КУДиР для УСН для 2021

КУДиР для УСН для 2021

Книга учета доходов и расходов(КУДиР) служит для налогового учета, определения налоговой базы. Не относится к бухучету.

КУДиР для УСН для 2021

Вести книги учета доходов и расходов должны несколько категорий налогоплательщиков. Мы разберемся в том, какие книги существуют и расскажем подробнее о самой востребованной КУДиР — для упрощенной системы. Почему ФНС может ей заинтересоваться и как избежать критических ошибок.

КУДиР для УСН для 2021

Наверное, вы уже успели прочитать несколько статей про УСН, размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.

  • Итак, несколько основных моментов

  • Как заполнить КУДИР

  • Шаг 1: Заполняем титульный лист

  • Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы

  • Шаг 3: Заполняем Раздел IV

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе.

Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.

Пустой бланк

Рис. Пустой бланк КУДИР Excel (за отчетность с 2018 года).

Нулевая КУДиР

Даже если нет дохода(не велась деятельность), нулевая книга учета доходов и расходов всё равно должна быть в наличии.

Нулевую декларацию УСН и КУДИР можно бесплатно сформировать и отправить через интернет с помощью этого сайта (необходимо выбрать тариф Нулевой).

Образец заполнения

➔ Для УСН Доходы

Все показатели в КУДИР отражайте с округлением в рублях, без копеек.

Новым ИП можно на год бесплатно воспользоваться интернет-бухгалтерией вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (необходимо выбрать тариф «Премиум для новых ИП»).

При упрощенке действует кассовый метод ведения учета доходов, при котором доход вписывается датой поступления денег, а не заключения договора.

➔ Для УСН Доходы

Четких правил для формулировок в КУДИР не прописано! Главное это верно отобразить сумму операции и номера документов. Штрафов за ошибки в формулировках нет, т. такие ошибки не приводят к искажению налогооблагаемой базы.

Пример поступления средств

Получен доход: Оплата услуг за Декабрь 2021 г. по договору ПР-1356-10/21Поступление в кассу: выручка по ККМ за 29. 2021 Z-отчет №00000001

Если применяется БСО?

Для каждой БСО должна быть отдельная запись в КУДИР. Если в течение дня было выписано несколько БСО, то можно составить единый ПКО(в нём нужно будет указать номера всех БСО) и внести единую запись в КУДИР. Однако объединять в один ПКО можно только один рабочий день(одну дату).

Можно также вести КУДИР электронно.

Пример для БСО

Получен доход: Оплата услуг за 18 ноября 2021 г, по договору ПР-1356-10/21. БСО 12-15. При этом «по договору ПР-1356-10/21» писать не обязательно если вы не используете договоры.

Достаточно одной записи в конце рабочего дня, сделанной на общую сумму выручки по БСО за день. А вот делать в Книге учета доходов и расходов одну запись на основании нескольких бланков строгой отчетности, выданных в течение нескольких дней или недели, не допускается.

Что поделать если позиций много?

Если в книге не хватает листов или строк, то:

  • Для бумажной формы заполняется еще одна книга.
  • Для электронной формы добавляем необходимое число ячеек и страниц.

Рис. Образец КУДИР УСН Доходы: I Раздел Содержание операции.

I Раздел: Справка

➔ Для УСН Доходы

В «Справке» заполняем только показатель 010 с 4 кв. Итого за год.

IV Раздел: Отражение взносов ПФР

Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически»).

➔ Для УСН Доходы

IV раздел заполняют только те кто на УСН доходы

Отражаются в IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3. 1 статьи 346. 21 Налогового кодекса — там перечислены взносы в ПФР, ФОМС и другие платежи обязательные к уплате за работников или ИП.

Они отражаются только если они уменьшают налог. если налог 0 рублей, то там ничего вписывать не нужно. Если налог 500 рублей, то вписать можно не больше 500 рублей. Взносы должны быть уплачены.

Уменьшение налога УСН является добровольным. Если вы по каким-либо причинам не хотите(например не вписали туда 10 рублей, исправлять не хотите) или не можете уменьшить налог УСН то и этот раздел заполнять не обязательно.

Рис. Образец КУДИР УСН Доходы: IV Раздел: Отражение взносов ПФР.

Уменьшить УСН можно только если взносы были вовремя уплачены вовремя и только после уплаты!

V Раздел: Отражение торгового сбора

➔ Для УСН Доходы

C 1 января 2018 года появилась новая КУДиР(приказ Минфина России от 07. 16 № 227н. В неё добавлена возможность отражать торговый сбор.

V раздел «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период» заполняют только те кто на УСН доходы

По аналогии с IV разделом тут отображается только торговый сбор уменьшающий налог УСН, а не весь уплаченный торговый сбор (хотя может быть и весь).

Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически»).

Рис. Образец КУДИР УСН Доходы: V Раздел: Отражение торгового сбора.

Образец заполнения

При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).

Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.

Новым ИП можно на год бесплатно воспользоваться интернет-бухгалтерией вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (необходимо выбрать тариф «Премиум для новых ИП»).

I Раздел: Дата и номер первичного документа

➔ Для УСН Доходы-Расходы

О том как заполнять «Доходы» в I разделе читайте выше

Расходы сделаны наличкой, пишем дату поступления товарного чека и его номер. Пример: 29. 2021 Чек №00000001

Расходы на приобретение товара вписываются после его реализации.

C помощью онлайн-бухгалтерии можно сформировать КУДИР и декларацию УСН и отправить через интернет.

➔ Для УСН Доходы-Расходы

Четких правил для формулировок в КУДИР не прописано! Главное это верно отобразить сумму операции и номера документов. Штрафов за ошибки в формулировках нет, т. такие ошибки не приводят к искажению налогооблагаемой базы.

Пример расходов по ККТ

Признаны материальные расходы: ежемесячное ТО ККМ. Признаны материальные расходы: покупка ККТ Меркурий 180К. Содержание расходной операции очень важно для налоговой и должно точно совпадать с Статья 346. 16 НК «Порядок определения расходов».

Пример расходов по страховым взносам и зарплате

  • Перечислена заработная плата за январь. Признаны расходы на оплату труда.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы за январь.
  • Оплата взносов в ПФР за январь.
  • Оплата взносов в ФОМС за январь.
  • Оплата взносов в ФСС за январь.
  • Признаны расходы на аренду помещения
  • Оплачено наличными поставщику ООО «Ромашка» за материалы по договору 1111 от 21.12.2021 г.
  • Оплата по договору 1111 от 21.12.2021 г. за оказание услуг интернет провайдера.
  • Списание НДС по приобретенным материалам.
  • Расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией (Например расходы за обслуживание счета.)

Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически»).

Рис. Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: I Раздел: Содержание операции.

I Раздел: Справка

➔ Для УСН Доходы-Расходы

В «Справке» заполняем 010 и 020 с 4 кв. Итого за год. Отрицательное значение по коду строки 040 и 041 не отражается.

II Раздел: Расходы на основные средства и нематериальные активы

➔ Для УСН Доходы-Расходы

Необходимо заполнить «Раздел II» если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу(в образце не заполнен).

Рис. Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: II Раздел: Расходы на основные средства и нематериальные активы.

III Раздел: Убыток прошлых лет

➔ Для УСН Доходы-Расходы

«Раздел III» Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения заполняется если в прошлых или в текущем периоде были убытки кот. можно перенести на следующий период.

Такой убыток можно перенести с одного из прошедших 10 лет.

Рис. Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: III Раздел: Убыток прошлых лет.

Отражение взносов ПФР

➔ Для УСН Доходы-Расходы

Вы можете отобразить суммы ПФР, пособия за счет работодателя и пр. в составе расходов — уменьшив налогооблагаемую базу.

Уменьшение налоговой базы это право, но не обязанность налогоплательщика. Если вы забудете вписать расходы или взносы, и, не уменьшите базу УСН, то это не будет нарушением.

Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически»).

Инструкция для КУДИР УСН

Показать/скрыть: Официальная инструкция по заполнению КУДИР на УСН(для 2018-2022 года)

Как подавать?

Обязательно ли сдавать КУДиР в ИФНС?

Книгу подают в ИФНС только в случае если её затребует сама ИФНС. Прошитая и пронумерованная книга должна быть в наличии в любом случае.

До 2013 года КУДИР можно было добровольно сдать и заверить. Сейчас этого не делают.

Что отражать?

ОперацияОтражать?
Отражать / Не отражать
Налогооблагаемый доходОтражают всегда
Страховые взносы ИПОтражают если они уменьшают сумму налога. На ПСН не отражают. Страховые взносы за работниковОтражают если они уменьшают сумму налога. На ПСН не отражают. Пополнение собственного расчетного счетаНе отражают. это не является доходом и на налог не влияет. РасходыОтражают на УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО. Не отражают на ПСН и и УСН «Доходы». Перевод денег на свой счетНе отражают. это не является расходом и на налог не влияет. Выдача зарплатыОтражают на УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО. Не отражают на ПСН и и УСН «Доходы». Беспроцентный заем от учредителяНе отражают. это не является доходом или расходом и на налог не влияет. Выплата дивидендовНе отражают. это не является доходом или расходом и на налог не влияет. Уплата налога УСННе отражают. это не является расходом и на налог не влияет. Уплата налога НДФЛ(ОСНО)Не отражают. это не является расходом и на налог не влияет. Уплата налога НДФЛ(за работников)Не отражают. этот налог вообще не принадлежит организации. Организация выступает в роли агента. Приобретение ККММожно учесть и отразить в расходах. Товар куплен с НДСНДС учитывается и отражается в расходах пропорционально стоимости проданных товаров. Пени и штрафыНе отражают. это не является расходом и на налог не влияет. Возврат излишне уплаченной суммыОтражается в доходом со знаком минус вначале.

Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически»).

Все показатели в КУДИР отражайте с округлением в рублях, без копеек.

Как вести? От руки или на компьютере электронно?

Вы можете вести книгу как от руки на бумаге, так и электронно. При чем менять порядок ведения книги можно даже в середине года.

СпособКак вести
На бумаге(от руки)Её необходимо распечатать, пронумеровать, сшить и указать количество страниц сзади, поставить печать и подпись. Электронно(на компьютере)В конце налогового периода её необходимо распечатать, пронумеровать, сшить и указать количество страниц сзади, поставить печать и подпись. Есть специальные сервисы, например в Эльбе сформировать КУДиР вы можете автоматически.

На каждый новый год необходимо заводить новую книгу.

Как прошивать книгу?

  • Пронумеровать страницы.
  • Прошнуровать иглой с ниткой.
  • На обороте последней страницы приклеить наклейку(кусок бумаги) (произвольного размера где-то 3*4 см). На наклейке написать: «прошнуровано и пронумеровано столько-то листов». Поставить свою подпись (при наличии печать) на ней. Печать и подпись должны лежать частично на самой книге, частично на бумажной наклейке.
    Прошито, пронумеровано
    5 (пять) листов___________________
    Иванов Л.В.

Штрафы

Возможен также штраф 200 рублей должностному лицу (руководителю или ИП).

Это возможно будет поводом для дальнейшей проверки.

* Штраф за неверное заполнение КУДИР является спорным. В законодательстве чётко не прописан.

Неясным остается момент каким образом ИФНС может проверить наличие книги, если у ИП или организации нет офиса. Если КУДИР запросят к камеральной проверке, то можно подготовить.

Срок хранения

книга нужна для составления и обоснования декларации то её следует хранить 4 года.

Налогоплательщики могут перенести убытки прошлых лет или подать уточненку за любой период, поэтому желательно её хранить 11 лет.

Другие налоговые режимы

Налоговый режимПредприниматели (ИП)Организации (ООО, АО и пр. )
Ведут / Не ведут
УСНВедут всегда и на её основе считают налог. ОСНОВедут всегда и на её основе считают налог. Не ведут, т. ведут бухучет. ПСН(Патент)Ведут, но не для расчета налога. Цель: дать понять ФНС что не превышен лимит 60 млн. Такой налоговый режим применять не вправе. ЕНВДНе ведут, т. налог не зависит от дохода. Всё же иногда требуют в налоговой(по закону не должны), в особенности, если применяется раздельный учет разных режимов. Тогда можно вести её в форме как для упрощёнки. ЕСХНВедут всегда и на её основе считают налог. Не ведут, т. ведут бухучет.

Из программ могу рекомендовать этого онлайн-сервис (от 250 р/мес. Там книга учета доходов и расходов формируется автоматически. Сервис простой в использовании и через него всё можно через интернет отсылать.

ПСН

Поступления на р/с, пишем дату поступления дохода и номер платежного поручения(п/п) из банка. Платежное поручение вам выдает банк после того как происходят поступления на счет. Пример: 25. 2021 п/п №503

Поступления в кассу, пишем дату поступления дохода и номер Z-отчета. Пример: 29. 2021 Чек Z-отчет №00000001

При упрощенке действует кассовый метод ведения учета доходов при котором доход вписывается датой поступления денег, а не заключения договора.

Получен доход: Оплата услуг за Декабрь 2021 г. по договору ПР-1356-10/09. Поступление в кассу: выручка по ККМ за 29. 2021 Z-отчет №00000001. Содержание доходной операции не так важно для налоговой, из-за ошибок и неточностей вам налогооблагаемый доход уж точно не уменьшат.

Пополнение собственного счета в книге не отображается

Расходы при УСН патенте(ПСН) в книге не отображаются.

Инструкция

Показать/скрыть: Официальная инструкция по заполнению КУДИР на Патенте (с 2013 года)

ОСНО

Организации на ОСНО не ведут КУДИР

Предприниматели на ОСН подают 3-НДФЛ и ведут специальную книгу: КУДИР ИП на ОСНО для НДФЛ.

Эта книга очень отличается от той что на упрощенке.

Инструкция по заполнению КУДИР ИП на ОСНО.

Образец КУДИР на ОСНО (НДФЛ ИП)(217 кб xls Excel) Образец за январь 2014 г. Вид деятельности — полиграфия. Не хватает таблицы 1-5А количественно-суммовой учет израсходованных материалов.

ЕСХН

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета(т. нужен баланс и отчет о прибылях и убытках). У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

КУДИР ЕСХН — Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН. XLS (2009-2022 годы)

ЕНВД

На ЕНВД не ведут КУДИР. Специальной формы книги для ЕНВД нет. Иногда для раздельного учета(при применениии иных налоговых режимов) всё же нужно вести учет доходов при ЕНВД. Тогда можно взять образец книги для УСН.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр. (от 325 р/мес. 30 дней бесплатно. При первой оплате по этой ссылке три месяца в подарок.

Все наши статьи-калькуляторы об УСН:

Как заполнить титульный лист

Заполнение титульника здесь никак не отличается от того, как его заполняют в КУДИР на УСН-Доходы. Все делаем точно также. Единственное отличие: в графе «Объект налогообложения» прописываем следующее «доходы, уменьшенные на величину расходов». И все! Титульник готов!

Вот пример его заполнения:

КУДиР для УСН для 2021

Что ставим в Разделе I Доходы и расходы

В этой части Книги учета указываются доходы и расходы, которые принимаются в расчет при определении налогооблагаемой базы при УСН. Здесь вы найдете четыре таблицы: одна таблица на один квартал. Не забываем, что каждая операция прописывается отдельной строкой, обязательным основание является конкретный первичный документ. Количество строк добавляем при необходимости.

В каждой таблице пять граф: № операции по порядку, № и дата документа, являющегося основанием записи, суть операции, сумма дохода или расхода – смотря, что отражаем.

Попробуем заполнить одну из таблиц, воспользовавшись следующими исходными данными:ООО «Старт» занимается установкой пластиковых окон. В январе 2019 года организация оказала услуги двум заказчикам, получив оплату за услуги 14. 2019 г. в размере 30 тыс. рублей и 16. 2019 г. в размере 25 тыс. рублей. Для проведения работ по установке окон 11. 2019 г. на 12 000 рублей были куплены расходные материалы, включая НДС. У ООО «Старт» имеется один работник, которому 30. 2019 г. была выплачена зарплата в размере 4 500 рублей. 2019 г. за работника были уплачены страховые взносы на сумму 1 350 рублей. Кроме того, у организации в качестве ОС числится компьютер, его остаточная стоимость на 01. 2019 г. составляет 18 000 рублей.

Итак, что мы отражаем в Разделе I?

  • В расходах мы отражаем затраты на приобретение расходных материалов, входящий НДС тоже списывается одновременно с материалами, но отдельной строкой;
  • Далее отражаем поступление дохода 14 и 16 января;
  • Затем относим в расходы суммы зарплаты работника и страховые взносы, которые за него заплатил работодатель;
  • Последней операцией в квартале будет списание части стоимости ОС – компьютера. Эта сумма сначала рассчитывается в Разделе II. Как это делать, разберем чуть ниже.

Отразим все описанные выше операции в КУДИР. Пример заполнения приведен ниже:

КУДиР для УСН для 2021

Представим для простоты примера, что больше никаких операций в году не было. Но не забываем отражать в следующих периодах списание части остаточной стоимости компьютера.

Остальные таблицы будут выглядеть так:

КУДиР для УСН для 2021

Теперь надо заполнить справку к Разделу I. Здесь все довольно просто. По строке 010 ставим итого доходов за год – у нас в примере получилось 55 000 рублей. По строке 020 прописываем итого расходов за год – у нас вышло 35 850 рублей. Строка 030 заполняется при условии, что в прошлом году ООО «Старт» тоже применяло УСН и заплатило по результатам года в бюджет минимальный налог. Здесь должна стоять разница между уплаченным минимальным налогом и той суммой налога, которая получилась при обычном расчете.

Пусть у нас в примере ООО «Старт» перешло на уплату УСН с 2021 года, соответственно строка 030 у нас останется пустой. Теперь считаем, что у нас получилось по результатам 2021 года. Результат ставим либо в строку 040, либо в строку 050. ООО «Старт» получило прибыль в размере 19 150 рублей – заполняем строку 040.

Как сделать расчеты в Разделе II

Вот с Разделом II, действительно придется повозиться. Чаще всего заполнить его без бухгалтера не получится. Итак, у ООО «Старт» числится в составе ОС персональный компьютер с остаточной стоимостью 18 000 рублей, куплен он был 16. 2018 г. Ввели его в эксплуатацию 30 января того же 2018 года.

Расходы по ОС, принимаемые при расчете УСН, зависят от времени приобретения компьютера и срока его полезного использования. Здесь надо обратиться к классификации ОС по амортизационным группам (в помощь — Постановление Правительства РФ № 1 от 01. 2012 г. , в редакции от 28. 2018 г). Итак, срок полезного использования ПК составляет от 2 до 3 лет. Значит, его остаточная стоимость надо списать в первый год применения упрощенки.

Здесь действительно лучше всего обратиться к бухгалтеру. Это касается ИП и юрлиц, у которых есть основные средства, и особенно тех из них, кто перешел на упрощенку с общей систему уплаты налога – здесь есть много особенностей!

Раздел II надо заполнить за 1 квартал, затем полугодие, 9 месяцев и год, то есть всего в КУДИР будет четыре таких таблицы.

Что здесь указывается?

  • № операции п/п;
  • Наименование ОС – у нас «персональный компьютер»;
  • Дата оплаты объекта ОС – ставим дату оплату (покупки) компьютера согласно первичным документам, у нас – 16.01.2018;
  • Дата подачи документов на гос. регистрацию — в нашем примере здесь будет прочерк, так как регистрировать компьютер не надо;
  • Дата ввода в эксплуатацию – ставим дату этой операции, в примере это 30.01.2018 г., акт № 2;
  • Первоначальная стоимость объекта ОС – здесь ставится первоначальная стоимость ОС, купленного в период использования упрощенки. У нас компьютер куплен в 2018 году, когда ООО «Старт» было на общем режиме, поэтому здесь ставим прочерк;
  • Срок полезного использования – это срок по классификации объектов ОС, у нас он равен 2 годам;
  • Остаточная стоимость – указываем 18 000 рублей;
  • Число кварталов, в течение которых мы будем эксплуатировать компьютер в этом налоговом периоде (в 2021 году) – у нас 4 квартала;
  • Доля стоимости, которая будет списана за эти 4 квартала – у нас 100%;
  • Доля стоимости объекта, списываемая за квартал – 25% (100% делим на 4 квартала).

Теперь считаем сумму расходов, списываемую за квартал – у нас 4 500 рублей, и за год – 18 000 рублей. Вот эти 4 500 рублей мы и отражали в расходах на последнее число каждого периода в Разделе I.

Остальные графы надо заполнить в случае, если ООО в 2018 году применяло УСН и уже списало часть стоимости объекта (графа 14); если срок использования ОС больше и часть его стоимости будет списана в следующих периодах (графа 15), ну и в графе 16 проставляется дата выбытия (реализации) ОС. Обратите внимание, что строк в этом разделе заводится столько, сколько у нас числится ОС и НМА.

В нашем случае таблица за 1 квартал выглядит вот так:

КУДиР для УСН для 2021

Что делать с Разделом III

Это раздел надо заполнять только тем, у кого в прошлых годах были убытки. Причем эти убытки должны относиться именно к периоду применения упрощенки. У нас в примере с ООО «Старт», компания применяет УСН с 2021 года, соответственно, ей в этом разделе не надо ничего заполнять.

Чтобы разобраться с тем, как все-таки он заполняется, возьмем другие исходные данные: ООО «Прогресс» использует УСН с 2017 года. В 2017 году компания получила убыток, равный 100 тыс. рублей, в 2018 году тоже был убыток, но 50 тыс. рублей. По результатам 2021 года база для расчета УСН составила 120 000 рублей (строка 040 из справки к Разделу I).

Как заполнить Раздел III в этом случае? Сначала заполняем суммы убытков предыдущих периодов, которые еще не были перенесены на начало истекшего периода. Итак, по строке 020 ставим «за 2017 год» и «100 000» рублей, по строке 030 ставим «за 2018 год» и «50 000» рублей. По строке 010 у нас идет сумма этих убытков, которая равна 150 000 рублей.

Теперь идем в строку 120 и проставляем базу по налогу за 2021 год – 120 000 рублей. В строке 130 ставим сумму убытка, на который мы можем уменьшить налогооблагаемую базу за 2017 год – по нашим цифрам, получается, что мы можем уменьшить ее на все 120 тыс. рублей, ведь сумма убытков прошлых лет больше. По строке 140 проставляем прочерк, так как убытка в 2021 году у нас нет.

По строке 150 ставим сумму оставшегося убытка, которую мы сможем списать в следующих периодах – мы сможем списать в 2021 году еще 30 000 рублей, оставшихся с убытка 2018 года. В следующих строках 160-250 даем расшифровку этой цифры по годам – у нас в примере оставшийся убыток относится к 2018 году.

Заполненный Раздел III будет выглядеть вот так:

КУДиР для УСН для 2021

Кто ведет КУДиР, надо ли их заверять

Книги учета доходов и расходов ведут:

  • Индивидуальные предприниматели на общей системе;
  • ИП на патенте (в данном случае речь о Книге учета доходов);
  • ИП, исчисляющие единый сельхозналог.

Как видите, преимущественно книгу ведут предприниматели, т. вести бухучет им не обязательно, а фиксировать данные для налогового учета нужно.

Книга открывается на 1 год (один налоговый период). Вести ее можно двумя способами — в бумажном виде или в электронном.

Тут нужно отметить, что КУДиР для УСН и ПСН не нужно заверять в налоговой инспекции, а вот с книгами для ОСНО и ЕСХН все не так просто.

Если эти книги ведутся в бумажном виде, то их необходимо пронумеровать, прошить, указать количество страниц на последнем листе и заверить надпись в ИФНС до начала ведения.

Если книга предпринимателя на ОСНО или ЕСХН велась в электронном виде, то по окончании года нужно ее распечатать и проделать те же манипуляции.

Правда налогоплательщики признаются, что в налоговых инспекциях не всегда понимают, зачем им что-то заверять. Вот, например, что пишут некоторые пользователи Клерк. ру:

КУДиР для УСН для 2021

И тем не менее законодательно обязанность заверять книгу есть. Для ОСНО она прописана в п. 8 Приказа Минфина РФ № 86Н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13. 2002. Заверить ее в инспекции необходимо до 30 апреля.

А для ЕСХН в п. 5 Приказа Минфина России от 11. 2006 № 169н. Книгу по сельхозналогу, которая велась в электронном виде, нужно заверить в прошитом распечатанном виде до 31 марта года, следующего за годом, за который книга составлена.

Какой бы режим вы не применяли, а отчетность сдавать нужно всем. Платформа Госотчёт — это актуальный сервис электронной отчётности, содержит правильные формы отчетов, сделает проверку перед отправкой, обеспечит работу в web-интерфейсе без привязки к рабочему компьютеру.

Узнайте, как получить 40% скидки на ЭДО и электронную отчетность

Теперь перейдем к более интересной книге — КУДиР на упрощенке.

Особенности книги учета доходов и расходов на УСН

КУДиР состоит из титульного листа и нескольких разделов, заполняются они в зависимости от того, какой именно объект налогообложения выбран налогоплательщиком.

Для тех, кто выбрал УСН «доходы» — 1 (только в части доходов), 4 и 5 разделы.

Для УСН «доходы минус расходы» — 1 и 3 разделы. При наличии в организации или у ИП основных средств заполняется еще второй раздел книги.

Операции в регистре отражаются с учетом нескольких правил:

  • записи ведутся в хронологическом порядке;
  • суммы записываются в рублях и копейках;
  • каждая операция подтверждается первичным документом.

Здесь показывают доходы и расходы по кассовому методу.

Обычно для отражения доходов необходимы такие документы, как выписки банка, приходные кассовые ордера, но в отдельных случаях доход может быть и другим.

Например, доход также возникает при получении имущества безвозмездно, списании кредиторской задолженности, выявлении излишков товаров на складе и в других случаях.

Обратите внимание, авансы в счет будущих поставок или другого исполнения обязательств тоже являются доходом.

Что касается расходов, то они также отражаются по факту совершения затрат, но с некоторыми особенностями.

  • расходы по авансовым отчетам отражаются на дату отчета, а не по датам чеков, которые к нему приложены;
  • списание себестоимости товаров в книге производится тогда, когда товары реализованы покупателю и оплачены поставщику, для списания надо применять один из методов — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), средней стоимости, стоимости единицы товара;
  • материалы в налоговом учете и соответственно в КУДиР указываем после того, как отразили их в своем учете (приняли) и оплатили поставщику, момент их фактического списания в производство, например, не имеет значения;
  • НДС отражайте в расходах отдельно. Например, если сумма покупки материалов — 12 000 рублей, в т. ч. НДС 2 000 рублей. В КУДиР вы внесете две строки: Покупка материалов — 10 000 и НДС — 2 000 рублей.

Есть и другие особенности, но это тема для отдельной статьи.

В КУДиР отражаем только доходы и расходы, которые учитываются для целей налогового учета. Например, выплата дивидендов учредителю — это не расход, поэтому в книге не показываются.

Здесь отражаются данные по ОС: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, срок полезного использования и др. Они также необходимы для отражения расходов в КУДиР.

Основные средства при УСН списываются в налоговом учете в течение календарного года, в котором объект был приобретен, равными частями по кварталам.

Например, объект был куплен и введен в эксплуатацию в августе 2021 года. Его стоимость — 200 000 рублей. Списываем его стоимость в 3 и 4 квартале равными долями: 200 000 / 2 = 100 000.

  • в 3 квартале списываем — 100 000 рублей 30.09.2021 г.;
  • в 4 квартале списываем — 100 000 рублей 31.12.2021 г.

Этот раздел также предназначен для тех, кто выбрал УСН 15%. Он предназначен для отражения убытков прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Внимание! Данные Раздела 3 нужно также отразить в справке к Разделу 1.

А вот этот раздел уже для тех, кто на «доходах». Здесь указываются расходы,которые уменьшают начисленный налог:

  • страховые взносы за ИП и работников;
  • больничные пособия, которые были выплачены работодателем.

С 2018 года в книге появился новый раздел — «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога». Торговый сбор действует только на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Работайте с контрагентами из любого региона — подключайтесь к Платформа ЭДО и обменивайтесь документами: быстро, безопасно, экономно.

Не забудьте про акцию — 40% скидки на подключение к ЭДО и электронной отчетности в честь пятилетия компании.

Типичные ошибки в КУДиР

Есть ошибки, связанные непосредственно с оформлением книги — распечатаны не все листы, нумерация страниц нарушена, не указаны первичные документы-основания операции и т.

Но большая часть ошибок все же допускается при отражении доходов и расходов. Например:

Указание операции, не подтвержденной первичным документом

Обычно это происходит от того, что бухгалтер получает неполную информацию об операции.

Пример: выплачен аванс за материалы поставщику, бухгалтеру пересылают скан накладной со склада и он отражает списание затрат в налоговом учете. Чуть позже сделку отменяют, деньги поставщику возвращают наличными, товары также возвращаются владельцу, а бухгалтеру об этом не сообщают. Аналогичная ситуация может возникнуть с выполнением работ или оказанием услуг — заказчик оказывается недоволен, ему возвращают деньги наличными, а у бухгалтера никаких сведений нет.

В доходах не отражена операция по списанию кредиторки

Также распространенная ошибка. Производится списание задолженности, невостребованной кредитором, по окончании 3-х летнего срока исковой давности или при ликвидации контрагента, перед которым имеется долг. В бухгалтерском учете операция проводится, а в налоговом — нет. В результате происходит занижение налоговой базы по единому налогу.

В доходы включены лишние расходы

Если предыдущие ошибки негативно сказывались на бюджете, т. искажали налогооблагаемую базу ему в минус, то включая лишние расходы в КУДиР, налогоплательщик вредит уже себе.

Чаще неверно всего включают в книгу — возврат переплаты по налогам или взносам, поступления взносов учредителя (безвозмездных, при условии, что у учредителя доля более 50%в уставном капитале), займы, поступления от других видов деятельности, по которым применяется иной режим налогообложения (например, если ИП применяет УСН и патент).

Когда покупатель в магазине рассчитывается картой, средства с нее поступают на расчетный счет организации или ИП. При невнимательности, бухгалтер отражает данные по отчетам кассы о продажах в КУДИР, а затем еще и поступление оплат от покупателей по картам на основании выписки.

Это приводит к тому, что по одной и той же операции дважды показывается доход, а значит и налог задваивается.

Организуйте учет платежей покупателей правильно — с Платформой ОФД вы сможете не только передавать чеки онлайн-кассы в ФНС, но и пользоваться аналитикой в личном кабинете, корректно выгружать данные в 1С.

Невключение в расходы НДС

Ошибочно некоторые бухгалтеры или предприниматели считают, что включать НДС в расходы при УСН нельзя. Но это неверно. Выше мы уже писали, что налог отражается, просто отдельной от основной суммы строкой.

Заблуждения по НДС часто возникают на УСН, т. налогоплательщики считают, что налог на добавленную стоимость при упрощенке вообще никак не учитывается — ни в доходах, ни в расходах, и не уплачивается, хотя бывает и то, и другое, и третье.

Отметим, что нередко ошибки связаны и с автоматизированным заполнением книги. Достаточно не поставить галочку в выписке или неверно настроить учетную политику, и учет расходов и доходов будет нарушен.

Для чего нужна КУДиР и может ли ее запросить налоговая?

Как вы уже догадались, на основании книги учета доходов и расходов заполняется налоговая декларация и рассчитывается налог к уплате за каждый отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый — год. это регистр налогового учета.

Хотя сдавать книгу в налоговую инспекцию не нужно, но запросить ее ФНС вправе. Когда обычно это происходит:

  • Если уровень доходов упрощенца приближается к лимиту(в 2021 году это 200 млн. рублей). В этом случае проверяется, полностью ли отражены в книге доходы и не пересекли ли налогоплательщики «красную линию».Причина: в целях сохранения права на применение спецрежима, предприниматели нередко пытаются часть доходов утаивать и не отражать их в налоговом учете.
  • При проведении выездной налоговой проверки. Это естественно — инспекторы должны проверить правильность ведения налогового учета, соблюдение лимитов, полноту отражения доходов, сверить первичные документы с книгой и т.д.
  • При высоком уровне расходов, когда организация или ИП постоянно приближается к сумме налога, примерно равной минимальному, или регулярно уплачивает минимальный налог (1% от суммы доходов).
  • Если налогоплательщик (ИП) претендует на применение налоговых каникул. Т.к. для предпринимателей, которые имеют право на нулевую ставку налога по УСН на время каникул, могут быть установлены ограничения, в т.ч. по сумме дохода, то для проверки соответствия критериям ФНС вправе потребовать предоставить КУДиР.
  • При камеральной проверке декларации. Обычно книгу не запрашивают, если вопросов по данным отчета у инспекторов не возникает. Но если обнаружены несовпадения (например, сумма поступлений на расчетный счет больше, чем указано доходов в декларации), то КУДиР также придется передать в налоговую.

Не пренебрегайте составлением КУДиР — формировать книгу, когда от ИФНС уже поступил запрос, будет сложнее. Используйте автоматизацию, чтобы упростить составление КУДиР. Например, при помощи Платформы ОФД электронная книга учета доходов и расходов формируется по данным личного кабинета.

Несоблюдение правил ведения КУДиР влечет получение организацией или ИП довольно высоких штрафов.

  • Если книга не велась совсем или отсутствуют первичные документы, подтверждающие внесенные в нее сведения — штраф 200 рублей для ИП и 10 000 рублей для организации (статья 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП);
  • Если не вести книгу не один год, а дольше, то штраф утроится и составит — 30 000 рублей;
  • Если из-за ошибок, допущенных в книге (а значит налоговом учете), был недоплачен налог по УСН — штраф 20% от неуплаченной суммы налога, минимум — 40 000 рублей.

Как заполнить КУДИР

Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.

Разберемся с ними по очереди:

  • Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
  • Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
  • Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
  • Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН

Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.

Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.

Шаг 1: Заполняем титульный лист

Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:

  • год, за который ведется книга – «на 2021 год»;
  • дату открытия книги –2021/01/01;
  • ФИО ИП (название организации);
  • ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
  • Объект налогообложения – «доходы»;
  • Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц –место нахождения);
  • № р/с и банк.

Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:

КУДиР для УСН для 2021

Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы

ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.

Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:

  • № п/п – проставляете номер записи по порядку;
  • Дата и номер первичного документа – прописываете сведения по документу, являющемуся основой для отражения операции;
  • Содержание операции – прописываете суть операции;
  • Доходы – указываете сумму дохода;
  • Расходы – здесь указывается сумма расходов (графа заполняется теми, кто УСН считает по базе Доходы — расходы).

Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:

  • При поступлении в кассу (для тех, кто применяет ККМ) – указываем дату и № Z-отчета, который делается в конце дня;
  • При поступлении выручки по БСО:
    Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.
  • Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;
  • Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.

Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.

Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:

КУДиР для УСН для 2021

Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».

Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.

По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 47 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:

КУДиР для УСН для 2021

В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:

  • Расходы за счет выплат на содействие безработных граждан;
  • Расходы за счет субсидий, полученных в рамках программы поддержки СМСП.

Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.

Пример оформления такой записи вот:

РегистрацияСумма
№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые
при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
12345
1. 2019
п/п № 2Оплата арендной платы по договору № АП-14-02 от 15. 2021 г. за счет полученной субсидии20 00020 000

Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.

Шаг 3: Заполняем Раздел IV

В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:

  • № п/п – порядковый номер операции;
  • Дата и № первичного документа, подтверждающего операцию;
  • Период, за который оплачены взносы;
  • Графы 4-9 – виды взносов и выплат;
  • Графа 10 – итог по строке.

Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 29 354 рубля — на пенсионное страхование, 6 884 рубля – на медицинское страхование.

Заполненный раздел будет выглядеть так:

КУДиР для УСН для 2021

Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом. ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.

Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.

КУДиР простыми словами

КУДиР — это книга учета доходов и расходов, которую должны вести компании и индивидуальные предприниматели на некоторых системах налогообложения, например, работающие на УСН.

На основании показателей книги заполняется соответствующая налоговая декларация.

Нужно ли вести КУДиР

Книгу учета доходов и расходов должны вести:

  • компании и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН. При этом неважно, какой объект налогообложения они применяют: «доходы» или «доходы минус расходы. Форма и порядок ведения книги установлены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (приложения № 1, 2);
  • ИП, применяющие ОСНО. В книге они отражают свои доходы и расходы от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ. Примерная форма книги приведена в приложении к порядку, утвержденному приказом Минфина № 86н, МНС от 13.08.2002 № БГ-3-04/430. Предприниматели могут разработать и свою форму по согласованию с налоговым органом, если это необходимо ввиду специфики деятельности или если они освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 7 порядка № 86н/БГ-3-04/430). Организации на ОСНО КУДиР не ведут;
  • ИП на ЕСХН. Форма книги и порядок ее ведения утверждены приказом Минфина от 11.12.2006 № 169н. Для организаций обязанность вести КУДиР не установлена. Они ведут учет показателей для расчета налоговой базы по ЕСХН и суммы налога на основании данных бухучета.
  • Кроме того, предприниматели на патенте должны вести книгу учета доходов, в которой отражаются доходы от реализации по деятельности на патенте. Форма и порядок ее ведения установлены приказом № 135н (приложения № 3, 4).

Как заполнить КУДиР при УСН доходы

Книгу учета доходов и расходов нужно составить по форме, утвержденной приложением 1 к приказу № 135н. При УСН с объектом «доходы» нужно заполнять (пп. 4–2. 6, 5. 1, 5. 2, 6. 1, 6. 2 порядка № 135н):

  • титульный лист;
  • раздел I без справки к нему;
  • раздел IV;
  • раздел V (при уплате торгового сбора).

В разделах II и III ничего отражать не нужно (пп. 1, 4. 1 порядка № 135н).

Все показатели в книге учета нужно указывать в полных рублях (п. 3 письма Минфина от 04. 2013 № 03-11-11/36391, от 24. 2013 № 03-11-06/2/29385).

Требуется помощь? Задайте безлимитное количество вопросов на

консультации!

Наши эксперты оперативно найдут верный ответ и помогут.

Все подробности

здесь.

Заполнение титульного листа

В поле «на 20__ год» титульного листа нужно указать две последние цифры года, на который заведена книга учета (22, 23 и так далее).

Графа «Форма по ОКУД» не заполняется. В ней указывается код по Общероссийскому классификатору управленческой документации. Но такого кода в классификаторе нет.

Затем нужно проставить:

  • в графе «Дата (год, месяц, число)» — дату начала ведения книги учета доходов и расходов;
  • в поле «Налогоплательщик (наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)» — название организации (Ф.И.О. ИП);
  • в графе «по ОКПО» — код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций, который присвоен органами государственной статистики;
  • в графе с ИНН и КПП — ИНН и КПП компании (ИНН предпринимателя);
  • в поле «Объект налогообложения» — «доходы»;
  • в поле «Адрес места нахождения организации (места жительства ИП)» — адрес компании (ее головного подразделения) согласно ЕГРЮЛ или адрес прописки ИП;
  • в поле «Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков» — номера всех открытых счетов и названия банков, в которых они открыты.

Заполнение раздела I

В разделе I книги учета нужно указать:

  • в графе 1 — порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам раздела I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом.
  • в графе 2 — номер и дату первичного документа, подтверждающего операцию. Например, это может быть платежное поручение, кассовый чек или приходный кассовый ордер.
  • в графе 3 — содержание операции, по которой был получен доход;
  • в графе 4 — размер полученного облагаемого дохода. Возвращаемая покупателю оплата или аванс указываются в графе 4 со знаком «минус».

В графе 5 раздела I нужно отразить (п. 5 порядка № 135н):

  • расходы за счет выплат из бюджета на открытие собственного дела и создание дополнительных рабочих мест;
  • расходы за счет субсидии на развитие малого и среднего бизнеса.

При оплате таких затраты раздел I КУДиР заполняется как обычно. При этом в графе 5 нужно указать сумму расходов, а в графе 4 — отразить эту сумму в доходах. Это связано с тем, что полученное финансирование признается в доходах по мере расходования, если соблюдаются условия его использования.

Полагаем, что точно так же нужно отражать в разделе I финансовую поддержку из бюджета по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ.

Во всех остальных случаях заполнять графу 5 необязательно, так как расходы не влияют на налоговую базу по УСН с объектом «доходы». Но по своему усмотрению можно отражать в ней расходы, если по какой-то причине удобно учитывать их в книге вместе с доходами (п. 5 порядка № 135н).

Справку к разделу I заполнять не нужно (п. 6 порядка № 135н).

Заполнение раздела IV

В разделе IV отражают страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни, которые уменьшают налог при УСН с объектом «доходы» (раздел V порядка № 135н). Для этого указывают:

  • в графе 1 — порядковый номер операции. Записей должно быть столько, сколько выплат было произведено;
  • в графе 2 — дату и номер платежного поручения о перечислении платежа;
  • в графе 3 — период, за который был внесен платеж;
  • в графе 4 — сумму перечисленных взносов на ОПС;
  • в графе 5 — уплаченные взносы по ВНиМ;
  • в графе 6 — размер перечисленных взносов на ОМС;
  • в графе 7 — взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;
  • в графе 8 — выплаченные пособия по временной нетрудоспособности;
  • в графе 9 — взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за период, оплачиваемый за счет компании или ИП.
  • в графе 10 — итоговую сумму.

По графам 4–10 нужно подвести итоги за отчетные периоды и за год.

Заполнение раздела V

В разделе V книги учета отражаются затраты на уплату торгового сбора, которые уменьшают налог при УСН. Для этого нужно указать:

  • в графе 1 — порядковый номер операции;
  • в графе 2 — дату и номер платежного поручения на уплату торгового сбора;
  • в графе 3 — период, за который перечислен торговый сбор;
  • в графе 4 — сумму уплаченного торгового сбора.

По графе 4 необходимо подвести итоги за отчетные периоды и за год.

Как заполнить КУДиР при ОСНО

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП и примерная форма КУДиР содержатся в приказе № 86н/БГ-3-04/430. Книга учета состоит из шести разделов. На титульном листе КУДиР нужно указать номер, серию, том книги по журналу учета, заведенному в налоговом органе.

На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» — персональные данные ИП. На листе «Содержание» — сведения о количестве используемых таблиц с указанием номеров страниц.

В разделе 1 КУДиР отображают все доходы, которые фактически были получены в налоговом периоде, в том числе авансы, а также расходы, фактически произведенные в данном временном промежутке.

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, надо подтверждать первичными учетными документами. Они должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • название;
  • дату составления документа;
  • при оформлении документа от имени индивидуальных предпринимателей — Ф.И.О., номер и дату выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;
  • содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);
  • личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара. А именно: кассовый чек, или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах (п. 9 порядка).

Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем (п. 10 порядка № 86н/БГ-3-04/430).

В книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, по мере поступления, без уменьшения их на предусмотренные налоговые вычеты (п. 14 порядка № 86н/БГ-3-04/430).

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 порядка № 86н/БГ-3-04/430).

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности (п. 15 порядка).

Расходы подразделяются (п. 16 порядка № 86н/БГ-3-04/430):

  • на материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие расходы.

В разделы 2–4 вносят сведения об амортизации основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) и нематериальных активов.

Раздел 5 посвящен расчету заработной платы и налогов. Таблица этого раздела напоминает расчетно-платежную ведомость. В ней указывают, в частности:

  • суммы исчисленной и выплаченной зарплаты;
  • выплаты стимулирующего и компенсационного характера;
  • стоимость товаров, которые выданы как оплата труда в натуральной форме;
  • исчисленный НДФЛ;
  • подпись в получении.

В разделе 6 исчисляют налоговую базу по НДФЛ, которая формируется по итогам календарного года. На ее основе заполняют форму 3-НДФЛ.

Форма КУДиР

  • Форма КУДиР для УСН.
  • Форма КУДиР для ИП на ОСНО.
  • Форма КУДиР для ИП на ЕСХН.

Нужно ли распечатывать КУДиР

КУДиР можно вести как в электронном виде, так и на бумаге (п. 4 порядка № 135н).

Бумажную книгу нужно прошнуровать и пронумеровать. Это можно сделать в конце года, когда будут внесены все данные. На последней странице следует указать общее количество листов и заверить ее подписью руководителя организации (ИП) и печатью, если она есть (п. 5 порядка № 135н).

Электронную книгу по итогам года нужно распечатать, прошнуровать и заверить подписью руководителя (ИП), как бумажную (пп. 4, 1. 5 порядка № 135н).

Нужно ли заверять КУДиР в налоговой

Книгу, которую ИП ведут на ОСНО, необходимо заверить в налоговой. Если КУДиР ведется на бумаге, то до начала ее ведения на последней странице проставляется количество содержащихся в ней страниц, которое своей подписью заверяет налоговый инспектор и скрепляет печатью (п. 8 порядка № 86н/БГ-3-04/430). Если книга ведется электронно, то по окончании налогового периода ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и подписать у должностного лица налогового органа и скрепить печатью.

Заверение книги происходит непосредственно при обращении ИП в его присутствии.

Штраф за отсутствие КУДиР

Отсутствие КУДиР, равно как и несвоевременное отражение в ней показателей, используемых для исчисления налоговой базы и налога, — это основание для привлечения компании или ИП к ответственности по ст. 120 НК, по которой предусмотрен штраф в размере от 10 до 30 тыс. рублей.

Если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей.

Как заполнить КУДиР при УСН доходы минус расходы

При работе на УСН с объектом «доходы минус расходы» в книге учета нужно заполнить (пп. 1–2. 6, 3. 1, 4. 1 порядка № 135н):

титульный лист. Его заполняют так же, как при УСН с объектом «доходы», только в поле «Объект налогообложения» нужно указать: «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

  • раздел I, в котором указываются доходы и расходы. Также по окончании года нужно заполнить справку к нему;
  • раздел II, в котором отражается списание затрат на приобретение (создание) ОС или НМА в расходы;
  • раздел III, если был получен убыток, который переносится на текущий и следующие годы. Если убытков не было, то в разделе ничего указывать не нужно. Разделы IV и V не заполняются. Они предусмотрены для тех, у кого объект «доходы» (пп. 5.1, 6.1 порядка № 135н).

Заполнение раздела I и справки к нему

Графы 1–4 раздела I заполняются так же, как при УСН с объектом «доходы».

Графу 5 нужно заполнить, если затраты можно учесть в расходах по УСН. На конец квартала в эту графу также нужно перенести траты на ОС и НМА, которые можно учесть в расходах, из раздела II книги.

Если в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) входит НДС, то по платежу нужно сделать две записи. В одной строке указывается стоимость без учета налога, а во второй — «входной» НДС, поскольку НДС — отдельный вид расходов (п. 5 порядка № 135н). Но это не относится к ОС и НМА.

В конце каждого квартала нужно подвести итоги по графам 4 и 5.

В справке к разделу I нужно подвести итоги года. Заполнять ее по отчетным периодам не надо. Делается это так (пп. 6–2. 11 порядка № 135н):

  • в строке 010 указывается общая сумма облагаемого дохода за год (берем из строки «Итого за год» графы 4 раздела I);
  • в строке 020 отражается сумма затрат, на которые можно уменьшить полученные доходы. Она будет равна показателю из строки «Итого за год» графы 5 раздела I;
  • строка 030 заполняется, если за прошлый год был заплачен минимальный налог. В ней приводится разница между минимальным налогом за прошлый год и налогом, рассчитанным в общем порядке;
  • в строках 040 и 041 подводится итог. Для этого считается разница: стр. 010 — стр. 020 — стр. 030. Если результат положительный, то он отражается в строке 040, а если отрицательный — в строке 041 (без знака минуса).

Заполнение раздела II

В разделе II ведется расчет затрат, которые можно учесть в расходах в отчетном (налоговом) периоде (пп. 2, 3. 3, 3. 4 порядка № 135н):

  • на приобретение (создание) ОС и НМА;
  • на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС.

В каждом периоде отчетного года нужно заполнить новую таблицу раздела II. Итоговые данные из нее переносятся в раздел I книги учета на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 2, 3. 16 порядка № 135н).

Заполнение раздела III

В разделе III книги учета отражается убыток прошлых 10 лет (если он был), на который можно уменьшить налоговую базу отчетного года (раздел IV порядка № 135н).

  • В строке 010 указывается общий размер убытка за предыдущие годы, который можно списать в текущем году. Это значение берется из строки 150 раздела III книги учета за прошлый год.
  • В строках 020–110 отражается, в каком году какая сумма убытка была получена. Эти показатели можно перенести из строк 160–250 раздела III книги учета за прошлый год.
  • В строке 120 указывается налоговая база за отчетный год. В эту строку переносится значение строки 040 справки к разделу I.
  • В строке 130 проставляется сумма убытка, которая учитывается в отчетном году.
  • В строке 140 отражается убыток текущего года, значение которого указано в строке 041 справки к разделу I.
  • В строке 150 указывается убыток, который переносится на следующий год, поскольку учесть его полностью в текущем году не удалось. Рассчитывается он так: стр. 010 — стр. 130 плюс стр. 140. Эту сумму нужно указать в строке 010 раздела III книги учета за следующий год.
  • В строках 160–250 необходимо расшифровать сумму переносимого на будущее убытка по годам.