Здесь необходимо обратить внимание, что имеется ряд настроек, которые невозможно редактировать в силу требований действующего законодательства. Вместе с тем имеется возможность внесения некоторых правок в установленную политику, в частности – в «Передачу материалов в производство» в разделе «Материальные расходы». Также можно проставить галочку в получении дохода (оплаты от покупателя) в разделе «Расходы на приобретение товара». В разделе «Входящий НДС» имеется возможность принятия расходов по приобретенным товарам, работам, услугам. По усмотрению налогоплательщика устанавливается включение в формирование КУДиР расходов на списания товаров (раздел «Таможенные платежи») или запасов (раздел «Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость»).

Как заполнить КУДиР в 1С

Как и большинство отчетов в 1С, КУДиР формируется автоматически по результатам отчетных или налоговых периодов. После проведения регламентных операций по закрытию месяца бухгалтеру надо зайти в «Отчеты», в раздел «УСН»-«Книга доходов и расходов УСН».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 6 Книга доходов и расходов УСН

Далее непосредственно в саму «Книга…» организации.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 7 В книге

Имеется возможность выбора нужного налогового периода (это квартал, полгода, 9 месяцев и год). Нажав кнопку «Сформировать» на экран выводится печатная форма Книги.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 8 Печатная форма Книги

С левой стороны указан перечень разделов:

  • Раздел I. «Доходы и расходы» в табличной форме в хронологическом порядке выведены все хозоперации за период с указанием сумм.
  • Раздел II. «Расходы на ОС и НМА» отражаются сведения о расходах на ОС и НМА за период. Для организаций, выбравших УСН, – доходы за минусом расходов.
  • Раздел III. «Расчет убытка» наполняется в случае наличия убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу компании за ряд лет.
  • Раздел IV. «Уменьшение налога» здесь показаны суммы, которые (пункт 3.1 статьи 346.21 НК) уменьшают сумму рассчитанного налога, например, на страховые взносы в ПФР или иные взносы.
  • Раздел V «Торговый сбор» отражаются суммы торгового сбора, уменьшающего сумму причитающегося к уплате налога.

При нажатии каждой строки раздела, справа открывается соответствующее окно сформированного отчета.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 9 Окно сформированного отчета

При нажатии кнопки «Показать настройки» открывается настройки формы КУДиР.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 10 Показать настройки

Имеется возможность вывода расшифровок, включения граф «Доходы всего», «Расходы всего» и «Режима печати НДС». При установлении галочки в строке «Включать в бланк отчета и заполнить» и при последующем формировании КУДиР на экран выводятся колонки всех доходов и расходов, в том числе – учитываемые при расчете налоговой базы. Данная функция позволяет осуществить визуальный контроль показателей, не попавших в налоговый учет.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 11 Контроль показателей, не попавших в налоговый учет

Двойной щелчок по строке показателя позволяет вывести на экран первичный документ, послуживший основанием для включения в КУДиР.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 12 Первичный документ, послуживший основанием для включения в КУДиР

Сформированную форму КУДиР можно напечатать в разрезе интересующих разделов.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 13 Печатная форма КУДиР

Также КУДиР в 1С Бухгалтерия 8. 3 можно сохранить в любом из представленных ниже формате файлов.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 14 Сохранить КУДиР в файл

Ручное внесение изменений в КУДиР

Например, при визуальном контроле КУДиР обнаружено, что по каким-то причинам расход, признаваемый в налоговом учете, не попал в графу «В том числе расходы учитываемые при исчислении налоговой базы».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 15 В том числе расходы учитываемые при исчислении налоговой базы

Двойным нажатием по данной строке открываем первичный документ.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 16 Первичный документ

Наводим курсор на четвертую кнопочку в панели, всплывает примечание «Показать проводки и другие движения документа», при нажатии на которое открывается движение документа в бухгалтерском и в налоговом учете.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 17 Показать проводки и другие движения документа

Переходим в раздел «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 18 Книга учета доходов и расходов

В верхней части документа устанавливаем флажок «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». После чего можно проставить сумму документа в графе «Расходы».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 19 Ручная корректировка

Сохранить внесенные изменения, провести и закрыть документ.

В меню КУДиР заново нажимаем кнопку «Сформировать». Программа попросит актуализировать сведения, так как были внесены изменения.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 20 Актуализировать сведения

При последующем формировании КУДиР мы видим, что расходы отражены в обоих колонках – как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 21 Расходы отражены в обоих колонках

Существует также иной способ ручного внесения изменений в КУДиР. Для этого необходимо в меню «Операции» выбрать раздел «Записи книги доходов и расходов УСН».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 22 Записи книги доходов и расходов УСН

В открывшемся окне сформируем произвольный документ на сумму внесения необходимых корректировок, в нашем примере – 1,0 млн. рублей поставщику за поставленные товары.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 23 Сформируем произвольный документ

После проведения данного документа, переходим к формированию КУДиР и видим строку с нашей корректировкой.

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 24 Строка с нашей корректировкой

Анализ состояния учета

Готовая Книга учета доходов и расходов в 1С анализируется в меню «Отчеты», далее – «Анализ учета по УСН».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 25 Анализ учета по УСН

В открывшемся окне выбираем период, который подлежит анализу, и нажимаем кнопку «Сформировать».

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

Рис. 26 Период, который подлежит анализу

В виде блочной схемы на экран выводятся различные статьи доходов и расходов. Кликнув на каждую ячейку можно увидеть список первичных документов, включенных в нее. Данная функция успешно реализуется в управленческом учете.

Осуществление учета в программе 1С исключает ошибки, трактуемые контролирующими органами как грубое нарушение требований бухучета и отчетности. Программа направлена на максимальный контроль работы бухгалтерской службы и отдельных ее звеньев, но если у вас остались вопросы, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С, мы с радостью вам поможем.

КУДиР простыми словами

КУДиР — это книга учета доходов и расходов, которую должны вести компании и индивидуальные предприниматели на некоторых системах налогообложения, например, работающие на УСН.

На основании показателей книги заполняется соответствующая налоговая декларация.

Нужно ли вести КУДиР

Книгу учета доходов и расходов должны вести:

  • компании и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН. При этом неважно, какой объект налогообложения они применяют: «доходы» или «доходы минус расходы. Форма и порядок ведения книги установлены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (приложения № 1, 2);
  • ИП, применяющие ОСНО. В книге они отражают свои доходы и расходы от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ. Примерная форма книги приведена в приложении к порядку, утвержденному приказом Минфина № 86н, МНС от 13.08.2002 № БГ-3-04/430. Предприниматели могут разработать и свою форму по согласованию с налоговым органом, если это необходимо ввиду специфики деятельности или если они освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 7 порядка № 86н/БГ-3-04/430). Организации на ОСНО КУДиР не ведут;
  • ИП на ЕСХН. Форма книги и порядок ее ведения утверждены приказом Минфина от 11.12.2006 № 169н. Для организаций обязанность вести КУДиР не установлена. Они ведут учет показателей для расчета налоговой базы по ЕСХН и суммы налога на основании данных бухучета.
  • Кроме того, предприниматели на патенте должны вести книгу учета доходов, в которой отражаются доходы от реализации по деятельности на патенте. Форма и порядок ее ведения установлены приказом № 135н (приложения № 3, 4).

Как заполнить КУДиР при УСН доходы

Книгу учета доходов и расходов нужно составить по форме, утвержденной приложением 1 к приказу № 135н. При УСН с объектом «доходы» нужно заполнять (пп. 4–2. 6, 5. 1, 5. 2, 6. 1, 6. 2 порядка № 135н):

  • титульный лист;
  • раздел I без справки к нему;
  • раздел IV;
  • раздел V (при уплате торгового сбора).

В разделах II и III ничего отражать не нужно (пп. 1, 4. 1 порядка № 135н).

Все показатели в книге учета нужно указывать в полных рублях (п. 3 письма Минфина от 04. 2013 № 03-11-11/36391, от 24. 2013 № 03-11-06/2/29385).

Требуется помощь? Задайте безлимитное количество вопросов на

консультации!

Наши эксперты оперативно найдут верный ответ и помогут.

Все подробности

здесь.

Заполнение титульного листа

В поле «на 20__ год» титульного листа нужно указать две последние цифры года, на который заведена книга учета (22, 23 и так далее).

Графа «Форма по ОКУД» не заполняется. В ней указывается код по Общероссийскому классификатору управленческой документации. Но такого кода в классификаторе нет.

Затем нужно проставить:

  • в графе «Дата (год, месяц, число)» — дату начала ведения книги учета доходов и расходов;
  • в поле «Налогоплательщик (наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)» — название организации (Ф.И.О. ИП);
  • в графе «по ОКПО» — код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций, который присвоен органами государственной статистики;
  • в графе с ИНН и КПП — ИНН и КПП компании (ИНН предпринимателя);
  • в поле «Объект налогообложения» — «доходы»;
  • в поле «Адрес места нахождения организации (места жительства ИП)» — адрес компании (ее головного подразделения) согласно ЕГРЮЛ или адрес прописки ИП;
  • в поле «Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков» — номера всех открытых счетов и названия банков, в которых они открыты.

Заполнение раздела I

В разделе I книги учета нужно указать:

  • в графе 1 — порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам раздела I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом.
  • в графе 2 — номер и дату первичного документа, подтверждающего операцию. Например, это может быть платежное поручение, кассовый чек или приходный кассовый ордер.
  • в графе 3 — содержание операции, по которой был получен доход;
  • в графе 4 — размер полученного облагаемого дохода. Возвращаемая покупателю оплата или аванс указываются в графе 4 со знаком «минус».

В графе 5 раздела I нужно отразить (п. 5 порядка № 135н):

  • расходы за счет выплат из бюджета на открытие собственного дела и создание дополнительных рабочих мест;
  • расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.

При оплате таких затраты раздел I КУДиР заполняется как обычно. При этом в графе 5 нужно указать сумму расходов, а в графе 4 — отразить эту сумму в доходах. Это связано с тем, что полученное финансирование признается в доходах по мере расходования, если соблюдаются условия его использования.

Полагаем, что точно так же нужно отражать в разделе I финансовую поддержку из бюджета по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ.

Во всех остальных случаях заполнять графу 5 необязательно, так как расходы не влияют на налоговую базу по УСН с объектом «доходы». Но по своему усмотрению можно отражать в ней расходы, если по какой-то причине удобно учитывать их в книге вместе с доходами (п. 5 порядка № 135н).

Справку к разделу I заполнять не нужно (п. 6 порядка № 135н).

Заполнение раздела IV

В разделе IV отражают страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни, которые уменьшают налог при УСН с объектом «доходы» (раздел V порядка № 135н). Для этого указывают:

  • в графе 1 — порядковый номер операции. Записей должно быть столько, сколько выплат было произведено;
  • в графе 2 — дату и номер платежного поручения о перечислении платежа;
  • в графе 3 — период, за который был внесен платеж;
  • в графе 4 — сумму перечисленных взносов на ОПС;
  • в графе 5 — уплаченные взносы по ВНиМ;
  • в графе 6 — размер перечисленных взносов на ОМС;
  • в графе 7 — взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;
  • в графе 8 — выплаченные пособия по временной нетрудоспособности;
  • в графе 9 — взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за период, оплачиваемый за счет компании или ИП.
  • в графе 10 — итоговую сумму.

По графам 4–10 нужно подвести итоги за отчетные периоды и за год.

Заполнение раздела V

В разделе V книги учета отражаются затраты на уплату торгового сбора, которые уменьшают налог при УСН. Для этого нужно указать:

  • в графе 1 — порядковый номер операции;
  • в графе 2 — дату и номер платежного поручения на уплату торгового сбора;
  • в графе 3 — период, за который перечислен торговый сбор;
  • в графе 4 — сумму уплаченного торгового сбора.

По графе 4 необходимо подвести итоги за отчетные периоды и за год.

Как заполнить КУДиР при ОСНО

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП и примерная форма КУДиР содержатся в приказе № 86н/БГ-3-04/430. Книга учета состоит из шести разделов. На титульном листе КУДиР нужно указать номер, серию, том книги по журналу учета, заведенному в налоговом органе.

На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» — персональные данные ИП. На листе «Содержание» — сведения о количестве используемых таблиц с указанием номеров страниц.

В разделе 1 КУДиР отображают все доходы, которые фактически были получены в налоговом периоде, в том числе авансы, а также расходы, фактически произведенные в данном временном промежутке.

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, надо подтверждать первичными учетными документами. Они должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • название;
  • дату составления документа;
  • при оформлении документа от имени индивидуальных предпринимателей — Ф.И.О., номер и дату выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;
  • содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);
  • личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара. А именно: кассовый чек, или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах (п. 9 порядка).

Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем (п. 10 порядка № 86н/БГ-3-04/430).

В книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, по мере поступления, без уменьшения их на предусмотренные налоговые вычеты (п. 14 порядка № 86н/БГ-3-04/430).

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 порядка № 86н/БГ-3-04/430).

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности (п. 15 порядка).

Расходы подразделяются (п. 16 порядка № 86н/БГ-3-04/430):

  • на материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие расходы.

В разделы 2–4 вносят сведения об амортизации основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) и нематериальных активов.

Раздел 5 посвящен расчету заработной платы и налогов. Таблица этого раздела напоминает расчетно-платежную ведомость. В ней указывают, в частности:

  • суммы исчисленной и выплаченной зарплаты;
  • выплаты стимулирующего и компенсационного характера;
  • стоимость товаров, которые выданы как оплата труда в натуральной форме;
  • исчисленный НДФЛ;
  • подпись в получении.

В разделе 6 исчисляют налоговую базу по НДФЛ, которая формируется по итогам календарного года. На ее основе заполняют форму 3-НДФЛ.

Форма КУДиР

  • Форма КУДиР для УСН.
  • Форма КУДиР для ИП на ОСНО.
  • Форма КУДиР для ИП на ЕСХН.

Нужно ли распечатывать КУДиР

КУДиР можно вести как в электронном виде, так и на бумаге (п. 4 порядка № 135н).

Бумажную книгу нужно прошнуровать и пронумеровать. Это можно сделать в конце года, когда будут внесены все данные. На последней странице следует указать общее количество листов и заверить ее подписью руководителя организации (ИП) и печатью, если она есть (п. 5 порядка № 135н).

Электронную книгу по итогам года нужно распечатать, прошнуровать и заверить подписью руководителя (ИП), как бумажную (пп. 4, 1. 5 порядка № 135н).

Нужно ли заверять КУДиР в налоговой

Книгу, которую ИП ведут на ОСНО, необходимо заверить в налоговой. Если КУДиР ведется на бумаге, то до начала ее ведения на последней странице проставляется количество содержащихся в ней страниц, которое своей подписью заверяет налоговый инспектор и скрепляет печатью (п. 8 порядка № 86н/БГ-3-04/430). Если книга ведется электронно, то по окончании налогового периода ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и подписать у должностного лица налогового органа и скрепить печатью.

Заверение книги происходит непосредственно при обращении ИП в его присутствии.

Штраф за отсутствие КУДиР

Отсутствие КУДиР, равно как и несвоевременное отражение в ней показателей, используемых для исчисления налоговой базы и налога, — это основание для привлечения компании или ИП к ответственности по ст. 120 НК, по которой предусмотрен штраф в размере от 10 до 30 тыс. рублей.

Если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей.

Как заполнить КУДиР при УСН доходы минус расходы

При работе на УСН с объектом «доходы минус расходы» в книге учета нужно заполнить (пп. 1–2. 6, 3. 1, 4. 1 порядка № 135н):

титульный лист. Его заполняют так же, как при УСН с объектом «доходы», только в поле «Объект налогообложения» нужно указать: «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

  • раздел I, в котором указываются доходы и расходы. Также по окончании года нужно заполнить справку к нему;
  • раздел II, в котором отражается списание затрат на приобретение (создание) ОС или НМА в расходы;
  • раздел III, если был получен убыток, который переносится на текущий и следующие годы. Если убытков не было, то в разделе ничего указывать не нужно. Разделы IV и V не заполняются. Они предусмотрены для тех, у кого объект «доходы» (пп. 5.1, 6.1 порядка № 135н).

Заполнение раздела I и справки к нему

Графы 1–4 раздела I заполняются так же, как при УСН с объектом «доходы».

Графу 5 нужно заполнить, если затраты можно учесть в расходах по УСН. На конец квартала в эту графу также нужно перенести траты на ОС и НМА, которые можно учесть в расходах, из раздела II книги.

Если в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) входит НДС, то по платежу нужно сделать две записи. В одной строке указывается стоимость без учета налога, а во второй — «входной» НДС, поскольку НДС — отдельный вид расходов (п. 5 порядка № 135н). Но это не относится к ОС и НМА.

В конце каждого квартала нужно подвести итоги по графам 4 и 5.

В справке к разделу I нужно подвести итоги года. Заполнять ее по отчетным периодам не надо. Делается это так (пп. 6–2. 11 порядка № 135н):

  • в строке 010 указывается общая сумма облагаемого дохода за год (берем из строки «Итого за год» графы 4 раздела I);
  • в строке 020 отражается сумма затрат, на которые можно уменьшить полученные доходы. Она будет равна показателю из строки «Итого за год» графы 5 раздела I;
  • строка 030 заполняется, если за прошлый год был заплачен минимальный налог. В ней приводится разница между минимальным налогом за прошлый год и налогом, рассчитанным в общем порядке;
  • в строках 040 и 041 подводится итог. Для этого считается разница: стр. 010 — стр. 020 — стр. 030. Если результат положительный, то он отражается в строке 040, а если отрицательный — в строке 041 (без знака минуса).

Заполнение раздела II

В разделе II ведется расчет затрат, которые можно учесть в расходах в отчетном (налоговом) периоде (пп. 2, 3. 3, 3. 4 порядка № 135н):

  • на приобретение (создание) ОС и НМА;
  • на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС.

В каждом периоде отчетного года нужно заполнить новую таблицу раздела II. Итоговые данные из нее переносятся в раздел I книги учета на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 2, 3. 16 порядка № 135н).

Заполнение раздела III

В разделе III книги учета отражается убыток прошлых 10 лет (если он был), на который можно уменьшить налоговую базу отчетного года (раздел IV порядка № 135н).

  • В строке 010 указывается общий размер убытка за предыдущие годы, который можно списать в текущем году. Это значение берется из строки 150 раздела III книги учета за прошлый год.
  • В строках 020–110 отражается, в каком году какая сумма убытка была получена. Эти показатели можно перенести из строк 160–250 раздела III книги учета за прошлый год.
  • В строке 120 указывается налоговая база за отчетный год. В эту строку переносится значение строки 040 справки к разделу I.
  • В строке 130 проставляется сумма убытка, которая учитывается в отчетном году.
  • В строке 140 отражается убыток текущего года, значение которого указано в строке 041 справки к разделу I.
  • В строке 150 указывается убыток, который переносится на следующий год, поскольку учесть его полностью в текущем году не удалось. Рассчитывается он так: стр. 010 — стр. 130 плюс стр. 140. Эту сумму нужно указать в строке 010 раздела III книги учета за следующий год.
  • В строках 160–250 необходимо расшифровать сумму переносимого на будущее убытка по годам.