Отчет о движении денежных средств. Бланк 2021-2022 года. Форма отчета

Ваш браузер устарел!

Для корректной работы c сайтом
glavkniga. ru
обновите свой браузер:

Mozilla/5. 0 (iPhone; CPU iPhone OS 5_0 like Mac OS X) AppleWebKit/534. 46 (KHTML, like Gecko) Version/5. 1 Mobile/9A334 Safari/7534

Алгоритм заполнения Раздела I бухгалтерского баланса

• Алгоритм заполнения Раздела I бухгалтерского баланса
• Алгоритм заполнения Раздела II бухгалтерского баланса Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФОУчет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
• Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО
• Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
• Алгоритм заполнения Раздела III бухгалтерского баланса Вклады в имущество общества без увеличения УКПример отражения в балансе вкладов в имущество общества
• Вклады в имущество общества без увеличения УК
• Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества
• Алгоритм заполнения Раздела IV бухгалтерского баланса
• Алгоритм заполнения Раздела V бухгалтерского баланса

Ежегодно вместе с бухгалтерским балансом сдается отчет о движении денежных средств. Разберем, кто его должен представлять и как заполнить в 1С Бухгалтерия 3.

• Порядок представления
• Что отражается в ОДДС
• Состав отчета о движении денежных средств
• ОДДС в 1С
• Проверка данных для заполнения ОДДС
• Заполнение ОДДС в 1С

При этом необходимо учитывать, что данное равенство будет выполняться, если по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражались только проводки, связанные с реформацией баланса по формированию:

Если были иные проводки со счетом 84, например:

тогда для данной проверки необходимо скорректировать полученную разницу по стр. 1370 Бухгалтерского баланса:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода. Для чего нужен данный отчетДокумент является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов. Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает. Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

• налоговая инспекция,
• Росстат,
• банковские учреждения,
• учредители компании и т.д.

Кто обязан составлять отчетДанный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам. Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

• текущей,
• финансовой
• и инвестиционной.

При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:

• обменные операции с валютой,
• получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
• обмен денежных эквивалентов друг на друга,
• перевод с одного счета организации на другой и т.п.

Полный список действий можно найти в п. 6 ПБУ 23/2011. Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса. Пример составления отчета о движении денежных средствЗаполняем «шапку»Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

• Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
• Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
  дата составления,код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),ИНН,вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
• дата составления,
• код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
• ИНН,
• вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
• Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
• В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т. , которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т. Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

• сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
• Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
• Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
• В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

В 2021 году отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала входят в комплект годовой бухгалтерской отчетности по итогам 2020 года. Кто должен формировать эти отчеты в рамках представления годовой бухотчетности в контролирующие органы? Как правильно заполнить и сдать приложения к бухгалтерскому балансу за 2020 год? Расскажем и приведем примеры с образцами заполнения.

Кому нужно заполнять и сдавать приложения к балансу

Полный комплект годовой бухгалтерской отчетности, кроме баланса и отчета о фин. результатах, состоит из 3-х приложений:

• Отчета об изменениях капитала;
• Отчета о движении денежных средств (название часто сокращают до «отчет о ДДС»);
• Отчета о целевом использовании полученных средств.

Из перечисленного только отчет о целевом использовании сдают по необходимости – если в течение года было получено госфинансирование на определенные цели.

Первые два отчета из списка должны быть сформированы и сданы в обязательном порядке всеми, кто отчитывается по основному (полному) комплекту бухотчетности.

Не готовить приложения к балансу и финрезультатам могут только те организации, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Напомним, что такое право имеют малые и микропредприятия, признанные таковыми в соответствии со ст. 4 Закона от 24. 2007 № 209-ФЗ. Такие организации могут сдавать только упрощенные формы баланса и отчета о финрезультатах. Приложения и пояснения им можно подавать только по своему усмотрению. Например, если желают дополнительно раскрыть какие-то сведения, обобщенно указанные в обязательных отчетах.

Подробнее о критериях отнесения к тем, кто может отчитываться по упрощенной форме в 2020-2021 годах, читайте в статье «Что нужно знать про упрощенную бухотчетность за 2020 год: форма бланка, срок сдачи и образец».

Таким образом, все организации, обязанные сдавать годовую бухотчетность и не имеющие права делать это по упрощенным формам, должны сформировать и сдать за 2020 год отчет об изменениях капитала и отчет о ДДС наряду с балансом.

Когда и как сдавать приложения к балансу

Обычно обязательные приложения сдают вместе с балансом и отчетом о финрезультатах.

Сдать в налоговую (или орган Росстата) отчетность в приложениями нужно в течение 3-х месяцев с завершения отчетного года.

То есть, отчетность за 2020 год, включая приложения к бухгалтерскому балансу, надо представить уполномоченным органам не позже 31. 2021.

Все отчеты из комплекта бухотчетности за 2020 год в 2021 году надо сдавать только в электронном виде! Бумажные документы просто не примут.

Заполнять за 2020 год нужно формы приложений, приведённые действующей редакцией приказа Минфина «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности» от 02. 2010 № 66н. При этом электронный формат документов должен соответствовать критериям, установленным в приказе ФНС от 13. 2019 № ММВ-7-1/570.

Отчет о ДДС дает представление о движении денежных потоков за период в разрезе различных видов активности, источников поступления и выплат.

Традиционно в мировой практике приняты 2 метода составления этого отчета: прямой и косвенный. Прямой показывает именно входящие и исходящие потоки денег (напрямую). Косвенный отражает, как изменение статей баланса, следующее за притоком и оттоком денежных средств, повлияло на их остаток и на финансовый результат периода (прибыль или убыток).

Отчет о ДДС, входящий в комплект российской годовой бухгалтерской отчетности, формируют прямым методом. Поэтому углубляться в нюансы косвенного в рамках данной статьи мы не станем (хоть он и более информативен для понимающего пользователя).

Рассмотрим правила заполнения прямым методом отчета о движении денежных средств за 2020 год, который надо сдать с составе годовой бухотчетности.

В отчете нужно отразить все денежные поступления и выбытия за 2020 год, включая те, что не относятся к доходам и расходам. Например, получение займа или выплату за счет чистой прибыли.

Единственное, что не попадает в отчет о ДДС – внутреннее перемещение денег. Например, переводы с одного собственного счета на другой или снятие наличных в кассу. Также не участвует в отчете о ДДС обмен денег на деньги или денежные эквиваленты.

Напомним, что денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения с коротким сроком обращения (как правило, не более 3-х месяцев). Примеры денежных эквивалентов – векселя с хорошей ликвидностью и со сроком погашения до 3-х месяцев, краткосрочные депозиты, размещенные до востребования и т. В отчете о ДДС их движение приравнено к перемещению денежных потоков (п. 5 ПБУ 23/2011, письмо Минфина от 21. 2009 № ПЗ-4/2009).

Все отражаемые в отчете о ДДС денежные потоки сгруппированы по 3-м видам операций:

• текущим – происходящим в рамках обычной финансово-хозяйственной деятельности;
• инвестиционным – связанным с размещением денег в инвестиционных проектах (например, приобретение основных фондов, вложения в другие организации);
• финансовым – обусловленным регулировкой собственно денежных потоков: получением и возвратом займов и кредитов, выплатой дивидендов и т. п.

Источник сведений для включения в отчет – обороты счетов 50, 51, 52, 55 и субсчетов к счету 58, где учтены денежные эквиваленты.

Приходы и платежи в рамках коммерческой деятельности в отчет о ДДС включают без НДС.

НДС в отчете указывается свёрнуто.

Если получившееся таким образом значение НДС больше нуля, его отражают в строке 4119, а если меньше нуля – в строке 4129. При этом правила отражения минусовых значений в отчете о ДДС такие же, как и в других формах отчетности: отрицательные показатели указывают в круглых скобках.

Сальдо денежных потоков по каждому разделу (строки 4100, 4200, 4300) – это разница общей суммы поступлений и платежей. Например, в строке 4100 нужно вписать разницу строк 4110 и 4120. В строке 4400 рассчитывают и фиксируют общее сальдо строк 4100, 4200 и 4300.

Остаток денежных средств и их эквивалентов в строке 4450 – это суммарное сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и субсчета 58 (эквиваленты) на начало года.

вставить ДДС_1 и ДДС_2

Отчет об изменениях капитала за 2020 год: пример

• детализирует данные о том, как и за счет чего менялись в отчетном периоде собственные средства компании;
• дает представление о структуре этих средств и (что интересно инвесторам) о том, какой у компании потенциал по выполнению обязательств перед собственниками и инвесторами.

Отчет оформлен в виде таблицы. В ней по столбцам приведены составляющие капитала организации – уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров.

По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе операций: получение прибыли, переоценка имущества, выплата дивидендов и т.

Описания строк в отчете достаточно ясные, поэтому отдельная построчная расшифровка не нужна. Приведем только некоторые нюансы.

В Раздел 1 вносят информацию об оборотах и сальдо по счетам учета капитала: 80, 82, 83, 84. В отчете фигурируют данные за 3 года (как и в балансе). Сведения за 2018 и 2019 годы нужно переносить из прошлых отчетов.

В отчете о капитале (так же, как и в других) нужно соблюдать принцип сопоставимости данных. То есть, если менялась учетная политика в части отражаемых в отчете данных – все изменения в учет нужно было вносить ретроспективно. Чтобы данные за все 3 года, включаемые в отчет, были сопоставимы.

Раздел 2 посвящен корректировкам, которые могли быть выполнены по счету нераспределенной прибыли (84). Если таковых в году не было – раздел будет пустым.

В разделе 3 отражают данные о чистых активах компании.

Напомним, что формулы расчета чистых активов одинаковы для ООО и акционерных обществ.

Обе формулы равноценны, хотя одна по сути представляет расчет «чистого» собственного капитала, а вторая – «свои» активы.

Напомним, что от величины чистых активов (ЧА) часто зависит дальнейшая cудьба компании.

Если размер ЧА оказался меньше уставного капитала, последний следует официально через регистрацию в ЕГРЮЛ уменьшить до размера ЧА.

Если же размер уставника уже минимально допустимый (10 000 рублей), а ЧА всё равно меньше – такое общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона от 08. 1998 № 14-ФЗ).

Если ООО принимает решение выплатить дивиденды, но в результате стоимость чистых активов станет меньше, чем требуется, то начислять дивиденды в планируемой сумме нельзя. Нужно уменьшить размер дивидендов до величины, при которой нужное соотношение ЧА и УК будет выполняться.

Сравнение уставного капитала и чистых активов и описанные выше действия можно не делать за период 2020 год. Из-за влияния пандемии коронавируса для всех описанных случаев недостатка ЧА на 2020 год есть исключения (ст. 30 Закона от 08. 1998 № 14-ФЗ, ст. 12 Закона от 07. 2020 № 115-ФЗ).

Далее посмотрите образец заполнения отчета об изменениях капитала за 2020 год, подготовленный в бесплатной программе ФНС «Налогоплательщик ЮЛ».

В обязательный комплект общей бухгалтерской отчетности, которую нужно подготовить и сдать в ФНС, входят отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала за 2021 год. Кто и когда должен сдавать эти формы? Как заполнить отчет о движении денег по итогам 2021 года? Где посмотреть пример заполнения? Ответим на эти вопросы в данной статье про отчёт о движении денежных средств за 2021 год: его форму бланка и образец заполнения по инструкции.

Поэтому готовить и представлять их нужно всем, кто сдает общую (не упрощенную) бухгалтерскую отчетность.

Весь комплект бухотчетности за 2021 год в 2022 году должен быть сдан в ФНС в электронном виде.

Крайний срок сдачи – 31. 2022.

Подробности о порядке сдачи бухгалтерской отчетности организаций за 2021 года в 2022-ом и о том, как правильно заполнить бухгалтерский баланс за 2021 год смотрите в статье Бухгалтерский баланс за 2021 год.

Порядок и нюансы заполнения отчета о финансовых результатах за 2021 год представлены в статье Отчет о финансовых результатах за 2021 год.

Особенности заполнения отчета о движении денежных средств представим по разделам отчета.

Ознакомиться с правилами заполнения и образцом отчета об изменениях капитала можно в нашей статье вставить ссылку после публикации.

Отчет о движении денежных средств за 2021 год

ОДДС расшифровывает движение денег и их эквивалентов за отчетный период (год).

ОДДС по сути является пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса. Он характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и денежных эквивалентов в организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные приводят за отчетный и предыдущий год. При этом данные по предыдущему году можно переносить из предыдущего отчета.

Как и все прочие показатели в российской бухотчетности, данные в ОДДС могут быть только в рублях.

Денежные потоки от текущих операций

В данном разделе показывают денежные потоки от операций, связанных с обычными видами деятельности. Как правило, они связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). Исключения из правила – денежные потоки, не связанные с обычными видами деятельности, но отражаемые в составе потоков от текущих операций:

• уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
• поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
• поступления от аренды, роялти, комиссионные и аналогичные платежи, признаваемые прочими доходами;
• денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (в течение 3-х месяцев);
• платежи по налогу на прибыль (доход);
• поступление процентов по договору банковского счета.

Строка 4110 «Поступления – всего». По данной строке отражают величину денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации. Показатель данной строки – это сумма строк 4111 – 4119:

• 4111 – поступления от продаж;
• 4112 – арендные платежи, роялти, комиссионные и т. п.;
• 4113 – поступления от перепродажи финвложений;

• 4114-4118 – дополнительные строки, предназначенные для отражения показателей, которые не вошли в строки 4111-4113, но тем не менее существенны и подлежат раскрытию. Например, в строках могут быть отражены средства целевого финансирования, полученные заказчиком-застройщиком от инвесторов, суммы НДС, возвращенные поставщиками вместе с возвратом за товары (работы, услуги) и т. п.;
• 4119 – по этой строке в ОДДС тоже отражают то, что не попало в строки 4111-4113, но при этом является несущественным. Например, возвраты от сотрудников по неизрасходованным подотчетным суммам, выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие.

Строка 4120 «Платежи – всего» предназначена для отражения выбытия денежных средств и их эквивалентов в рамках текущей деятельности (соотносима по принципу заполнения со строкой 4110). Показатель строки представляет собой сумму показателей в строках 4121-4129:

Кроме того, в «расходные» дополнительные строки ОДДС попадают суммы НДС, иных налогов и сборов. Напомним, что в ОДДС указывают свернуто суммы НДС:

• полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
• перечисленные поставщикам и подрядчикам;
• перечисленные в бюджет;
• возвращенные из бюджета.

Таким образом, строка «НДС» может быть в группе статей «Платежи – всего» при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Строка 4100 отражает промежуточный итог ОДДС – сальдо денежных потоков от текущих операций.

Показатель строки определяют расчетным путем как разность показателей строк 4110 и 4120. Если в результате вычитания получится отрицательная величина, её указывают в ОДДС в круглых скобках.

Денежные потоки от инвестиционных операций

В этот раздел отчета о движении денежных средств за 2021 год относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. Кроме того, к денежным потокам от инвестиций могут быть отнесены поступления доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами).

Раздел сформирован по аналогии с разделом для отражения денежных потоков по текущим операциям.

Строка 4210 «Поступления всего» представляет собой итоговую величину (сумму) поступлений от инвестиций, отраженных в строках:

• 4211 – по строке отражают величину поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в т. ч. в виде незавершенного строительства) и т. п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величину которого показывают в ОДДС свернуто;
• 4212 – по строке отражают поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций АО и долей в уставном капитале ООО.

• 4215 – 4218 – строки для расшифровки существенных сумм поступлений, которые не нашли отражения в предыдущих строках раздела. Для них при заполнении действуют исключения, аналогичные строкам 4213 и 4214;
• 4219 – отражают информацию, не попавшую в верхние строки раздела и при этом не признаваемую существенной.

Строка 4220 «Платежи всего» отражает в ОДДС итоговую сумму расходных платежей, произведенных в рамках инвестиционной деятельности. Значение в этой строке представляет собой сумму строк:

• 4221 – здесь отражают исходящие оплаты, направленные поставщикам, подрядчикам и работникам организации, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на НИОКР. Указанные платежи уменьшают на сумму НДС, величину которого показывают в ОДДС свернуто;
• 4222 – в строке отражают платежи в связи с приобретением акций АО и долей ООО с такими же исключениями, как и при их продаже;
• 4223 – фиксируют исходящие потоки денежных средств и эквивалентов в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставлением процентных займов. Исключения те же, что и для строки 4213;
• 4224 – строка предназначена для отражения сумм, направленных на уплату процентов по долговым обязательствам, уплаченным в отчетном году и подлежащим включению в стоимость инвестиционного актива в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008;

По строке 4200 отражают величину результирующего денежного потока от инвестиционных операций. Определяют расчетным путем как разность показателей строк 4210 и 4220. Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), её указывают в круглых скобках.

Денежные потоки от финансовых операций

К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).

Раздел структурирован так же, как и предыдущие.

По строке 4310 «Поступления всего» показывают итоговую сумму поступлений от финансовой деятельности, раскрытую в строках:

• 4311 – полученные кредиты и займы, включая беспроцентные;
• 4312 – денежные вклады собственников и участников;
• 4313 – поступления от выпуска акций и увеличения долей участия;

• 4314 – в строке отражают поступления от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами;
• 4315-4318 – допстроки, назначение которых аналогично таким строкам в других разделах. В них отражают существенные суммы, не отраженные в предыдущих строках;
• 4319 – строка для отражения несущественных сумм, полученных в связи с финансовой деятельностью и более никуда не попавших.

По строке 4320 «Платежи всего» фиксируют суммарную величину показателей, внесенных в строки:

• 4321 – здесь отражают отток денежных средств (и эквивалентов) в связи с оплатой организацией-АО собственных акций, выкупленных у акционеров, в связи с выплатой организацией-ООО действительной стоимости доли участнику (его кредиторам, наследникам или правопреемнику);
• 4322 – в строке фиксируют суммы платежей, связанные с выплатой организацией дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам (участникам). Причем в строку 4322 включают и НДФЛ, и налог на прибыль, который организация удержала из прибыли в качестве налогового агента;
• 4323 – сюда вносят величину денежных средств, направленных на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций;

Сумма процентов, уплаченных по заемным обязательствам, в строку 4323 не попадает. Её отражают или по строке 4123 раздела «Денежные потоки от текущих операций», или по строке 4224 раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

• 4324-4328 – дополнительные строки для внесения в ОДДС существенных сумм по операциям, которые не попали в уже описанные строки раздела;
• 4329 – строка для внесения в ОДДС сумм по финансовым операциям, которые имели место в отчетном году, но существенными не признаются и отдельной строкой не раскрываются.

Итоговое сальдо денежных потоков от финансовых операций вычисляют и представляют в строке 4300 отчета о движении денежных средств за 2021 год. Вычисляют как разницу строк 4310 и 4320. Если после вычитания получается отрицательное значение, его берут в круглые скобки.

Результирующие строки ОДДС

В строке 4400 приводят информацию о том, имел за отчетный период место прирост или отток денежных средств.

Стр. 4400 = Стр. 4100 + Стр. 4200 + Стр. 4300

Понятно, что если значение в складываемой строке приведено в скобках, оно будет уменьшать показатель строки 4400. Отрицательную величину также берут в круглые скобки.

В строке 4450 отражают сумму остатка денежных средств и их эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года. Для этого суммируют дебетовые сальдо по всем счетам, где учтены денежные активы: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 (если учитываются эквиваленты, не классифицируемые как финвложения).

По строке 4500 аналогичным образом отражают информацию об остатках денежных средств и эквивалентов на конец года.

Строка 4490 в ОДДС нужна для представления в отчетности разниц, возникающих в связи с пересчетом денежных потоков и остатков денежных средств и эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты. Значение строки – сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и их эквивалентов (свернутое сальдо курсовых разниц по Дт 91 и Кт 91). Если сальдо дебетовое – его вписывают в ОДДС в круглых скобках.

В завершение предлагаем посмотреть пример заполнения отчета о движении денежных средств за 2021 год в составе бухгалтерской отчетности.

Актуально на 1 января 2022БЛАНК ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕН. СРЕДСТВ ЗА 2021 ГОД

Актуально на 1 января 2022ОБРАЗЕЦ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕН. СРЕДСТВ ЗА 2021 ГОД

Алгоритм заполнения Раздела I бухгалтерского баланса

Раздел I Внеоборотные активы:

• Нематериальные активы (Дт 04.01 минус Кт 05 + Дт 08.05);
• Результаты исследований и разработок (Дт 04.02 + Дт 08.08);
• Основные средства (Дт 01 минус Кт 02.01 + 07 + 08.01 + 08.02 + 08.03 + 08.04).

Основные средства отражаются в балансе:

• если организация осуществляет в соответствии с учетной политикой по БУ ежегодную переоценку, то ее необходимо осуществить за 2017г. и отразить в учете на 31 декабря (документ Операция введенная вручную):
• пересчет первоначальной или текущей стоимости ОС,
• пересчет амортизации (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

• Доходные вложения в материальные ценности (Дт 03 минус Кт 02.02);
• Финансовые вложения (Дт 58.01.1);
• Отложенные налоговые активы (Дт 09);
• Прочие внеоборотные активы (Дт 08.06 + 08.07);
• Прочие внеоборотные активы (вручную Дт 60.02, 60.22, 60.32):
• Прочие внеоборотные активы (вручную Дт 10.08):

Заполнение ОДДС в 1С

Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности, сформируйте регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность (с 2011 года) в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.

Перейдите на вкладку Отчет о движении денежных средств.

Заполнение шапки отчета

Шапка отчета заполняется из справочника Организации (раздел Главное).

Алгоритм заполнения отчета о движении денежных средств в 1С

Коды строк для заполнения ОДДС приведены в Приложении 4 к Приказу Минфина от 02. 2010 N 66н.

Поступления от покупателей и перечисления поставщикам отражается в ОДДС без НДС. Сумма НДС отражается свернуто в:

• стр. 4119 «прочие поступления», если она положительная;
• стр. 4129 «прочие платежи», если она отрицательная.

Главное условие — заполнить корректно ставку НДС в платежных документах.

В стр. 4122 «в связи с оплатой труда работников» отражается оплата труда, НДФЛ, страховые взносы (Письма Минфина от 29. 2014 N 07-04-18/01, от 22. 2016 N 07-04-09/2355).

Корректировка в отчете свернутых показателей

Определите статьи, которые должны быть показаны свернуто, и откорректируйте их в отчете.

Денежные потоки отражаются свернуто:

• когда они характеризуют деятельность контрагентов или когда поступления от одних лиц обуславливают выплаты другим лицам (п. 16 ПБУ 23/2011), например:
  денежные потоки агента (комиссионера) по посредническим договорам (за исключением их вознаграждения) (автоматизировано в 1С);косвенные налоги (в т. ч. НДС) в составе поступлений от покупателей, платежей поставщикам и платежей в бюджет (автоматизировано в 1С);поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях (в 1С вручную);оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента (в 1С вручную).
• денежные потоки агента (комиссионера) по посредническим договорам (за исключением их вознаграждения) (автоматизировано в 1С);
• косвенные налоги (в т. ч. НДС) в составе поступлений от покупателей, платежей поставщикам и платежей в бюджет (автоматизировано в 1С);
• поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях (в 1С вручную);
• оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента (в 1С вручную).
• когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата (п. 17 ПБУ 23/2011, например:
  взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт (в 1С вручную);покупка и перепродажа финансовых вложений (в 1С вручную);осуществление краткосрочных (как правило, до 3 месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств (в 1С вручную).
• взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт (в 1С вручную);
• покупка и перепродажа финансовых вложений (в 1С вручную);
• осуществление краткосрочных (как правило, до 3 месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств (в 1С вручную).

Итоговые значения

Итоговые значения собираются в несколько этапов:

• Сальдо по поступлениям (всего) и платежам (всего) по отдельности в каждой категории денежных потоков — стр. 4110, стр. 4120, стр. 4210, стр. 4220, стр. 4310, стр. 4320.
• Сальдо по разделу (категории денежного потока) — стр. 4100, стр. 4200, стр. 4300.

Проверьте выполнение равенства по итоговым данным:

Также должны соблюдаться равенства с другими показателями бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Подробнее Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств

Обратите внимание: при подсчете сальдо возможны нестыковки с данными других форм, например, с бухгалтерским балансом — стр. 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» незначительно отличается от итогового сальдо ОДДС в стр. 4500.

Но если данные отчетов перевести из тыс. рублей в рубли (кнопка Еще — Настройка), то данные совпадут.

В таком случае вручную отредактируйте сумму в отчете о движении денежных средств в той строке, где округление выполнено неправильно.

Мы рассмотрели как сформировать отчет о движении денежных средств в 1С 8. 3 Бухгалтерия.

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Алгоритм заполнения Раздела V бухгалтерского баланса

Раздел V Краткосрочные обязательства:

• Заемные средства (Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24);
• Доходы будущих периодов (Кт 86 + Кт 98);
• Оценочные обязательства (Кт 96);
• Прочие обязательства (все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Кредиторская задолженность отражается в балансе:

• в оценке за минусом НДС, подлежащего уплате (уплаченного в бюджет) в соответствии с НК РФ;
• Оценка в балансе = Кт 62.02 минус Дт 76.АВ.

Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год (Письмо Минфина РФ от 29. 2014 N 07-04-18/01).

Алгоритм заполнения Раздела IV бухгалтерского баланса

Раздел IV Долгосрочные обязательства:

• Заемные средства (Кт 67.01 + Кт 67.21 + Кт 67.03 + Кт 67.23);
• Отложенные налоговые обязательства (Кт 77);
• Оценочные обязательства (вручную долгосрочные Кт 96);
• Прочие обязательства (вручную долгосрочные прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Порядок представления

Отчет о движении денежных средств сдается вместе с бухгалтерской отчетностью не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода.

В 2021 году — 31 марта 2022.

Форма

Форма ОДДС утверждена Приказом Минфина от 02. 2010 N 66н и применяется с 1 июня 2019.

Кто обязан представлять

Отчет о движении денежных средств представляют коммерческие организации, если они (пп. «б» п. 6 Приказа Минфина от 02. 2010 N 66н):

• не применяют упрощенные способы ведения учета;
• не составляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке.

Куда сдавать

Отчет сдается в ИФНС по месту регистрации.

Проверка данных для заполнения ОДДС

Для проверки заполнения статей ДДС сформируйте отчет Анализ субконто Статьи движения денежных средств в разделе Отчеты – Анализ субконто.

Перед формированием отчета настройте дополнительно группировку по Виду движения по кнопке Показать настройки.

После сформируйте отчет.

Убедитесь, что по строкам, где не заполнен Вид движения, проходят неденежные потоки.

Также не должно быть строк с пустым значением Статьи движения денежных средств. Исключения — курсовые разницы при переоценке валютных остатков. Они в ОДДС отражаются автоматическом режиме в стр. 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

Этим же отчетом можно проверить суммы по категориям денежных потоков, скомпоновать их по группам статей движения денежных средств.

Алгоритм заполнения Раздела II бухгалтерского баланса

• Запасы (Дт 10, в т.ч. спецоснастка и спецодежда + Дт 11 +- 15, 16 минус резервы 14 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43 + Дт 97);
• НДС по приобретенным ценностям (Дт 19 счета кроме акцизов 19.06);
• Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 минус Кт 59 резерв):
• Денежные средства и денежные эквиваленты (Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55, кроме 55.03 и 55.23 + Дт 57 + Дт 58 (договоры займа до востребования):
  существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается отдельной статьей (например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены») в разделе II «Оборотные активы»:
  с момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие р/сч в этом банке на возврат средств — указанные средства отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках»;после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
• существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается отдельной статьей (например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены») в разделе II «Оборотные активы»:
  с момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие р/сч в этом банке на возврат средств — указанные средства отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках»;после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
• с момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие р/сч в этом банке на возврат средств — указанные средства отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках»;
• после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
• Прочие оборотные активы (все прочие не отраженные выше активы).

Пример отражения в балансе активов в виде выдачи займов

Выдан займ по договору от 30. 2017 ИП Сидорову А. (11%) на 12 мес. в сумме 120 000 руб.

• начислены проценты в сумме 1121,10 руб.,
• задолженность по договору (Дт 58.03, Дт 76.06) – 121 121,10 руб.:
  в балансе (стр. 1240) – 120 000 руб., (стр.1230) – 1121,10 руб.в ОФР (стр. 2320) – 1121,10 руб.
• в балансе (стр. 1240) – 120 000 руб., (стр.1230) – 1121,10 руб.
• в ОФР (стр. 2320) – 1121,10 руб.

Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд по федеральным дорогам (далее – Плата) не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности (п. 3 п. 16 ПБУ 10/99). Минфин рекомендует начисленную сумму Платы отражать по дебету счетов учета затрат и кредиту счета учета расчетов с бюджетом (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2016 год Письмо Минфина РФ от 28. 2016 N 07-04-09/78875). В программе 1С учет Платы ведется на счете 76. 09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток денежных средств Дт 76. 09, перечисленных Региональному оператору системы «Платон», отражается в составе дебиторской задолженности.

Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО

Перечислено авансом оператору Дт 68. 16 Кт 51:

Произведено расходов (на основании отчетов оператора) Дт 26 Кт 68. 16:

за 2017 – 17 620 руб.

Остаток аванса Дт 68. 16 – 12 380 руб.

Дебиторская задолженность отражается в балансе:

• в оценке за минусом НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ;
• оценка в балансе = Дт 60.02 минус Кт 76.ВА (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БО подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006). В случае отсутствия официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, пересчет целесообразно производить в порядке, установленном п. 5 ПБУ 3/2006, т. е по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов валют, установленных ЦБ РФ (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2017 год Письмо Минфина РФ от 19. 2018 N 07-04-09/2694).

Расходы будущих периодов отражаются в балансе:

• неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):
  Запасы (Раздел II Оборотные активы);
• Запасы (Раздел II Оборотные активы);
• лицензии на осуществление деятельности:
  Прочие внеоборотные активы (Раздел I Внеоборотные активы).
• Прочие внеоборотные активы (Раздел I Внеоборотные активы).

Иные активы отражаются в балансе:

• Дебиторская задолженность (Раздел II Оборотные активы):
  страховка (КАСКО, ОСАГО и др.),подписка на журналы и газеты,предоплата по аренде.
• страховка (КАСКО, ОСАГО и др.),
• подписка на журналы и газеты,
• предоплата по аренде.

Состав отчета о движении денежных средств

ОДДС состоит из 3 разделов:

• денежные потоки от текущих операций;
• денежные потоки от инвестиционных операций;
• денежные потоки от финансовых операций.

Движения денежных эквивалентов, которые быстро можно обратить в деньги, приравниваются к движению денег и отражаются в ОДДС (п. 5 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина от 21. 2009 N ПЗ-4/2009).

Денежные потоки, которые нельзя однозначно отнести к определенной категории (разделу), относятся к денежным потокам от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Функционал

Для автоматического заполнения отчета о движении денежных средств укажите, что учет ведется с использованием статей движения денежных средств в разделе Администрирование – Функциональность – вкладка Банк и касса – флажок Статьи движения денег.

Аналогичная настройка задается в разделе Администрирование – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет движения денежных средств – По статьям движения денежных средств.

Данную настройку можно поставить в одном месте, в другом она отразится автоматически.

Справочник «Статьи движения денежных средств»

Помимо настройки функциональности заполните правильно справочник Статьи движения денежных средств в разделе Справочники — Статьи движения денежных средств. По умолчанию статьи сгруппированы по составу отчета (по категориям денежных потоков). Рекомендуется не изменять эту настройку.

• — категория денежного потока;
• Использовать по умолчанию в операциях — для какого вида операции в платежных документах по умолчанию устанавливается статья ДДС: выбранная статья заполнится в документах Списание с расчетного счетавид операции или вид операции .
  В списке такие статьи отражаются с точкой. Если поле очистить, то точка возле статьи в списке статей исчезнет.
• В списке такие статьи отражаются с точкой. Если поле очистить, то точка возле статьи в списке статей исчезнет.
• — определяет, в какой строке ОДДС отразится движение денег.
  Если поле не заполнено, то движение денег относится к неденежному потоку и в ОДДС не отражается.
• Если поле не заполнено, то движение денег относится к неденежному потоку и в ОДДС не отражается.

Все статьи, для которых установлено автоматическое заполнение в документах (статьи с точкой), отображаются по ссылке Основные статьи.

Данные для заполнения отчета

Данные для Отчета движения денежных средств собираются автоматически из документов, где заполнена аналитика Статья расходов или Статья доходов:

• Поступление на расчетный счет;
• Списание с расчетного счета;

Денежные средства распределяются в ОДДС в зависимости от Вида движения выбранной Статьи движения денежных средств.

Что отражается в ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) — приложение к балансу, дающее расшифровку и изменения за 2 последних отчетных периода:

В отчете о движении денежных средств отражаются (п. 6 ПБУ 23/2011):

• денежные потоки организации (выбытия и поступления организации денежных средств и денежных эквивалентов);
• остатки на начало отчетного периода;
• остатки на конец отчетного периода.

Денежными потоками НЕ являются (п. 6 ПБУ 23/2011):

• инвестирование в денежные эквиваленты;
• погашение денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
• валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции;
• обмен одних денежных эквивалентов на другие (за исключением потерь или выгод от операции);
• иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Данные в отчете заполняются в рублях. Средства в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ:

• на дату поступления или выбытия;
• остатки по счетам на конец месяца.

Алгоритм заполнения Раздела III бухгалтерского баланса

Раздел III Капитал и резервы:

• Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (Кт 80);
• Собственные акции, выкупленные у акционеров (Дт 81 с минусом);
• Переоценка внеоборотных активов (Кт 83.01);
• Добавочный капитал (без переоценки) (Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09);
• Резервный капитал (Кт 82);
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (сальдо 84).

Вклады в имущество общества без увеличения УК

Поступление имущества от учредителя (участника) является увеличением капитала организации. Такой прирост капитала не является доходом организации в силу п. 2 ПБУ 9/99. (Рекомендации аудиторам за 2016 год Приложение к письму от 28. 2016 N 07-04-09/78875). Вклады собственников (в том числе имуществом) следует относить на счет 83 «Добавочный капитал».

Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества

Учредитель внес денежный вклад в общество в сумме 580 000 руб. , согласно Решению собрания учредителей от 01. 2017.

• взнос учредителя на основании Решения (Дт 75.01 Кт 83.09):
  в балансе (стр.1350) – 580 000 руб.
• в балансе (стр.1350) – 580 000 руб.
• внесение денежных средств на расчетный счет (Дт 51, Кт 75.01):
  в балансе (стр. 1250) – 580 000 руб.в ОФР – не отражается.
• в балансе (стр. 1250) – 580 000 руб.
• в ОФР – не отражается.