Как сдать «нулевки» бизнесу на упрощенке (УСН)

После регистрации созданную организацию ставят на учёт в ИФНС, внебюджетные фонды, Росстат и другие госорганы. Контроль за деятельностью компаний ведётся на основании множества разных отчётов. И даже если бизнес ещё не начат или временно приостановлен, сдаётся нулевая отчётность ООО.

Что входит в состав нулевой отчётности, когда её надо сдавать, и какие последствия грозят, если организация вовремя не отчитается? Расскажем всё в подробностях.

• rekomenduemaya_forma_likvidatsionnogo_balansa.pdf

  506 Кб
  , 14335 загрузок

• obrazets_likvidatsionnogo_balansa.xls

  66 Кб
  , 25625 загрузок

Ликвидационный баланс при ликвидации ООО образца 2020 года представляет собой привычный всем бланк бухгалтерского баланса, но со специальными отметками и кодами. Порядок его заполнения зависит от того, промежуточный или окончательный ликвидационный баланс требуется сформировать. Кто составляет и кто вправе подписать и утвердить такой отчет? Нужна ли на нем печать или достаточно подписи? На эти и другие сопутствующие вопросы ответим в материале.

Какую нулевую отчетность должны представить ООО на УСН? Как представить такую отчетность?

Нулевая отчетность по УСН возможна для компании любой организационно-правовой формы, которое работает по упрощенной системе налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения. Тем не менее, даже снизив обороты или временно приостановив деятельность, компания обязана вести бухгалтерский и налоговый учет. Такая ситуация может возникнуть по разным причинам: смена учредительского или руководящего состава, отсутствие товара (сырья) из-за финансовых трудностей, отсутствие клиентской базы в самом начале работы и т.

Если ваша компания после регистрации ещё не работает, за неё всё равно надо отчитываться. Отчётность неработающего ООО называется нулевой, потому что в ней нет значимых показателей.

Сроки сдачи нулевой отчётности такие же, как у работающих организаций. Не стоит их нарушать, потому что налоговая инспекция контролирует деятельность всех ООО, стоящих в ней на учёте.

За срыв сроков сдачи отчётов грозит штраф и блокировка расчётного счёта. Если же отчётность не сдаётся в течение 12 месяцев, и при этом нет движений по банковскому счёту, то компанию могут принудительно исключить из ЕГРЮЛ.

Большинство неработающих ООО числятся на УСН, потому что это самый простой налоговый режим. Разберёмся, что и когда им надо сдавать.

Малые предприятия, резиденты «Сколково» и некоммерческие организации, которые ведут упрощённый бухучёт, имеют право сдавать бухгалтерскую отчётность в сокращённом формате. Рассказываем, как составить такую отчётность за 2021 год.

В конце статьи — подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность имеют право компании, которые ведут упрощённый бухучет (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ):

Также перед оформлением отчёта нужно проверить, не относится ли компания к одному из исключений, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. В частности, не имеют право сдавать упрощённую отчётность организации, подлежащие обязательному аудиту, потребительские кооперативы и микрофинансовые компании.

Собственники бизнеса могут добровольно отказаться от упрощённого формата и сдавать полноценную бухгалтерскую отчётность, если решат, что это необходимо для полного раскрытия информации о компании.

Особенности упрощённой бухгалтерской отчётности:

Отчётность для коммерческих организаций состоит из двух форм: баланс и отчёт о финансовых результатах (форма №2). Приложения к основным формам и пояснения заполнять не нужно.

Баланс и форму № 2 следует заполнять по сокращённым формам (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02. 2010 № 66н).

Формы упрощённой бухгалтерской отчётности составляют по тем же правилам, что и стандартные отчёты. Отличие только в укрупнении показателей и, следовательно, в меньшем количестве строк.

Рассмотрим подробно порядок заполнения упрощённых бухгалтерских отчётов. Будем исходить из того, что организация применяет стандартный план счетов. Если используется упрощённый план счетов, то бухгалтерская отчётность составляется с учётом объединения синтетических счетов и других упрощений, о котором мы рассказывали в этой статье.

Отсутствие деятельности не означает отсутствие отчётности. Организация в любом случае, даже при отсутствии доходов и расходов или полной приостановке деятельности должна представлять отчётность. Подобную отчётность называют нулевой. Не путайте: термин «нулевой баланс» или «нулевой отчёт» вовсе не означает, что в отчёте проставляются одни нули или прочерки. Например, декларации по ЕНВД нулевыми не бывают, даже когда деятельность остановлена. А вот, к примеру, декларация по УСН 6% вполне может быть нулевой.

Нулевой баланс ООО никогда не будет содержать нулевые показатели или прочерки. Дело в том, что отсутствие деятельности подразумевает отсутствии операций, покупки-продажи товаров (имущества), отсутствие движений с активами (трата денег и др. Но у организации должен быть уставный капитал, может быть какое-либо имущество (основные средства), некая сумма на расчетном счете, соответственно бухгалтерский баланс нулевой уже не будет. Ведь в балансе отражаются не только доходы и расходы, но и просто наличие имущества организации. Таким образом, хотя бы некоторые данные об ООО, но в балансе отражаться будут.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухотчётность. Даже при отсутствии деятельности нулевой баланс ИП составлять не должны. Предприниматели сдают только декларации и уплачивают фиксированные взносы.

Формирование отчётности с помощью «Моё дело». Чтобы не запутаться и не ошибиться при формировании бухгалтерского баланса ООО, чтобы корректно сформировать нулевой баланс, доверьте ведение учёта интернет-бухгалтерии «Моё дело». От вас требуется лишь верно отразить имеющееся имущество, а также совершаемые операции. На основе указанных вами данных вы сможете составить бухотчётность и успешно её сдать. Бумажные отчёты, сложная бухгалтерия остались далеко в прошлом. Сервис «Моё дело» поможет вам максимально упростить учёт, исключить ошибки и избежать штрафов. Ведущие эксперты сервиса в любой сложной ситуации помогут найти решение.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб. /мес

О том, почему и насколько важно для любого бизнесмена вовремя сдавать отчетность, мы уже разобрались в статье «Бухгалтерские услуги: выгода и риски для бизнеса». Если предпринимательская деятельность временно не велась, отчетность сдавать все равно нужно, и называют такую отчетность нулевой, хотя официально такого понятия в законодательстве нет.

Проверить, сдали ли вы всю необходимую отчетность, можно, воспользовавшись услугой бухгалтерского аудита, для наших пользователей такая проверка осуществляется бесплатно.

Под нулевой отчетностью могут понимать как налоговую декларацию с нулями (или пустыми значениями) в полях, предназначенных для расчета налоговой базы, так и нулевой бухгалтерский баланс. В составлении отчетности, которую сам бизнесмен может посчитать нулевой, есть много нюансов. Например, если деятельность не велась, но оплачивалось обслуживание расчетного счета, аренда помещений, директору начислялась зарплата и т. , такую отчетность нельзя считать нулевой. Советуем не заниматься самодеятельностью, особенно руководителям организаций, и доверить составление любой отчетности профессионалам.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Сдавать нулевую отчетность можно по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, а также на режимах УСН и ЕСХН. Что касается ЕНВД, то это тот случай, когда нулевой отчетности, согласно последнему мнению Минфина, не может быть в принципе. ЕНВД рассчитывается не из реально получаемого дохода, а из потенциально возможного.

За основу расчета ЕНВД 2018 берется базовая доходность и физический показатель: число работников, размер площади торгового зала или зала обслуживания, количество транспорта или посадочных мест и др. Если вы встали на учет в налоговую инспекцию по месту деятельности как плательщик ЕНВД, то не имеет значения, что вы не получали никакого дохода от этой деятельности. В декларации все равно надо будет указать сумму налога к уплате.

Но, после информационного письма Президиума ВАС от 05. 2013 N 157, Минфин пришел к выводу, что временное приостановления деятельности плательщиком ЕНВД не освобождает его от обязанностей по уплате данного налога, поэтому в декларации будет указана сумма налога к уплате. В случае же отсутствия в налоговом периоде физических показателей, используемых для расчета вмененного налога, надо сняться в налоговой инспекции по месту деятельности с учета по ЕНВД (письмо Минфина от 15. 2014 г. N 03-11-09/17087).

Если налогоплательщик по одному или нескольким налогам не проводил в отчетный период операций с денежными средствами на счетах в банках и не имел по этим налогам объектов налогообложения, то согласно ст. 80 НК РФ, он должен сдавать единую упрощенную декларацию сразу по нескольким налогам.

Нулевая отчетность УСН

Какие формы отчетности должны представить ООО на УСН? Независимо от того, работает ООО с сотрудниками или без них, компания должна представить:

1) декларацию по УСН.

За 2020 год такая декларация представляется в срок до 31 марта 2021 года. В случае же прекращения предпринимательской деятельности декларация должна быть сдана не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором ООО прекратила деятельность на УСН.

Обязанность сдачи нулевой декларации при отсутствии деятельности прописана в налоговом законодательстве и подтверждена КС РФ (ст. 346. 23 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17. 2008 г. № 499-О-О).

Нулевая декларация по УСН имеет свои нюансы заполнения. Нужно заполнить правильно разделы, вписать нужные сведения. Практикующие бухгалтеры не всегда имеют опыт подготовки нулевых деклараций, что влечет нарушения и, соответственно, штрафы.

В отдельных случаях, например, для небольшого ООО, содержать штатного бухгалтера нерационально, тем более при отсутствии хозяйственной деятельности. В подобных ситуациях рекомендуем заказать бухгалтерские услуги в «РосКо» — это поможет соблюсти формальности при минимальных затратах.

Нулевая декларация по УСН представляется в таком же порядке, что и обычная декларация (в электронном виде либо на бумаге).

2) Бухгалтерскую отчетность.

За 2020 г. срок представления бухгалтерской отчетности — не позднее 31 марта 2021 года.

Как правило, бухгалтерская отчетность сдается по упрощенным формам (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах).

На практике может возникнуть ситуация, когда наступил срок сдачи отчетности, а программного обеспечения у ООО нет.

Вправе ли ООО сформировать отчетность по формам бухгалтерской отчетности, утвержденным Минфином (Приказ от 02. 2010 г. № 66н), но без штрихкодов?

Машиночитаемые формы со штрихкодом разработала налоговая служба, и они носят рекомендательный характер (Письмо ФНС России от 09. 2015 г. №СД-4-3/21620). Поэтому такая отчетность будет считаться сданной.

3) Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

КУДиР не сдается в налоговую инспекцию. Ее нужно представить только по требованию налоговиков.

4) Нулевой расчет по страховым взносам.

• титульный лист;
• Раздел 1;
• Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
• Приложение № 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

5) Нулевой расчет в соцстрах (форма 4-ФСС РФ).

Нулевой расчет по форме 4-ФСС необходимо сдать, если у ООО в отчетном периоде не было базы для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (т. ООО не производило выплаты в пользу физических лиц).

В нулевой форме 4-ФСС РФ должны быть заполнены: титульный лист, таблицы №№ 1, 2 и 5.

6) Сведения о среднесписочной численности сдаются раз в год (не позднее 20 января года, следующего за отчетным годом);

7) «Пенсионные» отчеты по формам СЗВ-М и СЗВ-стаж сдаются, если у ООО есть работники.

А нужно ли сдавать отчетность, если в ООО директор является единственным учредителем и с ним не заключен трудовой договор?

Под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15. 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители компаний, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.

Из ст. 16 ТК РФ следует, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают в том числе на основании трудового договора, в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя.

Таким образом, директор-учредитель состоит в трудовых отношениях с ООО независимо от того, заключен ли с ним письменный трудовой договор.

При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не имеет правового значения для соблюдения обязанности по представлению в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М (Постановление АС Центрального округа от 18. 2019 г. №А14-1839/2018).

Поэтому сведения на директора — единственного учредителя необходимо сдать по форме СЗВ-М (Письмо Минтруда РФ от 16. 2018 № 17-4/10/В-1846).

Кроме того, если ООО сдает нулевую РСВ, то также должны быть сданы отчеты по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

8) Отчеты по форме СЗВ-ТД сдаются в ПФР при определенных кадровых движениях работников (например, наем, увольнение, перевод на другую работу).

9) Нулевые отчетные формы в статистику.

Должно ли ООО предоставлять ту или иную статистическую форму, если в предоставляемом периоде были нулевые показатели?

Согласно разъяснениям Росстата по формам федерального статистического наблюдения, которые согласно указаниям по их заполнению представляются в территориальные органы государственной статистики только при наличии наблюдаемого события, представление нулевых отчетов не требуется и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента (Письмо от 15. 2016 г. №СЕ-01-3/2157-ТО). Ряд форм федерального статистического наблюдения (№ 3-Ф, № 1-ПР, №П-6, № 2-наука и др. ) представляются только при наличии наблюдаемого события.

Виды нулевой отчётности на УСН

Нулевая отчётность для ООО на упрощёнке включает в себя:

• бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах;
• налоговую декларацию;
• отчёты в фонды;
• отчёты в Росстат (при необходимости).

У каждого вида отчётности есть своя утверждённая форма, порядок заполнения, сроки сдачи. Рассмотрим каждую из них в отдельности.

Бухгалтерская отчётность

Полная годовая бухгалтерская отчётность состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчёта о финансовых результатах;
• отчёта об изменениях капитала;
• отчёта о движении денежных средств;
• пояснительной записки.

Однако субъекты малого предпринимательства, к которым относятся и неработающие ООО, вправе составлять бухгалтерскую отчётность в сокращенном объеме:

• бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001);
• отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002).

Обе формы утверждены приказом Минфина России от 02. 2010 N 66н. Нулевой баланс не означает пустой, потому что в нём должна быть, как минимум, отражена операция по утверждению уставного капитала.

И ещё одно важное замечание: годовая бухгалтерская отчётность сдается только в электронном виде, с использованием ЭЦП.

Налоговая отчётность

На УСН всего одна декларация, которая сдаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Например, срок сдачи декларации по УСН за 2021 год — 31 марта 2022 года.

Нулевая декларация по УСН Доходы включает в себя:

Титульный лист нулевой декларации заполняется так же, как и в декларации для работающего ООО. Здесь указывают справочную информацию об организации:

• ИНН/КПП;
• код налогового периода (для декларации за прошедший год это «34»);
• отчётный год;
• номер налоговой инспекции, где ООО поставлено на учёт;
• код места нахождения (для юридических лиц «210»);
• полное фирменное название компании;
• телефон и ФИО руководителя;
• дата сдачи декларации.

В разделе 1. надо указать только код ОКТМО. Если в течение года ООО не меняло место постановки на учёт, то код прописывают только один раз – в строке 010.

В разделе 2. данных чуть больше:

• код признака применения налоговой ставки – для неработающего ООО «1»;
• признак налогоплательщика – для юридических лиц «1»;
• налоговая ставка (обычно 6%).

В остальных строках, где отражают полученный доход, сумму исчисленного налога, страховых взносов, проставляют прочерки или нули.

Если компания является плательщиком УСН Доходы минус расходы, то заполняются:

Титульный лист заполняется аналогично варианту УСН Доходы. Раздел 1. 2 похож на раздел 1. 1: укажите в строке 010 код по ОКТМО. Если в течение года организация меняла место постановки на учет, то впишите новый код ОКТМО в соответствующих строках. В остальных строках проставьте нули или прочерки.

В разделе 2. 2 заполняется поле 201, код в данном случае «1». В строках 260-263 впишите размер налоговой ставки, обычно это 15%.

Остальные строк заполняются нулями или прочерками.

Отчётность в фонды

Неработающее ООО – это, в большинстве случаев, организация без работников. Штат либо вообще не создавался, либо работники были уволены из-за отсутствия деятельности.

Тем не менее, в каждой организации, в том числе неработающей, есть директор. Если с ним был заключён трудовой договор, то на период паузы в бизнесе его можно отправить в неоплачиваемый отпуск. Если он же является единственным учредителем, то может руководить ООО без договора, только на основании приказа о возложении полномочий.

Перечень отчётных форм в 2022 году зависит от того, числится кто-то в штате компании, или нет. Даже если трудовой договор ни с кем не заключался, надо сдавать:

• РСВ – ежеквартальный отчёт в ИФНС;
• СЗВ-М – ежемесячный отчёт в ПФР;
• 4-ФСС – ежеквартальный отчёт в фонд социального страхования;
• СЗВ-Стаж – ежегодный отчёт в ПФР.

Если ООО не работает, но работники в нем числятся, то дополнительно сдают:

Ещё один отчёт по работникам – 6-НДФЛ – сдаётся ежеквартально только при наличии выплат и удержании НДФЛ. Если компания не платит зарплату, то такой обязанности нет.

Отчётность в Росстат

Росстат разрабатывает разные статистические формы, для отдельных категорий налогоплательщиков. Раз в пять лет ведомство проводит сплошное наблюдение за всеми субъектами малого бизнеса, последний раз такой отчёт сдавался за 2020 год.

В промежутках между периодами сплошного наблюдения Росстат запрашивает отчётность только у компаний, попавших в какую-то статическую выборку. Как правило, сотрудники ведомства сообщают об этом по телефону или письменно. Можно также периодически мониторить перечень статистической отчётности для своей организации с помощью официального сервиса.

Сроки сдачи нулевой отчётности для ООО на УСН

Для удобства соберем все отчётные формы для неработающего ООО на УСН в единую таблицу.

Таблица: нулевая отчётность ООО на УСН в 2022 году

Форма отчётностиПериодичностьКрайний срок сдачиКуда сдаватьБухгалтерская отчётностьЕжегодно31 мартаИФНСНалоговая декларацияЕжегодно31 мартаИФНСРСВЕжеквартально30 число следующего месяцаИФНССЗВ-МЕжемесячно15 число следующего месяцаПФРСЗВ-СтажЕжегодно1 мартаПФРСЗВ-ТДПри наличии событийСледующий рабочий деньПФР4-ФССЕжеквартально20 число следующего месяцаФСССтатотчётностьПо запросуПо запросуРосстат

Как видим, перечень довольно обширный. По закону ответственность за ведение учёта и сдачу отчётности несёт руководитель ООО. В неработающей компании директор может сам оформлять все необходимые отчёты, потому что при отсутствии показателей они довольно просты. Удобнее это делать с помощью онлайн-сервиса.

А можно передать эту обязанность на аутсорсинг, тем более, что стоит это совсем недорого.

Виды отчётности ООО

Кроме управленческой отчётности, которая является внутренней, все организации обязаны сдавать, как минимум, три вида отчётов:

• налоговые;
• бухгалтерские;
• по работникам.

Кроме того, в зависимости от направления бизнеса, может потребоваться сдача специализированной отчётности. Например, продавцы алкоголя обязаны сообщать в Росалкогольрегулирование сведения об объёмах закупок и продаж.

Если организация ведёт деятельность, в её отчетности будут содержаться значимые показатели: доходы, расходы, налоговая база, перечисленные страховые взносы, налоговые платежи и т. Если же бизнес стоит на паузе, то таких показателей не будет. Вместо них в отчетах проставляют нули, поэтому и называется такая отчётность нулевой.

Тем не менее, никакого освобождения от сдачи отчётов неработающее ООО не получает. Сроки представления нулевой отчётности такие же, как для отчётов с показателями.

Более того, если организация в течение 12 месяцев не сдает отчётность и не проводит операции по счетам, она может быть исключена из ЕГРЮЛ на основании статьи 21. 1 закона от 08. 2001 N 129-ФЗ.

К налоговой отчётности относятся декларации по определённому налогу и книги учёта доходов и расходов для определения налоговой базы. Кроме того, формально в состав налоговой отчётности включают также расчёты по НФДЛ и страховым взносам. Однако их удобнее отнести к отчётам за работников, ведь если персонала нет, то и расчёты сдавать не придётся.

Итак, вид и сроки сдачи налоговых деклараций зависят от системы налогообложения, которую выбрало ООО после регистрации. Надо сказать, что после отмены ЕНВД выбор здесь довольно скромный:

• УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• ЕСХН или сельхозналог, предназначен только для сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги;
• ОСНО или основной режим, на котором оказываются все организации, если они не заявили о выборе УСН или ЕСХН.

Декларации по упрощёнке и сельхозналогу сдаются ежегодно, не позднее 31 марта за предыдущий год. Образец нулевой декларации по УСН можно найти здесь. Книги учёта (КУДиР) в налоговую инспекцию не сдают, но они могут в любой момент быть запрошены для проверки, поэтому их тоже надо вести.

На ОСНО отчётность сложнее. Во-первых, здесь платят два налога – НДС и налог на прибыль. Во-вторых, декларации сдают не раз в год, а каждый квартал:

• по НДС – не позднее 25 числа после отчётного квартала;
• по налогу на прибыль – не позднее 28 числа после отчётного квартала.

В-третьих, декларации по НДС принимают только в электронном виде, с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП.

В 2022 году юридические лица уже не сдают декларации по транспорту и земельным участкам. При наличии объектов налогообложения платить налоги надо на основании уведомлений от ИФНС. Но декларацию по имуществу не отменили, поэтому если в ООО числится недвижимость, отчитаться по ней необходимо не позже 30 марта.

Подключить «облачную» бухгалтерию

Привычные приложения 1С полностью онлайн

Независимо от системы налогообложения и наличия работников в штате все организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность. В полный годовой отчёт включаются:

• баланс с пояснениями;
• отчёты о финансовых результатах, движениях денежных средств, изменениях капитала.

Но если ООО относится к малым предприятиям (доход не превышает 800 млн рублей, а численность работников не более 120 человек), то бухгалтерская отчётность сдаётся в сокращённом виде. Это только упрощённый баланс и отчёт о финансовых результатах. Крайний срок сдачи годовой отчётности – 31 марта за предыдущий год.

Как сдать нулевую отчётность ООО самостоятельно? В принципе, при отсутствии показателей справиться с этим может сам руководитель компании, если воспользуется специальным сервисом 1С: Фреш.

Наши пользователи могут также получить бесплатный месяц аутсорсингового обслуживания от компании 1С. Этого достаточно, чтобы убедиться в высоком качестве оказываемых услуг.

Отчёты по работникам

Отчётность по работникам представляется не только в ИФНС, но и фонды – ПФР и ФСС. Здесь много разных и довольно сложных форм, кроме того, сдаются они часто.

В некоторых случаях для сдачи отчётов даже не имеет значения, есть ли вообще в штате работники. Например, единственный учредитель вправе руководить своей компанией без заключения трудового договора. Это особенно удобно, если ООО не ведёт деятельность.

Вот какие отчёты придётся сдавать даже без трудового договора с руководителем и при отсутствии работников:

• РСВ – единый расчёт по страховым взносам, каждый квартал, не позже 30 числа следующего месяца;
• СЗВ-М – отчёт, который сдаётся ежемесячно, не позже 15 числа следующего месяца;
• СЗВ-Стаж – сдаётся раз в год, крайний срок сдачи – 1 марта после отчётного года.

В дополнение к этому, при наличии договоров с работниками, сдают:

• 4-ФСС – ежеквартальный отчёт, сдать который надо не позже 20 дней после отчётного квартала (если есть ЭЦП, то срок – не позже 25 числа);
• СЗВ-ТД – отчёт введён недавно в связи с переходом на электронные трудовые книжки. Сдаётся, если в отчётном периоде произошли кадровые события, например, перевод или увольнение работника.

Что касается 6-НДФЛ, то эта форма отражает удержание налога с зарплаты работникам. Если выплат не было, то 6-НДФЛ не сдаётся.

Статистическая отчётность

Росстат собирает отчёты с организаций и ИП выборочно, направляя им соответствующие запросы. Однако каждые 5 лет ведомство проводит сплошное наблюдение, в ходе которого отчитываются все малые предприятия. Последний раз такая отчётность сдавалась за 2020 год. В 2022 году контролировать обязанность сдать статотчётность надо с помощью специального сервиса.

Штрафы за несданную отчётность

Санкции за нарушение сроков сдачи зависят от категории отчётности.

• Налоговые декларации и расчёты по страховым взносам за работников: от 1 000 рублей за каждый месяц опоздания. Кроме того, если у ООО есть расчётный счёт, налоговые органы могут его заблокировать через 10 дней просрочки.
• Отчётность в ПФР: размер санкций зависит от количества застрахованных лиц: 500 рублей за одного человека.
• Отчёт в ФСС: если показатели нулевые, штраф составит от 300 до 500 рублей.
• Бухгалтерская отчётность: 200 рублей за каждый документ, не представленный вовремя. Кроме того, участники ООО обязаны утвердить бухгалтерскую отчётность на общем собрании. При нарушении этого требования компанию могут наказать по статье 15.23.1 КоАП, а это уже штраф от 500 000 до 700 000 рублей.
• Статистическая отчётность: специальные санкции налагаются по статье 13.19 КоАП, это от 20 000 до 70 000 рублей на юридическое лицо и от 10 000 до 20 000 рублей на должностное лицо.

Вывод: отсутствие или приостановка деятельности ООО – не повод забывать про сдачу отчётности. Последствия такой забывчивости – это не только штрафы и блокировка расчётного счёта, но и возможная принудительная ликвидация компании.

Кроме того, проблемы с отчётностью являются одним из негативных признаков недобросовестного партнера. Ваши контрагенты, с которыми вы планируете в будущем работать, обязательно обратят внимание на этот факт, потому что он входит в стандартную процедуру проверки.

Как составить упрощённый бухгалтерский баланс

В строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» нужно отразить информацию об остаточной стоимости основных средств и вложениях в них.

Чтобы заполнить строку 1150, сначала нужно сложить дебетовое сальдо по счетам:

• 01 «Основные средства»;
• 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• 07 «Оборудование к установке»;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы» за вычетом нематериальных поисковых активов, если они есть у компании.

Затем из получившейся суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств»

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают сведения обо всех остальных внеоборотных активах компании, кроме основных средств. Речь идет об активах, которые компания планирует использовать для своей деятельности в течение длительного периода — более 12 месяцев.

Кроме нематериальных активов, в этой строке следует отразить долгосрочные финансовые вложения и дебиторскую задолженность с длительным сроком погашения.

Для заполнения строки 1170 сначала нужно просуммировать дебетовые сальдо по счетам:

• 04 «Нематериальные активы»;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части нематериальных поисковых активов;
• 09 «Отложенные налоговые активы»:
• 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых на срок более года;
• 58 «Финансовые вложения» — в части средств, размещённых на срок более года;
• Счета по учёту расчётов: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, 79 «Внутрихозяйственные расчёты» — в части дебиторской задолженности, возврат которой ожидается более, чем через 12 месяцев;
• Счёт 97 «Расходы будущих периодов» — в части расходов, которые подлежат списанию более, чем через 12 месяцев.

Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счетам, предназначенным для учёта резервов:

• 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» — в части резервов по долгосрочным вложениям;
• 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в части резервов, созданных под долгосрочную дебиторку.

В строке 1210 «Запасы» нужно отразить информацию обо всех материальных оборотных активах компании. Это материальные ценности, которые организация использует в течение короткого периода (до 12 месяцев), либо в рамках одного производственного цикла.

Чтобы заполнить строку 1210, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам для учёта материальных ценностей и расходов на производство:

• 19 «НДС по приобретённым ценностям»;
• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»:
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 41 «Товары». Если компания учитывает товары по продажным ценам, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 45 «Товары отгруженные»;
• 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
• 97 «Расходы будущих периодов» в части материальных расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.

Если организация создаёт резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то нужно вычесть кредитовое сальдо по одноимённому счёту 14

В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» нужно указать сведения о деньгах компании, а также о тех активах, которые можно в любой момент реализовать по заранее известной цене. К денежным эквивалентам относятся, например, ценные бумаги, выпущенные государством или крупными компаниями.

Чтобы заполнить строку 1250, нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:

• 50 «Касса» кроме денежных документов;
• 51 «Расчётные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках» в части депозитов до востребования;
• 57 «Переводы в пути»;
• 58 «Финансовые вложения» в части денежных эквивалентов, например — приобретённых компанией гособлигаций.

В строке 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» следует указать сведения обо всех остальных оборотных активах компании, которые не вошли в строки 1210 и 1250. Например, сюда относят краткосрочную дебиторку и финансовые вложения.

Чтобы получить данные для строки 1230, сначала нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:

50 «Касса» в части денежных документов. К ним относятся, например, путевки, приобретённые для работников или почтовые марки;

• 55 «Специальные счета» в части депозитов, размещённых на срок до 12 месяцев;
• 58 «Финансовые вложения» — в части сумм, размещённых на короткий срок, кроме денежных эквивалентов;
• по учёту расчётов: 60, 62, 70, 71, 73, 76 и т.п. — в части дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев;
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части сумм, которые пока не взысканы с виновных лиц и не списаны на расходы.

Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счетов по учёту резервов 59 и 63 в части, относящейся к краткосрочным вложениям и дебиторке.

В строке 1300 «Капитал и резервы» нужно отразить сведения о собственном капитале компании, фондах, а также о нераспределённой прибыли или непокрытом убытке.

Для заполнения строки 1300 нужно сначала сложить кредитовые сальдо по счетам для учёта капитала и фондов:

• 80 «Уставный капитал»;
• 82 «Резервный капитал»;
• 83 «Добавочный капитал».

Затем следует вычесть из получившейся суммы дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли)». Речь идёт о тех акциях (долях), которые компания выкупила у своих акционеров (участников).

Итоговый результат нужно скорректировать на величину нераспределённой прибыли (непокрытого убытка): прибавить кредитовое сальдо по счёту 84 (прибыль) или вычесть дебетовое сальдо по этому же счёту (убыток). Если в итоге в строке 1300 получится отрицательное значение, то его нужно указать в круглых скобках.

В строке 1410 «Долгосрочные заёмные средства» следует указать информацию о задолженности по кредитам и займам (с процентами), до погашения которой осталось более 12 месяцев. Данные нужно брать с кредита счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

В строке 1450 «Другие долгосрочные обязательства» нужно отразить все остальные обязательства компании со сроком погашения более 12 месяцев. Это кредиторская задолженность различных видов и оценочные обязательства, если организация признавала последние.

Данные нужно брать с кредита следующих счетов:

• счета по учёту расчётов: 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79 — в части кредиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев;
• 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
• 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части долгосрочных оценочных обязательств.

В строке 1510 «Краткосрочные заёмные средства» следует дать информацию о долгах компании по займам и кредитам, включая проценты, которые нужно погасить в течение ближайших 12 месяцев. Сведения нужно брать с кредита счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

В строке 1520 «Кредиторская задолженность» нужно указать сведения обо всех текущих долгах компании, кроме кредитов и займов. Это задолженности перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, фондами, учредителями.

Сведения нужно брать с кредита счетов по учёту расчётов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 в части долгов, которые следует вернуть в течение ближайших 12 месяцев.

В строке 1550 «Другие краткосрочные обязательства» указывают информацию о текущих долгах компании, которые не вошли в строки 1510 и 1520.

Например, сюда нужно включить кредитовое сальдо по следующим счетам:

• 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части краткосрочных оценочных обязательств;
• 86 «Целевое финансирование» — в части целевых средств, полученных из бюджета или из других источников на срок до 12 месяцев.

Что представляет собой нулевой бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс организации — источник данных об объемах ее активов и пассивов по состоянию на определенный момент времени. Как правило, фиксируемый по состоянию на конец квартала или года.

Обратите внимание! С 01. 2019 действует обновленный бланк бухбаланса в редакции приказа Минфина от 19. 2019 № 61н. Об основных изменениях в формуляре читайте здесь.

Таким образом, бухгалтерский баланс — это документ, удостоверяющий наличие у фирмы каких-либо активов либо долгов. По логике под нулевым бухгалтерским балансом следует понимать источник данных, отражающий тот факт, что у фирмы нет ничего — ни активов, ни пассивов.

Но может ли оказаться так, что у компании в наличии нет ни имущества, ни обязательств?

На практике это невозможно. Дело в том, что у хозяйственного общества обязательно должен быть уставный капитал, хотя бы в минимальной величине (в случае с ООО — 10 тыс. руб. Уставный капитал с точки зрения бухгалтерского учета образует:

• Актив — в виде долгового обязательства собственников по формированию уставного капитала, если капитал на момент составления баланса еще не сформирован.
• Актив — в виде денежных средств, которыми фирма вправе распоряжаться вследствие преобразования уставного капитала в данные денежные средства, если уставный капитал сформирован к моменту составления баланса.
• Пассив — в виде обязательства перед собственниками по использованию полученного уставного капитала.

При этом, поскольку активы образуются за счет пассивов, величина первых должна быть равна величине вторых. Рассмотрим, каким образом это фиксируется в нулевом бухгалтерском балансе. Условимся понимать под ним отчет, в котором, не считая данных об уставном капитале, прочие показатели действительно нулевые.

также статью «Изменения в отчетности».

Какие показатели отражаются в нулевом балансе

Итак, в нулевом балансе нужно зафиксировать минимальные активы и пассивы фирмы, связанные с наличием у нее уставного капитала.

Для начала следует проверить, имеются ли в регистрах бухучета, на основании которых составляется баланс, необходимые проводки.

Появление обязательства собственников по оплате уставного капитала должно быть отражено проводкой: Дт 75 Кт 80.

Если к моменту составления баланса уставный капитал еще не будет внесен на счета фирмы, то отчет нужно будет заполнить в части строк:

Как только уставный капитал фактически вносится на счета фирмы, в регистрах прописывается другая проводка: Дт 51 Кт 75.

Если после этого составляется баланс, то в нем заполняются строки:

Остальные же строки баланса будут нулевыми.

Рассмотрим, как может выглядеть баланс — с учетом минимальных показателей по активам и пассивам вследствие отражения в документе величины уставного капитала.

Как выглядит образец нулевого бухгалтерского баланса

В нулевом бухгалтерском балансе прежде всего необходимо отразить общие сведения — те, что заполняются и при составлении обычного баланса. А именно:

• Сведения о документе:
  отчетный период;дата составления.
• отчетный период;
• дата составления.
• Сведения о хозяйствующем субъекте:
  наименование;ИНН;код по ОКПО;наименование вида деятельности и ОКВЭД 2;отметка о том, подлежит ли компания обязательному аудиту;сведения об аудиторской фирме, ИП (наименование, ИНН, ОГРН (ОГРНИП)); организационно-правовая форма (с указанием кода по ОКОПФ);форма собственности (с указанием кода по ОКФС);единица измерения показателей в балансе в тысячах рублей — 384 (единица изменения «млн. руб» и код «385» исключены).адрес.
• наименование;
• ИНН;
• код по ОКПО;
• отметка о том, подлежит ли компания обязательному аудиту;
• сведения об аудиторской фирме, ИП (наименование, ИНН, ОГРН (ОГРНИП));
• организационно-правовая форма (с указанием кода по ОКОПФ);
• форма собственности (с указанием кода по ОКФС);
• адрес.

Основная часть баланса — таблица, в которой присутствуют столбцы:

• для отражения сведений о пояснениях (в данном случае не требуются);
• содержащие наименования показателей (виды активов и пассивов), соответствующие им коды;
• для указания сведений за отчетный год и 2 года, предшествующих ему.

В данном случае нам нужно:

• При наличии оплаченного уставного капитала:
  напротив строки 1250 проставить размер уставного капитала (например, если это 10 тыс. руб. и используемая единица измерения — тысячи, то проставляется число 10);продублировать показатель в строке 1200.
• напротив строки 1250 проставить размер уставного капитала (например, если это 10 тыс. руб. и используемая единица измерения — тысячи, то проставляется число 10);
• При наличии лишь утвержденного, оплаченного уставного капитала проставить цифру 10 напротив строк 1250 и 1200.
• И в первом, и во втором случае проставить 10 в строке 1600.
• Проставить 10 напротив строки 1310, продублировать показатель в строках 1300 и 1700.

Таким образом, активы (строка 1600) будут равны пассивам (строка 1700).

В остальных строках таблицы проставляются прочерки. Все показатели прописываются в графе, соответствующей отчетному году. За предшествующие отчетные периоды данные могут быть иными.

Баланс заверяется подписью руководителя фирмы.

Если у фирмы на балансе кроме денежных средств от уставного капитала нет каких-либо иных активов (и пассивов, обусловленных задолженностью по уставному капиталу собственникам), то она вправе составить так называемый нулевой баланс. Остальные данные, не касающиеся уставного капитала, в документе не указываются. По факту он фиксирует отсутствие хозяйственной деятельности фирмы в отчетном периоде.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

Два вида ликвидационных балансов

Процедура ликвидации компании отнимает немало времени и сил. Требуется не только соблюсти все законодательные нормы организационного характера, предусмотренные гражданским законодательством, но и выполнить целый ряд отчетно-информационных обязанностей. К их числу относятся составление ликвидационных балансов и представление их в налоговый орган.

Краткая характеристика ликвидационных балансов:

Составляет такой баланс ликвидационная комиссия или ликвидатор. Законом определен набор сведений, отражаемых в промежуточном ликвидационном балансе:

Обязанность по составлению окончательного ликвидационного баланса и представлению его в налоговый орган также лежит на ликвидационной комиссии или ликвидаторе (п. 6 ст. 63 НК РФ).

Форма ликвидационного баланса

Образец ликвидационного баланса (заглавная часть):

Может ли ликвидационный баланс быть нулевым

Полностью нулевой ликвидационный баланс — явление крайне редкое. Если допустить, что компания не вела деятельность длительный период, такой показатель баланса, как «Уставный капитал» (стр. 1310) до расчета с собственниками исчезнуть никуда не может и нулевые показатели могут быть только на конец отчетного периода.

Можно также предположить, что в конце декабря все остатки по счетам стали нулевыми, а сдать ликвидационный баланс получилось в начале января. Тогда баланс можно считать нулевым, но это уникальный случай.

Часто баланс назвать нулевым трудно — остается непокрытый убыток или невостребованная кредиторская задолженность. Или же имеется нераспределенная прибыль, компенсируемая невзысканной дебиторской задолженностью, срок исковой давности по которой не истек и списать ее пока нельзя.

Делать полностью нулевой итоговый баланс — баланс после передачи имущества собственникам — бессмысленное занятие. Такой баланс не несет никакой информационной нагрузки и никому не нужен.

Образец заполнения нулевого ликвидационного баланса

Учитывая, что абсолютно нулевой ликвидационный баланс — уникальное явление, просто взять бланк баланса и проставить в нем нули или прочерки по всем строкам и графам в большинстве случаев не получится.

Бухгалтерский баланс (ликвидационный или обычный) включает показатели не только за последний отчетный период, но и данные за предыдущие два года (п. 10 ПБУ 4/99). Даже если на момент формирования ликвидационного баланса остатки по всем бухгалтерским счетам будут нулевыми, входящие остатки в большинстве случаев нулевыми быть не могут.

Данный образец заполнения ликвидационного баланса — 2020 составлен для компании с нулевыми остатками по всем счетам бухучета на момент ликвидации. При этом на начало года в активе баланса была только денежная сумма на расчетном счете, из которой в течение года (до момента ликвидации) учредителям была выплачена задолженность по вкладу в уставный капитал.

На какую дату составляется ликвидационный баланс

Конкретные даты для составления ликвидационного баланса законом не регламентируются. Но с учетом предусмотренной в ГК РФ процедуры ликвидации компании назовем такие сроки:

• для промежуточного ликвидационного баланса — дата окончания сроков выявления кредиторов и завершения процедур по установлению фактического состояния имущества по результатам инвентаризации;
• для окончательного ликвидационного баланса — ближайшая дата после того, как будут удовлетворены требования кредиторов.

В любом случае дата составления ликвидационного баланса предшествует дате формирования окончательной (последней) отчетности компании.

Кто подписывает баланс

Ликвидационный баланс подписывает ликвидатор или руководитель ликвидационной комиссии — именно эти лица вправе заверять документы ликвидируемой компании и представлять ее интересы в госорганах.

В ситуации банкротства компании обязанности по подписанию и утверждению ликвидационного баланса возлагаются на конкурсного управляющего.

Кто утверждает ликвидационный баланс

Порядок утверждения ликвидационного баланса прописан в ст. 63 ГК РФ. Вид ликвидационного баланса на этот порядок не влияет:

Ликвидационный баланс согласуется с уполномоченным государственным органом в случаях, установленных законом.

Нужно ли ставить печать

О том, нужно или нет проставлять печать на ликвидационном балансе, в законодательстве напрямую не сказано. При отсутствии специальных оговорок остается руководствоваться общими правилами по оформлению бухгалтерской отчетности и применению печати в компании:

• Бухотчетность считается составленной после подписания ее бумажного экземпляра руководителем компании (п. 8 ст. 13 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, п. 17 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Об обязательном проставлении печати в этих нормативных документах ничего не сказано.
• В самой форме бухгалтерского баланса место для проставления печати не обозначено.
• Акционерные общества и ООО вправе (но не обязаны) иметь печать — сведения о наличии печати должны содержаться в уставе компании (пп. 2 и 6 закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Таким образом, компания вправе проставить в ликвидационном балансе печать, если она применяет ее в своей деятельности. Но и без печати этот отчет статуса официального документа не теряет, если подписан уполномоченным лицом.

Если же федеральным законом предусмотрена обязанность компании использовать печать, ее лучше проставить на ликвидационном балансе (к примеру, см. 5 ст. 2 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08. 1998 № 14-ФЗ).

Как сдать ликвидационный баланс в налоговую

О том, что ликвидатор составил ликвидационный баланс, он обязан сообщить в налоговый орган путем представления специального уведомления. Причем форма уведомления различается в зависимости от вида ликвидационного баланса:

Документы, связанные с ликвидацией компании, передаются в налоговую инспекцию следующими способами:

При подаче в электронном виде образцы документов должны быть отсканированы (с учетом определенных технических требований) и заверены цифровой подписью ликвидатора либо нотариуса.

Итак

Составление ликвидационного баланса — обязательная процедура при ликвидации компании. Существует два вида ликвидационных балансов: промежуточный и окончательный. Каждый баланс имеет свое назначение и подписывается руководителем ликвидационной комиссии, назначенным ликвидатором или конкурсным управляющим (при банкротстве компании). Окончательный ликвидационный баланс нужно представить в налоговую инспекцию вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

Как составить упрощённый отчёт о финансовых результатах

В строку 2110 «Выручка» нужно включить информацию обо всей выручке компании от основной деятельности без учёта НДС и акцизов, если организация платит эти налоги.

Показатель по строке 2110 равен кредитовому обороту за отчётный период по счёту 90. 1 «Продажи» за вычетом дебетовых оборотов по счетам 90. 3 «НДС» и 90. 4 «Акцизы».

В строку 2120 «Расходы по обычной деятельности» включают все расходы компании, связанные с основной деятельностью, включая коммерческие и управленческие.

Данные строки 2120 — это суммарный дебетовый оборот по счёту 90. 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
• 43 «Готовая продукция»;
• 44 «Расходы на продажу»;
• 45 «Товары отгруженные»;
• 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Сумму по строке 2330 нужно указать в отчёте в круглых скобках. Это же правило относится ко всем остальным видам расходов.

В строке 2330 «Проценты к уплате» следует отразить начисленные за отчётный период проценты по всем видам обязательств организации: кредиты и займы, векселя, облигации.

Информацию нужно брать с дебетовых оборотов по счёту 91. 2 «Прочие расходы» в соответствующей части.

В строке 2340 «Прочие доходы» нужно указать все начисленные доходы организации, не связанные с основной деятельностью.

Например, сюда следует отнести проценты по займам, выданным другим организациям или своим сотрудникам. Также в эту строку входят различные «непрофильные» доходы с учётом вида деятельности компании. Например, производственные предприятия должны включить сюда доходы от продажи излишков сырья и материалов.

Данные нужно брать с кредита счёта 91. 1 «Прочие доходы»

В строке 2350 «Прочие расходы» отражают все расходы компании, не связанные с основной деятельностью, кроме процентов к уплате. Например, сюда входят расходы на услуги банков, а также начисленные штрафы и пени.

Показатель строки 2350 должен быть равен разности между дебетовым оборотом по счёту 91. 2 за отчётный период и показателем строки 2330.

В строке 2410 «Налоги на прибыль (доход)» нужно указать информацию о налогах, начисленных на финансовый результат компании. В зависимости от применяемого организацией режима это может быть налог на прибыль, налог при УСН или единый сельхозналог.

Если организация работает на ОСНО и применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», то данные по налогу на прибыль нужно скорректировать на налоговые разницы. Это разность между дебетовыми оборотами по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитовыми оборотами по этим же счетам за отчётный период. Компании, которые ведут упрощённый бухучет, могут не использовать ПБУ 18/02, и обычно они пользуются этим правом.

В строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» следует отразить итоговый финансовый результат компании за период с учётом всех доходов, расходов и налогов:

Стр. 2400 = стр. 2110 — стр. 2120 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр. 2350 — стр. 2410.

Если финансовый результат в строке 2400 получился отрицательным, то его нужно указать в отчёте в круглых скобках.