Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Из нашей статьи вы узнаете:

Ведение предпринимательской деятельности в России требует ежегодного представления финансовой отчетности. Субъекты малого бизнеса могут вести бухучет по упрощенной форме и сдавать финансовые отчеты в упрощенном виде.

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

С начала 2013 года компании на УСН ведут бухгалтерский учет и подают отчетность. Что представляет собой баланс при упрощенной системе налогообложения? Об этом читайте в сегодняшней статье.

  • Отчетность для «упрощенщиков»
  • Что входит в балансАктивПассив
  • Актив
  • Пассив
  • Особенности подготовки документа
  • Состав декларации
  • Срок сдачи декларации по УСН за 2021 год
  • Декларация по УСН: пример заполнения
  • Заполняем титульный лист
  • Заполняем раздел 2.1.1Как уменьшить налог на сумму взносов
  • Как уменьшить налог на сумму взносов
  • Заполняем раздел 1.1Расчёт недоплаты
  • Расчёт недоплаты

Кому и когда нужно сдавать баланс

Бухбаланс в составе отчетности с января 2020 года следует сдавать только в ИФНС. Сделать это нужно не позднее 31 марта следующего после отчетного периода года. Обязанность по предоставлению отчетности в органы статистики с 2020 года отменена.

Если компания зарегистрирована в срок с 30. по 31. , то представить отчетность в первый раз следует только по окончании следующего года. То есть, первый отчет включит окончание года и следующий календарный год.

О сроках сдачи обязательной отчетности пользователя вовремя предупредит сервис «Астрал Отчет 5. Удобная платформа организует работу бухгалтерии и упорядочит не только составление и отправку отчетных форм, но и работу с контрагентами. WEB-сервис электронной отчетности доступен с любого устройства и из любой точки мира, где есть интернет.

Бухгалтерский баланс — одна из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее — БФО). Он содержит информацию для собственников и инвесторов об имуществе и обязательствах организации на отчетную дату, а также отражает ее финансовое положение. Кроме того, баланс сдается в ИФНС.

В этой статье разберем:

  • где в 1С 8.3 находится бухгалтерский баланс;
  • как в 1С Бухгалтерия 8.3 сформировать баланс и посмотреть, из чего сложилось значение показателя по каждой строке;
  • как детализировать строки, если нужно расшифровать существенный показатель;
  • где найти и как проверить контрольные соотношения баланса.

https://youtube.com/watch?v=ivSwTFlT-m0%3Ffeature%3Doembed%26wmode%3Dopaque

  • Общие правила подготовки и сдачи бухгалтерского баланса
  • Бухгалтерский баланс в 1С 8.3 — пошаговая инструкция по формированиюБухгалтерский баланс в 1С 8.3 — где найти?Бухгалтерский баланс в 1С 8.3 — как сформироватьТитульный лист бухгалтерского балансаЗаполнение разделов балансаРасшифровка данных балансаНастройка состава строкДобавление строк балансаПроверка балансаПечать балансаВыгрузка и отправка баланса в налоговую инспекцию
  • Бухгалтерский баланс в 1С 8.3 — где найти?
  • Бухгалтерский баланс в 1С 8.3 — как сформировать
  • Титульный лист бухгалтерского баланса
  • Заполнение разделов баланса
  • Расшифровка данных баланса
  • Настройка состава строк
  • Добавление строк баланса
  • Проверка баланса
  • Печать баланса
  • Выгрузка и отправка баланса в налоговую инспекцию

Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения активаУпрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения активаМатериальные внеоборотные активы (стр. 1150):

  • Основные средства Дт 01 минус Кт 02.01:
  • + Доходные вложения в материальные ценности Дт 03 минус Кт 02.02,
  • + Внеоборотные активы Дт 07 + Дт 08.01 + Дт 08.02 + Дт 08.03 + Дт 08.04 +Дт 08.06 + Дт 08.07 + Дт 08.12.

Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы (стр. 1120):

  • Нематериальные активы Дт 04.01 минус Кт 05,
  • + Результаты исследований и разработок Дт 04.02 + Дт 08.08,
  • + Внеоборотные нематериальные активы Дт 08.05 + Дт 08.11,
  • + Финансовые вложения долгосрочные Дт 58 + Дт 73.01 минус Кт 59,
  • + Дебиторская задолженность Дт 60.02, 60.22, 60.32 (Суммы авансов, перечисленных на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01)).

Запасы (стр. 1210):Денежные средства и денежные эквиваленты (стр. 1250):Финансовые и другие активы (стр. 1230):Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения пассиваКапитал и резервы (стр. 1370):

  • Собственные акции, выкупленные у акционеров Дт 81 с минусом,
  • Добавочный капитал Кт 83.01 + Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09,

Долгосрочные заемные средства (стр. 1410):

Другие долгосрочные обязательства (стр. 1420):

  • Прочие долгосрочные обязательства Кт 60.01, Кт 62.02, Кт 76, Кт 75, Кт 73.03,
  • Оценочные обязательства (вручную Кт 96 резерв предстоящих событий).

Краткосрочные заемные средства (стр. 1510):

Кредиторская задолженность (стр. 1520):Другие краткосрочные обязательства (стр. 1540):

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Общие правила заполнения бухгалтерского баланса в 2021 году

При составлении бухгалтерской отчётности следует учесть следующие изменения.

Поправки в ПБУ

С отчётности за 2020 год вступили в силу поправки в ПБУ 18/02,ПБУ 16/02, ПБУ 13/2000, ПБУ 22/2010, ПБУ 1/2008. Их нужно учитывать при составлении отчётности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухотчётности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Также утверждён новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Новый стандарт обязателен с отчётности за 2022 год.

Формат представления бухгалтерской отчётности

Перед сдачей годовой бухотчётности всегда проводится инвентаризация. Но в связи с коронавирусными ограничениями разрешено применять альтернативные способы инвентаризации, например, с применением видео- или фотофиксации.

Перевод активов из ДАП в состав основных средств

Активы, которые организация больше не планирует использовать и собирается продать, переводят в состав долгосрочных активов к продаже. Но в некоторых случаях такой актив придётся перевести обратно в состав основных средств:

  • актив был переведён в состав ДАП по ошибке;
  • возникли новые обстоятельства, при которых имущество необходимо вернуть в состав основных средств.

В первом случае в учёте необходимо отразить исправление ошибки, во втором случае такой перевод ошибкой не является. Но возникшие обстоятельства нужно подтвердить документами.

Кредиты на сохранение занятости и госпомощь на коронавирусные мероприятия

Некоторые организации и ИП, пострадавшие от коронавируса в 2020 году, получили льготные кредиты на сохранение занятости. Они учитываются в общем порядке по правилам ПБУ 15/2008. Если задолженность по кредиту списали, сумму списанной задолженности следует отразить в составе прочих доходов (ПБУ 9/99). Федеральные и региональные субсидии на финансирование отдельных расходов учитывают в общем порядке как госпомощь по правилам ПБУ 13/2000.

С отчётности за 2020 год действуют поправки в ПБУ 18/02. Теперь организация может выбирать метод определения разниц: балансовым методом или по данным бухучёта. Принятое решение организация отражает в учётной политике. Организация может изменить учётную политику в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль. Изменения отражаются в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок» отчёта об изменениях капитала.

Списание налога на прибыль за II квартал

Некоторые организации были освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал 2020 года. Сэкономленную организацией сумму относят в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль. В отчёте о финансовых результатах на данную сумму уменьшают величину показателя, отражаемого по строке 2410 отчёта (п. 7 информации Минфина от 15. 2020 №ПЗ-14/2020).

По какой форме составлять бухгалтерскую отчётность за 2020 год

Годовая бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. В приложения входят отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной форме.

Данные формы отчётности применяют, если федеральными и отраслевыми стандартами не предусмотрены иные формы — как, например, для страховых компаний и НПФ.

Бухгалтерский баланс за 2020 год составляют по форме из приказа Минфина от 02. 2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19. 2019 № 61н). В состав упрощённой бухгалтерской отчётности входят:

  • упрощённый бухгалтерский баланс;
  • упрощённый отчёт о финансовых результатах;
  • упрощённый отчёт о целевом использовании средств (для НКО).

Организации, которые ведут бухучёт в общем порядке,заполняют баланс по форме, приведённой в приложении 1 к приказу Минфина от 02. 2010 № 66н. Организации, которые вправе применять упрощённые способы ведения бухучёта, сдают баланс по упрощённой форме, приведённой в приложении 5 к приказу, или по общей форме (приложение 1 к приказу).

В данной статье представлен построчный алгоритм заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме, который обязательно Вам пригодится для проверки правильности автоматического его заполнения программой. Так же вы узнаете, какие строки необходимо в балансе откорректировать вручную, т. не все они могут быть заполнены программой корректно. Например, сальдо краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности необходимо в балансе делить и разносить по разным строкам вручную. АктивСтрока 1150 Материальные внеоборотные активыСтрока 1120 Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

  • Нематериальные активы:
  • Результаты исследований и разработок:
  • Внеоборотные нематериальные активы:
    Дт 08.05 +Дт 08.11.
  • Дт 08.05 +Дт 08.11.
  • Отложенные налоговые активы:
  • Финансовые вложения долгосрочные:
    Дт 58.01.1;плюс вручную долгосрочные Дт 73.01 минус Кт 59.
  • Дт 58.01.1;
  • плюс вручную долгосрочные Дт 73.01 минус Кт 59.
  • вручную Долгосрочные депозиты:
    Дт 55.03.
  • Дт 55.03.
  • Прочие внеоборотные активы:
    Дт 08.06 + Дт 08.07;плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Прочие внеоборотные активы);плюс вручную Дт 60.02 + Дт 60.22 + Дт 60.32 (авансы, перечисленные на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01));плюс вручную Дт 10.08 (материалы для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).
  • Дт 08.06 + Дт 08.07;
  • плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Прочие внеоборотные активы);
  • плюс вручную Дт 60.02 + Дт 60.22 + Дт 60.32 (авансы, перечисленные на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01));
  • плюс вручную Дт 10.08 (материалы для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).

Строка 1210 ЗапасыСтрока 1250 Денежные средства и денежные эквивалентыСтрока 1230 Финансовые и другие оборотные активы

  • Финансовые вложения:
    Дт 58.01.2 + Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 +минус Кт 59;плюс вручную Дт 73.01 (краткосрочные процентные займы).
  • Дт 58.01.2 + Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 +минус Кт 59;
  • плюс вручную Дт 73.01 (краткосрочные процентные займы).
  • Дебиторская задолженность:

ПассивСтрока 1370 Капитал и резервы

  • Уставный капитал:
    Кт 80.
  • Кт 80.
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров:
    Дт 81 с минусом.
  • Дт 81 с минусом.
  • Резервный капитал:
    Кт 82.
  • Кт 82.
  • Добавочный капитал:
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
    сальдо 84.
  • сальдо 84.

Строка 1410 Долгосрочные заемные средства

  • Заемные средства:
    Кт 67.01 +Кт 67.03 + Кт 67.05 + Кт 67.21 + Кт 67.23 + Кт 67.25.
  • Кт 67.01 +Кт 67.03 + Кт 67.05 + Кт 67.21 + Кт 67.23 + Кт 67.25.

Строка 1450 Другие долгосрочные обязательства

  • Отложенные налоговые обязательства:
    Кт 77.
  • Кт 77.
  • вручную Оценочные обязательства:
    Кт 96 (резерв предстоящих событий).
  • Кт 96 (резерв предстоящих событий).
  • вручную Прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты:
    Кт 60.01, Кт 60.02, Кт 76, Кт 75, Кт 73.03.
  • Кт 60.01, Кт 60.02, Кт 76, Кт 75, Кт 73.03.

Строка 1510 Краткосрочные заемные средства

  • Заемные средства:
    Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24 + Кт 67.06 + Кт 67.26.
  • Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24 + Кт 67.06 + Кт 67.26.

Строка 1520 Кредиторская задолженность

  • Кредиторская задолженность:
    Кт 62.02 минус Дт 76.АВ + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73.03 + Кт 76 + и т.д.
  • Кт 62.02 минус Дт 76.АВ + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73.03 + Кт 76 + и т.д.

Строка 1540 Другие краткосрочные обязательства

  • Доходы будущих периодов:
    Кт 86 + Кт 98.
  • Кт 86 + Кт 98.
  • вручную Оценочные обязательства:
    Кт 96 (краткосрочные).
  • Кт 96 (краткосрочные).
  • Прочие краткосрочные обязательства:
    Кт 76.НА;плюс вручную все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.
  • Кт 76.НА;
  • плюс вручную все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Валюта баланса по Активу и Пассиву должна совпадать. PDF

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Состав декларации

Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?

  • Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
  • Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчётном периоде получал средства целевого финансирования. Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
  • Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН юридическими лицами сдаётся ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчётным (подп. 1 п. 1 ст. 346. 23 НК РФ).

отчёт юридического лица за 2021 год необходимо представить до 31 марта 2022 года.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдаётся ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчётным (подп. 2 п. 1 ст. 346. 23 НК РФ). В этом году 30 апреля — выходной, поэтому крайний срок сдачи перенесён на следующий рабочий деньж

отчёт ИП за 2021 год необходимо представить до 04 мая 2022 года.

Отчетность для «упрощенщиков»

К отчетности субъектов экономической деятельности, которые применяют упрощенную систему налогообложения, применяются общие правила. Такое требование введено законом № 402-ФЗ. Вместе с тем УСН очень часто применяют компании, относящиеся к категории малого бизнеса. А они, как известно, могут вести учет и сдавать отчетность по упрощенной форме. Поэтому на практике большинство субъектов на УСН сдают упрощенную отчетность.

Важно понимать, что отдельного типа отчетности для компании на УСН не существует. Тут действует следующее правило:

  • субъекты на УСН, относящиеся к категории малого бизнеса, могут самостоятельно выбирать форму отчетности — традиционную или сокращенную;
  • субъекты на УСН, не удовлетворяющие критериям малого предпринимательства, обязаны отчитываться по полной программе.

О том, как проверить, относится ли компания к категории малых, мы уже писали.

Что входит в баланс

Основной формой отчетности является баланс. Это не зависит от того, полную или сокращенную форму отчетности выберет компания. А вот структура обычного и упрощенного баланса различается весьма существенно. Обе формы приведены в приказе № 66н от 02. 2010.

Упрощенный баланс, как его полная форма, включает 2 раздела — активы и пассивы. Однако если отчет в его классической форме предполагает деление разделов на подразделы, то в сокращенном балансе этого нет.

Актив

Актив упрощенного баланса состоит всего из пяти строк. Как они именуются и что в них входит, можно узнать из следующей таблицы.

Таблица 1. Состав актива упрощенного баланса

НазваниеЧто включается
Материальные внеоборотные активы

основные средства за минусом амортизации;имущество, находящееся во временном пользовании за плату за минусом амортизации;оборудование к установке;капитальные вложения;авансы, связанные со строительством основных средств

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

нематериальные активы;долгосрочные финансовые вложения;вложения в нематериальные активы, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

Запасы

сырье и материалы;незавершенное производство;товары;готовая продукция

Денежные средства и денежные эквиваленты

остатки в кассе;остатки по банковским счетам;денежные средства в пути

Финансовые и другие оборотные активы

краткосрочные финансовые вложения;остатки по дебету счетов, относящихся учету расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и пр).

Пассив

Структура пассива упрощенного баланса дана в следующей таблице.

Таблица 2. Состав пассив упрощенного баланса

НазваниеЧто включается
Капитал и резервы

уставный, добавочный, резервный капитал;нераспределенная прибыль

Долгосрочные заемные средства
займы, срок погашения которых составляет более 12 месяцев
Другие долгосрочные обязательства
остатки по Кт на счетахрасчетов (6Х-7Х) в части долгосрочной задолженности
Краткосрочные заемные средства
займы, срок погашения которых меньше 12 месяцев
Кредиторская задолженность
остатки по Кт на счетах расчетов (6Х-7Х) в части краткосрочной задолженности
Другие краткосрочные обязательства

Как заполнить бухгалтерский баланс по упрощённой форме

Сначала заполняется титульный лист. Он такой же, как и в обычной отчётности, но на нём нет полей для сведений об обязательном аудите.

В упрощённом бухгалтерском балансе будет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Во второй графе указаны названия показателей, в третьей — код строки. В остальных графах приводятся укрупнённые показатели:

  • на отчётную дату;
  • на 31 декабря предыдущего года;
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Упрощённый баланс также состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитывают в строках с кодами 1600 и 1700. Эти строки должны быть равны. Коды по остальным строкам указывают по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупнённого показателя. Например,строка «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства, а также незавершённые капитальные вложения в основные средства.

В активе упрощённого баланса отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.

Сдайте бухгалтерский баланс в соответствии с новыми требованиями через сервис «Астрал Отчёт 5. Умный редактор отчётов подскажет, как заполнить каждое поле в форме — даже если вы заполняете её впервые, то не допустите ошибок.

Заполняем титульный лист

Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.

В поле «Номер корректировки» ставится «0», если декларация подается первично.

Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.

В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.

Далее указывается налогоплательщик:

  • если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
  • для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».

Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.

Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.

Поле «Форма реорганизации. » предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.

В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:

  • Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
  • Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
  • За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
  • Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.

Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.

Бухгалтерский баланс при УСН

Заполняем раздел 2

Заполнение расчётной части декларации начинается с раздела 2. Здесь необходимо отразить данные за отчётный период о полученных доходах и уплаченных взносах.

Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».

Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:

  • в строке 110 будет отражен доход за первый квартал
  • в строке 111 — за полугодие
  • в строке 112 — за 9 месяцев
  • в строке 113 — за весь 2021 год

Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.

Обратите внимание! Многие регионы на своей территории установили пониженные ставки налога при УСН. Например, в Саратовской области для отдельных видов деятельности установлена ставка 2%, в Смоленской области — 4,5%, в Тульской — 1%.

Нужно ли подавать декларацию предпринимателю, если его деятельность в регионе облагается по ставке 0%? Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».

Следующие четыре строки с кодами 130-133 предназначены для указания начисленной суммы налога (авансового платежа) за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Сумма рассчитывается путем умножения полученного дохода за соответствующий период на ставку налога. При использовании специальных программ или сервисов это значение заполняется автоматически.

Далее указываются суммы, которые субъект уплатил в соответствующих периодах в качестве страховых взносов, пособий и прочих выплат, вычитаемых из налога.

Взносы и выплаты, уменьшающие налог, отражаются в том периоде, в котором они были произведены фактически, а не в том, к которому относятся.

Как уменьшить налог на сумму взносов

Порядок уменьшения налога на взносы и выплаты зависит от того, является ли налогоплательщик работодателем.

  • ИП без работников (в строке 102 указан признак «2») может вычесть страховые взносы, выплаченные за себя, без 50-процентного ограничения. То есть он может снизить свой налог вплоть до нуля, если его сумма меньше уплаченных взносов. В этом случае в строках 140-143 указываются те же суммы, что и в строках 130-133. То есть вычеты равны суммам налога, и уплачивать в бюджет ничего не следует.
    Однако данные в строках 140-143 не могут быть больше, чем соответствующие суммы налога. Ведь в этих строках указывается размер вычета, а он не может превышать размер начисленного налога.
  • Организации и ИП с работниками (в строке 102 код «1») могут уменьшить свой налог не более, чем на 50%. В строках 140-143 у такого налогоплательщика отражаются суммы не более половины тех, которые указаны в строках 130-133.

Это общий случай. Однако если субъект уплачивает торговый сбор, то расчёт производится иначе. В любом случае в строках 140-143 данные о торговом сборе не фигурируют.

Бухгалтерский баланс при УСН

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме

Отчетность включает 2 раздела для внесения информации об активе и пассиве организации с подведением баланса по обоим разделам.

Представим алгоритм внесения сведений в формате таблицы.

Наименование показателяУточнение по заполнениюСчета, которые включаются в показатель
АКТИВ
Материальные внеоборотные активыВключает остаточную стоимость нематериальных активов01, 03, 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активыОбъединяет остаточную стоимость нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и конструкторские работы, остатки по депозитам, долгосрочные вложения и долги55, 58, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
ЗапасыИнформация об остатках материалов и товаров, затрат на незавершенное производство10, 41, 44, 45, 20, сальдо со счета 97
Денежные средства и эквивалентыОбъединяет информацию о движении средств с «денежных счетов», исключая субсчет 55 «Депозитные счета»50, 51, 52, 55, 57
Финансовые и другие оборотные активыДанные о краткосрочных вложениях58
БАЛАНСОбщая сумма 5 строк
ПАССИВ
Капитал и резервыЗаносятся кредитовые остатки. При получении отрицательного результата цифру пишут в скобках. 80 (за вычетом сальдо счета 81), 82, 83, 84
Долгосрочные заемные средстваСведения об остатки задолженности организации по долгосрочным займам. Не следует учитывать проценты, которые на дату составления уплачиваются менее 1 года67
Другие долгосрочные обязательстваОбъединяет данные по остаткам на других счетах по долгосрочным обязательствам. 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Краткосрочные заемные средстваСумма сальдо по счету 66 и начисленные проценты, которые не были учтены в предыдущей строке. 66
Кредиторская задолженностьСуммарная информация по сальдо всех краткосрочных обязательств. 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательстваЗаполняется, если какие-то данные о краткосрочных обязательствах не была отражена выше. БАЛАНСОбщая сумма 6 строк

По правилу составления балансы должны быть идентичны друг другу.

Когда сдавать упрощенную отчетность

Сдача упрощенной бухгалтерской отчетности по срокам аналогична периоду сдачи полного комплекта финансовых документов. Сделать это необходимо до 31 марта включительно года, который следует за отчетным периодом.

При этом для организаций, которые были зарегистрированы позже 30 сентября, первый отчетный период будет включать срок с даты регистрации и до 31 декабря следующего года.

Изменения в бухгалтерской отчетности за 2021 год

Документы за 2021 и 2022 годы следует подавать по формам с ОКУД 071001, 071002 и 071003. Действующими пока остаются и прежние формы КНД 0710096, но его машиночитаемая версия была изменена.

Снимите проблему с поиском действующей формы для подготовки и сдачи отчетности раз и навсегда. Начните вести деловой документооборот и учет на платформе «Астрал Отчет 5. 0» и оцените удобство современного онлайн-сервиса. Доступ к кабинету доступен с любого устройства и не привязан к рабочему месту. Система напомнит о сроках подачи отчетности, поможет заполнить и отправить формы в контролирующие органы.

Также следует помнить о новых правилах заполнения финансовых документов:

  • ОКВЭД 2 вместо ОКВЭД;
  • суммы указывать в тыс. руб.;
  • произведена корректировка по ОКЕИ.

Как составить бухгалтерский баланс

Новые формы бухгалтерской отчётности выглядят как налоговые декларации. В формах есть титульный лист. На каждом листе нужно проставить ИНН, КПП и номер страницы.

Баланс по общей форме имеет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Если какой-то показатель требуется пояснить, здесь указывают номер, а пояснение — в листе детализации отдельных показателей бухгалтерского баланса. Малые компании в бухгалтерский баланс включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчёту о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой нельзя оценить финансовое положение компании или финансовые результаты её деятельности.

Во второй графе проставлены названия показателей, в третьей — коды строк. А в остальных графах должны быть приведены показатели:

Баланс состоит из двух частей — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. В активе отражаются внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.

Если баланс первичный, в первой ячейке в поле «Номер корректировки» ставится 0. В уточнённом балансе в поле вписывают номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.

В поле «Отчётный период» ставится код 34. Это значит, что баланс составлен за год. Далее указывают полное наименование компании, коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ и ОКФС и адрес местонахождения.

Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, указывают код 1 и далее вписывают наименование аудиторской фирмы. Те, кто не должен прикладывать к отчётности аудиторское заключение, поставят код 0.

Укажите количество страниц в бухотчётности и приложенных к ней документов. Если баланс и отчёт о финансовых результатах сдаёт руководитель организации, в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель — 2. При сдаче отчётности руководителем указывают его ФИО, подпись и дату. Если отчётность сдаёт представитель, указывают его ФИО или наименование и реквизиты доверенности.

Раздел I. Внеоборотные активы

Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Чтобы включить объект в состав нематериальных активов, должны выполняться следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):

  • объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
  • объект можно выделить или отделить от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  • имеется возможность достоверно определить фактическую стоимость объекта;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

К нематериальным активам относятся исключительные права на произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания.

Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юрлица, интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).

Результаты исследований и разработок

Расходы на исследования и разработки, учтённые на счёте 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.

Нематериальные и материальные поисковые активы

Эти два показателя приводят в строках под номерами 1130 и 1140. Здесь отражают информацию о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 из приказа Минфина от 06. 2011 № 125н).

По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Для неамортизируемого имущества в строке указывают его первоначальную стоимость.

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. В составе основных средств лизингополучатель также может указывать имущество,которое учитывает на своём балансе.

Недвижимость и землю, права на которые надо регистрировать, отражают в основных средствах с момента, как получили активы и ввели их в эксплуатацию. Стоимость незавершённых объектов, которые компания строит самостоятельно, также отражают по строке 1150 «Основные средства» (п. 20 ПБУ 4/99 из приказа Минфина от 06. 1999 №43н) или в листе «Детализация отдельных показателей баланса» называют расшифрованную строку 1151 «Незавершённое строительство» и записывают в ней данные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности

Эти данные указывают в строке 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счёте 03. Если же компания сначала использовала имущество для нужд производства и управления, но в дальнейшем сдала его в аренду, то имущество нужно отражать на отдельном субсчёте счёта 01 в составе основных средств.

Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения более года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учёту в сумме, затраченной на их приобретение. Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям. Выкупленные собственные акции отражают в строке 1320 пассива баланса. А беспроцентные займы работникам — в активе в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы — по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.

Отложенные налоговые активы

Строку 1180 заполняют плательщики налога на прибыль. Фирмы на УСН в ней проставляют прочерки.

Прочие внеоборотные активы

В строке 1190 показывают внеоборотные активы, которые не отражены по другим строкам раздела I актива баланса.

Раздел II. Оборотные активы

Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Если необходимо, в листе «Детализация отдельных показателей баланса» можно добавить расшифровочные строки.

Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

Эту строку с кодом 1220 упрощенцы могут заполнять, если согласно учётной политике отражают суммы входного НДС на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». Упрощенцы не являются плательщиками НДС, поэтому могут учитывать входной налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг.

Строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчётной даты. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

В строке 1250 суммируют стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счёта 58) и остатки по счетам, на которых учитываются денежные средства (50 «Касса»,51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»). К денежным эквивалентам можно отнести, например, открытые в кредитных организациях депозиты со сроком до востребования (ПБУ 23/2011 из приказа Минфина от 02. 2011№ 11н).

Прочие оборотные активы

В строке 1260 указывают данные по оборотным активам, которые не были включены в другие строки раздела II актива баланса.

Раздел III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Если фирма выкупила собственные акции в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель строки как величину отрицательную приводят в скобках. Акции, которые фирма выкупила и перепродала, считают активом, и их стоимость вписывают в строку 1260 «Прочие оборотные активы».

Переоценка внеоборотных активов

В строке 1340 показывают дооценку основных средств и нематериальных активов, которую учли на счёте 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал (без переоценки).

Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Показатель для этой строки берут без учёта сумм переоценки, которые отражают строкой выше.

Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Накопленную за все годы, включая отчётный, нераспределённую прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток, сумму которого заключают в скобки

Составляющие показателя за отчётный год и (или)за предыдущие периоды можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Раздел III «Целевое финансирование» заполняют некоммерческие компании вместо раздела «Капитал и резервы». Коммерческие фирмы в этом разделе ставят прочерки.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

В строке 1410 указывают задолженность организации по долгосрочным (со сроком погашения более 12 месяцев) займам и кредитам (для краткосрочных займов и кредитов предусмотрена строка 1510).

Отложенные налоговые обязательства

Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. Упрощенцы в их число не входят, поэтому ставят прочерк.

Указанную строку 1430 заполняют фирмы, учитывающие оценочные обязательства согласно ПБУ 8/2010 из приказа Минфина от 13. 2010 № 167н. Малые фирмы могут не применять данное ПБУ.

В строке 1450 указывают прочие долгосрочные обязательства, которые не отразили по другим строкам раздела IV баланса.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учётом процентов, причитающихся к уплате на конец отчётного периода.

Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. Сюда относятся задолженности перед работниками по зарплате, перед бюджетом по налогам и т.

Доходы будущих периодов

Строку 1530 заполняют, когда положениями по бухучёту предусмотрено признание этого объекта учёта. Например, если фирма получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства учитывают в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. 9 и 20 ПБУ 13/2000 из приказа Минфина от 16. 2000 № 92н).

Строку 1540 заполняют, если фирма признаёт в бухучёте оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.

По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не отразили по другим строкам раздела V баланса.

После заполнения баланса рекомендуется проверить показатели по следующим формулам (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучёта обозначены соответственно Дт и Кт):

Строка 1110 «Нематериальные активы»
= Дт 04 (без расходов на НИОКР) – Кт 05.

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»
= Дт 04(аналитический счёт учёта расходов на НИОКР).

Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы»
= Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на нематериальные поисковые затраты).

Строка 1140 «Материальные поисковые активы»
= Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на материальные поисковые затраты).

Строка 1150 «Основные средства»
= Дт 01 – Кт 02 (аналитический счёт учёта амортизации основных средств) + Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на незавершённое строительство).

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»
=Дт 03 – Кт 02 (аналитический счёт учёта амортизации доходных вложений).

Строка 1170 «Финансовые вложения»
= Дт 58 + Дт 55 субсчёт«Депозитные счета» + Дт 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (аналитические счета учёта долгосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счёт учёта резерва по долгосрочным финансовым вложениям).

Строка 1180 «Отложенный налоговый актив»
= Дт 09.

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»
= стоимость внеоборотных активов, не учтённых в других показателях раздела I бухгалтерского баланса.

Строка 1100 «Итого по разделу I»
= сумма показателей строк 1110—1190.

Строка 1210 «Запасы»
= сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43,45, 20, 21, 23, 28, 29, 44 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 15 + Дт 16 – Кт 16 –Кт 14 + ДТ 97 (аналитический счёт учёта расходов со сроком списания меньше 12 месяцев).

Строка 1220 «НДС по приобретённым ценностям»
= Дт 19.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
= Дт 62 + Дт 60 + Дт 68+ Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме процентных займов) + Дт 75+ Дт 76 – Кт 63.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»
= Дт 58 + Дт 55 субсчёт «Депозитные счета» +Дт 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (аналитические счета учёта краткосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счёт учёта резерва по краткосрочным финансовым вложениям).

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
=Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 – Дт 55 субсчёт «Депозитные счета» (аналитические счета учёта финансовых вложений).

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»
= стоимость оборотных активов, не включённая в другие показатели раздела II бухгалтерского баланса.

Строка 1200 «Итого по разделу II»
= сумма показателей строк 1210—1260.

Строка 1600 «Баланс»
= показатель строки 1100 + показатель строки 1200. Показатель из этой строки должен совпадать с показателем строки 1700 баланса.

Строка 1310 «Уставный капитал»
= Кт 80.

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
=Дт 81.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
= Кт 83 (аналитический счёт учёта сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
= Кт 83 (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1360 «Резервный капитал»
= Кт 82.

Строка 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
= Кт 84 (Дт 84). При дебетовом сальдо — показатель отрицательный. Он обозначает убыток, который получила компания.

Строка 1300 «Итого по разделу III»
= сумма показателей строк 1310-1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), его показывают в круглых скобках.

Строка 1410 «Заёмные средства»
= Кт 67. При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчётную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой).

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
= Кт 77.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»
= Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчётной даты).

Строка 1450 «Прочие обязательства»
= долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели раздела IV бухгалтерского баланса.

Строка 1400 «Итого по разделу IV»
= сумма показателей строк 1410—1450.

Строка 1510 «Заёмные средства»
= Кт 66 + Кт 67 (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчётную дату не более 12 месяцев).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
= Кт 60 + Кт 62 +Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При этом учитывают только краткосрочную задолженность.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»
= Кт 98 + Кт 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.

Строка 1540 «Оценочные обязательства»
= Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчётной даты).

Строка 1550 «Прочие обязательства»
= суммы задолженности по краткосрочным обязательствам, не учтённые при определении других показателей раздела V баланса.

Строка 1500 «Итого по разделу V»
= сумма показателей строк 1510—1550.

Строка 1700 «Баланс»
= сумма показателей строк 1300 + 1400 +1500.

Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если они не совпали, значит, где-то допущена ошибка. Данные нужно проверить и пересчитать.

Пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Ещё несколько правил:

  • каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
  • скреплять степлером листы не нужно
  • при отсутствии данных в полях ставятся прочерки

Заполняем раздел 1

Бухгалтерский баланс при УСН

В строке 010 указывается код ОКТМО. Далее в разделе аналогичное поле встречается еще три раза — за каждый период. Если код не менялся, его можно указать только один раз.

Остальные строки раздела предназначены для отражения сумм авансовых платежей и налога, который исчислен к уплате за год. Расчёт производится на основании данных из раздела 2. 1 и 2. Налог к уплате рассчитывается так:

  • если субъект не платит торговый сбор: строка 130 — строка 140
  • если субъект уплачивает торговый сбор: строка 130 раздела 2.1.1 — строка 140 того же раздела — строка 160 раздела 2.1.2.

Если итоговая сумма налога вышла со знаком «минус», значит, налогоплательщик переплатил.

Расчёт недоплаты

Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1. 1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.

Расчёт недоплаты производится по такой формуле:

строка 133 раздела 2. 1 — строка 143 раздела 2. 1 — Уплаченный налог,

где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.

Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.

Бухгалтерский баланс при УСН

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021-й и 2022-й

Упрощенная бухгалтерская отчетность объединяет несколько документов:

Как правило, малый бизнес использует только отчет о целевом использовании средств (если он их получал).

Особенности подготовки документа

Каждая строка бухгалтерского баланса имеет собственный код. Полный их перечень приведен в приложении № 4 упомянутого постановления № 66н. Поскольку в упрощенном балансе содержатся показатели без детализации, то существует отдельное правило кодирования его строк. Необходимо выбрать код того показателя, который в составе укрупненного показателя имеет наибольший вес.

Упрощенный баланс подписывается руководителем организации — подпись главбуха не нужна. Такое правило действует с мая 2015 года.

Баланс в упрощенной форме, как и традиционный, содержит данные за 3 года — текущего и двух последних. Таким образом, подавая отчетность за 2017 год, компания должна включить в него данные на конечную дату трех лет: 2017, 2016 и 2015.

Что изменилось в порядке представления бухгалтерского баланса

В связи с изменениями в Федеральном законе «О бухгалтерском учёте» с 1 января 2020 года введён принцип «одного окна»: бухотчётность в Росстат больше не сдают. Второе важное изменение — налоговые органы принимают бухотчётность только в электронном виде через операторов электронного документооборота. Вся отчётность составляется только в тысячах рублей. На первой странице указывают, подлежит ли отчётность обязательному аудиту, и наименование аудиторской организации, проводившей аудит отчётности.

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчёта суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.

В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2. 1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.

Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учёт. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.

В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2021 году, в том числе и за 2020 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.

Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.

Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.

Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенный бухгалтерский баланс при УСН строится на обобщенных статьях без их детализации. Бухгалтерии следует опираться на нормы №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов РФ № 66н. В частности, утвержденные формы для составления упрощенного бухбаланса представлены в Приложении №5 к данному приказу.

С 2020 года данный вид отчетности можно сдать только в электронном формате. Суммы следует использовать в «тыс. руб. » без использования «млн руб. Также следует заменить ОКВЭД на ОКВЭД 2.

Упрощенный бухбаланс включает меньшее число строк в графах, предназначенных для отражения активов и пассивов организации. Причина этого – в приведении укрупненных показателей и объединении в графе сразу несколько позиций.

Требование по указанию кода при этом сохраняется. В согласии с п. 5 Приказа № 66н следует вписать код строки по тому показателю, который в составе данного сводного показателя является наибольшим.

Пример: Компания работает в сфере оптовой торговли. Расходы в отчетном периоде составляют 40 000 тысяч рублей. В этот показатель включены: 34 000 тыс. рублей себестоимость продаж и 6 000 тыс. рублей коммерческие расходы. Так как себестоимость в данном суммарном показателе является преобладающим значением, то в графе нужно ввести код 2120 «Себестоимость продаж».

Как заполнять упрощенные формы отчетности

Уточним, что следует вписывать в каждую из строк основных отчетных документов.

Упрощенный бухгалтерский баланс

СтрокаУточнение
АКТИВМатериальные внеоборотные активыУказывают основные средства организации. Нематериальные и иные внеоборотные активыСведения об итогах разработок, долгосрочных вложениях и др. ЗапасыЗдесь перечисляются товары, продукция, сырье, находящиеся на складах компании. Денежные средства и эквивалентыВалюты и эквиваленты денег с возможностью быстрого обмена. Финансовые и другие оборотные активыДанные о дебиторской задолженности, краткосрочных вложениях и др. ПАССИВКапитал и резервыЗдесь находятся капитал компании, прибыль, которая еще не распределили. Если компания является НКО, то здесь ей следует указать целевые деньги. Долгосрочные займыКредитные средства (срок возврата более 1 года). Иные долгосрочные обязательстваЦелевые средства свыше чем на 1 год, резервные средства на будущие расходы на срок свыше года и др. Краткосрочные займыКредитные средства со сроком возврата менее года
Кредиторская задолженностьДолги перед партнерами, персоналом и т. Здесь же отражаются полученные авансовые платежи. Иные краткосрочные обязательстваРезервы на грядущие траты, целевое финансирование на срок до года.

Отчет о финансовых результатах

№СтрокаУточнение
1. ВыручкаПри отражении вырученных средств не следует учитывать налог на добавленную стоимость и акцизы. Расходы по основной деятельностиТут указываются себестоимость производства, расходы организации на управление и иные коммерческие расходы. Проценты к уплатеОтдельной строкой выносятся проценты по кредитным договорам, заключенным организацией. Иные доходыАккумулируются сведения о доходах, которые получены не в результате ведения основной деятельности. Иные расходыНе следует учитывать проценты к уплате. Налог на прибыль (доходы)Указывается сумма к отчислению в бюджет. Чистая прибыль (убыток)Здесь подсчитывается результат на основании сведений предыдущих строк. Формула выглядит следующим образом: (1 + 4) – (2 + 3 + 5 + 6)

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс на УСН

Компании на упрощенной налоговой системе (УСН) должны предоставлять бухгалтерский баланс в ИФНС. Исключение составляют ИП, которые ведут частную практику, и находящиеся на территории Российской Федерации филиалы или представительства зарубежных организаций.

Некоторым юрлицам на УСН разрешено вести отчетность в упрощенном порядке:

  • малый бизнес;
  • НКО;
  • организации в статусе участника проекта по осуществлению исследований и разработок с последующей коммерциализацией их результатов.

Организации на «упрощенке», не вошедшие в данный перечень, этой привилегии лишены. Это организации с обязательным аудитом, ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, МФО, бюджетные организации, политические партии, адвокатские бюро и коллегии, юридические консультации, нотариальные палаты и НКО из реестра организаций, которые выполняют функцию иноагента.

аким образом, не все юридические лица на УСН могут применять упрощенный порядок бухгалтерской отчетности, а сами понятия не тождественны друг другу.

Как сдать упрощенную отчетность?

С 2020 года субъекты малого бизнеса могут сдавать документацию в ФНС только в электронной форме. Сделать это можно через «Личный кабинет» на сайте налоговой службы, через оператора ЭДО или онлайн-сервисы. Перед отправкой документ следует защитить квалифицированной электронной подписью.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Категории бизнеса, которые могут вести и представлять документацию по упрощенной форме, перечислены в № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Полный список представлен в части 4 ст

  • Представители малого бизнеса.
  • НКО.
  • Компании — резиденты «Сколково».

К категории малого бизнеса относятся компании со среднесписочным числом сотрудников в пределах 100 человек, годовым доходом до 800 миллионов рублей.

Закон уточняет, что упрощенная сдача отчетности недоступна организациям, финансовая отчетность которых подпадает под обязательный аудит, а также МФО, кредитным кооперативам, юридическим консультациям, НКО из реестра иноагентов.

Заключение

Ведение и представление бухотчетности по упрощенной форме облегчает малому бизнесу ведение учета. Но по собственному желанию бизнес также может вести полноценный учет — закон этого не запрещает. Основное отличие упрощенного варианта — это сокращение числа отчетных документов и укрупнение сведений в них.