Бухгалтерский баланс при УСН

Ваш браузер устарел!

Для корректной работы c сайтом
glavkniga. ru
обновите свой браузер:

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Mozilla/5. 0 (iPhone; CPU iPhone OS 5_0 like Mac OS X) AppleWebKit/534. 46 (KHTML, like Gecko) Version/5. 1 Mobile/9A334 Safari/7534

Бухгалтерский баланс (форма 1) — это главный финансовый годовой отчет, обязательный для составления всеми российскими организациями. Документ представляет собой систематизированную информацию об имуществе, финансах, активах и обязательствах фирмы. Он ежегодно подается в ИФНС до 31 марта вместе с приложениями.

Бухгалтерский баланс при УСН

В соответствии с требованиями Федерального закона № 402 от 06. 2011, все организации обязаны вести учет и формировать по итогам года финансовую (бухгалтерскую) отчетность. В пакет, который по итогам года сдают в ФНС, а на протяжении года предоставляют владельцы организаций по запросу, входит бухгалтерский баланс. Разберемся, какой бланк используют для его составления за прошлый год, какие особенности имеет этот отчет и что такое «актив» и «пассив».

Бухгалтерский баланс при УСН

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает зачем нужен бухгалтерский баланс, что в нём можно увидеть и почему уметь читать баланс важно не только бухгалтеру. В конце статьи пример построения баланса, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке. ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Бухгалтерский баланс при УСН

Подходит пора сдачи годовой бухгалтерской отчётности. Рассказываем, как составить бухгалтерский баланс за 2021 год, который нужно сдать до конца марта.

В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах и пассивах организации на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года. Как устроен бухгалтерский баланс мы рассказывали в этой статье. Российские компании должны составлять бухгалтерский баланс по форме, утверждённой приказом Минфина РФ от 02. 2010 № 66н. Отчётная дата для годового баланса за 2021 год — 31 декабря 2021 года. Сдать в налоговую его нужно не позднее 31 марта 2022 года. Далее подробно рассмотрим, как заполнять строки актива и пассива на основании данных бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский баланс при УСН

Малые предприятия, резиденты «Сколково» и некоммерческие организации, которые ведут упрощённый бухучёт, имеют право сдавать бухгалтерскую отчётность в сокращённом формате. Рассказываем, как составить такую отчётность за 2021 год.

В конце статьи — подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность имеют право компании, которые ведут упрощённый бухучет (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ):

Также перед оформлением отчёта нужно проверить, не относится ли компания к одному из исключений, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. В частности, не имеют право сдавать упрощённую отчётность организации, подлежащие обязательному аудиту, потребительские кооперативы и микрофинансовые компании.

Собственники бизнеса могут добровольно отказаться от упрощённого формата и сдавать полноценную бухгалтерскую отчётность, если решат, что это необходимо для полного раскрытия информации о компании.

Особенности упрощённой бухгалтерской отчётности:

Отчётность для коммерческих организаций состоит из двух форм: баланс и отчёт о финансовых результатах (форма №2). Приложения к основным формам и пояснения заполнять не нужно.

Баланс и форму № 2 следует заполнять по сокращённым формам (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02. 2010 № 66н).

Формы упрощённой бухгалтерской отчётности составляют по тем же правилам, что и стандартные отчёты. Отличие только в укрупнении показателей и, следовательно, в меньшем количестве строк.

Рассмотрим подробно порядок заполнения упрощённых бухгалтерских отчётов. Будем исходить из того, что организация применяет стандартный план счетов. Если используется упрощённый план счетов, то бухгалтерская отчётность составляется с учётом объединения синтетических счетов и других упрощений, о котором мы рассказывали в этой статье.

Форма 1 и форма 2 бухгалтерской отчетности предприятия — это баланс и сведения о финансовых результатах за год. Предельный срок сдачи за 2021 год — 31. 2022.

Бухгалтерский баланс при УСН

Общие положения о бухотчетностиСтандартная финансовая отчетность обязательна для всех российских организаций. Даже субъекты малого предпринимательства — не исключение. Им тоже приходится отчитываться о финансовых показателях, хотя для представителей малого бизнеса предусмотрены упрощенный учет и отчетность.

Подробнее о заполнении унифицированных отчетов для субъектов малого предпринимательства: упрощенная бухгалтерская финотчетность

В Приказе Минфина № 66н от 02. 2010 разъясняется, что отчетность по Ф1 и Ф2 — это два основных бухгалтерских отчета:

  • форма № 1 (ОКУД 0710001) — баланс;
  • форма № 2 (ОКУД 0710002) — отчет о финансовых результатах.

В состав бухотчетности входят и другие отчеты — об изменении капитала (ОКУД 0710004), о движении денежных средств (0710005), о целевом использовании средств (0710003) и пояснения к балансу (форма 5).

Компании ежегодно направляют финансовые отчеты в Федеральную налоговую службу. Но для некоторых субъектов предусмотрены обязательства по сдаче промежуточных отчетов. Например, бюджетники и некоторые страховщики обязаны сдавать финотчеты ежемесячно или ежеквартально. Для них утверждены специальные отчетные бланки. Промежуточные финотчеты обязаны составлять бухгалтеры организаций, в которых руководство или учредители приняли решение получать их ежемесячно. Обязательные формыВ составе отчетов, которые сдают в ФНС все организации без исключения, числятся форма по Ф1 и Ф2 в бухгалтерии (Приказ № 66н). Ранее финотчет № 2 назывался иначе — отчет о прибылях и убытках. Нумерацию бланков отчетности тоже исключили, теперь они имеют специальную кодировку. Ранее все бланки идентифицировались своим номером. В настоящее время применение нумерации к бухотчетам не предусмотрено. Но бухгалтеры продолжают называть бланки по старинке. АудитДля некоторых организаций предусмотрен обязательный аудит финотчетов организации. В этом случае бухгалтер знает, что баланс по Ф1 и Ф2 — это отчетные документы, которые необходимо предоставлять в ФНС вместе с аудиторским заключением. Баланс: коротко о главномБухгалтерский баланс (ф. 1) — это основной финотчет о текущем состоянии экономической деятельности компании. Бланк бухгалтерского баланса представляет собой две равноценные части: актив и пассив. Каждая часть структурирована и содержит обобщенные показатели об имуществе, ценностях, запасах, обязательствах, капиталах, резервах и прочие. Это пример бухгалтерской отчетности организации любой формы собственности — принцип для всех один:

  • актив — где указывают собственное имущество, денежные средства, дебиторскую задолженность, товарные запасы;
  • пассив — указывают обязательства, кредиты, заемные средства.

Унифицированный бланкБланк баланса утвержден Приказом Минфина № 66н от 02. 2010 (в редакции от 19. 2019).

Бухгалтерский баланс при УСН

Нюансы заполненияДанные бухгалтерского учета в балансе приводятся в динамике за последние 3 года. Отчет позволяет сравнить аналогичные показатели в ретроспективе нескольких лет. Стандартизированная форма баланса раскрывает данные бухучета, сформированные на отчетную дату. Если в течение отчетного финансового года были выявлены ошибки прошлых лет, то необходимо скорректировать информацию. Сведения о расхождениях подробно раскройте в пояснительной записке к бухбалансу. Рассмотрим образец бухгалтерского баланса по Ф1 (и Ф2 покажем отдельно) за 2021 год.

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Показатели баланса — это основные критерии для проверки налоговиками. Если в собственности организации отсутствуют ОС для осуществления деятельности, но прибыль имеется, то такой субъект проверяют сотрудники ФНС лично. Такая ситуация говорит о фиктивности деятельности и(или) отмывании доходов. Отчет о финансовых результатахОтчет о финансовых результатах изменился незначительно. В бланке указывают данные о полученных за отчетный период доходах и информацию обо всех расходах, которые компания понесла в отчетном периоде. Данные бухучета указываются в динамике, то есть за отчетный и предшествующий периоды. Такая структура позволяет сразу обозначить значительные отклонения и проанализировать их. Напомним, что подробный и основательный анализ показателей отчетности — это залог успешного бизнеса. Анализ позволяет своевременно выявить слабые стороны деятельности и принять правильные управленческие решения. Актуальный бланк отчетаУнифицированная форма № 2 утверждена Приказом Минфина № 66н от 02. 2010 (в редакции 19. 2019).

Бухгалтерский баланс при УСН

Правила заполненияБланк бухотчетности уже содержит основные правила заполнения. К примеру, сумму выручки следует указывать за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов (строка 2110). При необходимости данные отчета придется детализировать в пояснительной записке к бухбалансу. Формуляр № 2 бухотчетности налоговики сверяют с фискальной декларацией по налогу на прибыль. Если данные не совпадают, то инспекторы вправе запросить пояснения либо сразу инициировать выездную проверку. Вот так выглядит образец бухгалтерской отчетности по формам 1 и 2 — отчет о финансовых результатах за 2021 год (баланс по ф. 1 показали выше).

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух. Все статьи автора

Вам может быть интересно:

Мы расскажем о последних новостях и публикациях

Бухгалтерский баланс представляет собой форму бухгалтерской отчетности. В этом документе содержатся сведения об активах, обязательствах и капитале. Из баланса можно извлечь информацию, нужную для анализа деятельности компании. Однако сделать это может только человек, умеющий «читать» эту форму отчетности. Должна ли организация составлять бухгалтерский баланс?Кто просматривает бухгалтерский балансЛиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

  • Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
  • Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Как заполнить бухгалтерский баланс?Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

  • Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
  • Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
  • Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями. Вопрос: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу
Посмотреть ответЧто подразумевается под чтением документаПод чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

  • Активы.
  • Капитал субъекта.
  • Обязательства.

Какой срок должен быть у выписки из бухгалтерского баланса?При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

  • А = П. Активы всегда равны пассивам.
  • А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
  • К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства. Последовательность изучения балансаБаланс следует читать в определенной последовательности. Это позволит правильно проанализировать всю информацию. Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса?Формальное изучение балансаСначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать. Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс». Экспресс-анализЭкспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

  • Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
  • Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
  • Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

  • Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
  • Анализ финансового положения.
  • Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно. Пространственный анализПроводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

  • Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
  • Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса. АктивыПоложительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов. Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление. Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность. ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта. ПассивыПоложительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства. Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации. Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

  • Валюта баланса увеличивается.
  • Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
  • Капитал субъекта больше объема займов.
  • Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

Кто и когда сдает бухбаланс

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его вправе вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково.

К малому бизнесу по 209-ФЗ от 24. 2007 относятся организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. Организационно-правовая форма:

  • ИП;
  • НКО;
  • ООО.

На акционерные общества эти правила не распространяются, и они не имеют права применять упрощенку в бухучете. А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов, то есть бухгалтерский баланс ИП на УСН не требуется (ст. 6 402-ФЗ от 06. 2011).

Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, нельзя, чтобы стоимость их амортизируемых основных средств на балансе превышала 150 млн рублей, имеется еще ряд ограничений.

Закон № 402-ФЗ и приказ Минфина № 66н от 02. 2010 предусмотрели упрощенные формы бухгалтерского баланса при УСН доходы минус расходы и доходы, то есть облегченную схему, по которой составляются бухотчеты. Детализацию отчетности оставили на усмотрение компании: допустимы полный и краткий варианты.

Годовой бланк для ИП и ООО на УСН

Налогоплательщики сдают (приказ Минфина № 66н):

  • полную бухгалтерскую (финансовую) отчетность — бухбаланс, отчет о финансовых результатах, отчеты об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, пояснительная записка;
  • упрощенную финотчетность — баланс и отчет о финрезультатах.

Форма зависит от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, сокращенная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

ИП бухотчетность не сдают совсем, а НКО вместо отчета о финансовых результатах заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче.

Как сделать упрощенный баланс для УСН за 2021 год

Покажем, как правильно заполнить бухгалтерский баланс при УСН, на примере. Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — проводят реформацию. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Таблица: Проводки при реформации.

Дебет
Кредит
Примечание

90-1
90-9
Счет 90 реформирован (закрыт)

90-9
90-2

91-1
91-9
Счет 91 закрыт

91-9
91-2

99
84
Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна)

84
99
Так закрывают счет 99 с убытком

Отчетный бланк заполняют на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу. Бухбаланс и финансовую отчетность надо сдать до 31 марта следующего года. В 2022 году отчитываемся за 2021 до 31. 2022. Поквартально компании на упрощенке не отчитываются, да и в полном варианте балансовая форма сдается только за год.

Представить финансовую отчетность надо в ФНС. Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, в частности для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании, но на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.

Информация на первых двух страницах бухгалтерской отчетности для ООО на УСН содержит все сведения об организации и сводные данные учета. Составление бухбаланса подразумевает всего 5 видов активов и 6 видов пассивов. Пассивные счета по сравнению с предыдущим бланком были детализированы. Два добавленных пункта — «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — необходимы для детализации вложений в активы. В них укажите данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации в этом разделе отражают переоценку стоимости недвижимости или транспортных средств.

Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 000 руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 000 руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают код 1110, но вписана общая сумма — 150 000 руб. — по обоим счетам.

Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах. Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом. Он известен как форма 2, отчет о прибыли и убытках.

При упрощенке необязательно сдавать бухгалтерские отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств. Их заполняют, только если необходимо привести важную информацию в этих формах.

Актуальный образец бухгалтерского баланса на упрощенке для ООО за 2021 год.

Бухгалтерский баланс при УСН

Бухгалтерский баланс при УСН

А вот пример упрощенного баланса у ИП при УСН необязателен. Предприниматели-упрощенцы формируют годовую бухотчетность только по своему усмотрению.

Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Рекомендуем составить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе. Убытки объясняют списанием просроченной дебиторской задолженности и т. Иногда налоговики запрашивают у налогоплательщика пояснения по исправлению ситуации.

Бухгалтерский баланс при УСН

Дидух Юлия
бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Зачем нужен бухгалтерский баланс

Три месяца подряд я рассказывал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учёт. Пришло время собрать их в полезный инструмент для директора, собственника бизнеса, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том какие активы есть у компании и откуда они взялись.

Баланс и отчёт о финансовых результатах — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. Форма российского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02. 2010 N 66н, но суть его одинакова в России, США, Зимбабве и любой другой стране.

В основе баланса лежит утверждение, на котором построен весь бухгалтерский учёт уже более пятисот лет. Сумма активов должна быть равна сумме пассивов. Нарушение этого равенства означало бы, что у вас есть актив из ниоткуда или источник ничего — невыполнение закона сохранения материи в отдельно взятой компании. Закон сохранения для бухучёта описывается капитальным уравнением:

Активы = Капитал Обязательства.

Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заёмными пассивами. Больше активам взяться неоткуда. Если вы купили актив — возникнет кредиторская задолженность, которую необходимо будет оплатить. Если получили от учредителей — увеличится сумма уставного капитала. Даже если актив получен в подарок, в пассиве его стоимость будет записана в прибыль.

Анализ баланса позволяет понять структуру и ликвидность активов компании, обеспеченность собственными и заёмными средствами, платёжеспособность, финансовую устойчивость и другие важные характеристики бизнеса. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.

Структура бухгалтерского баланса

Баланс разделён на две части: актив и пассив. Внутри частей находятся разделы, их пять, они нумеруются сквозным образом. Внутри разделов — статьи. Каждая статья — это отдельный вид активов или пассивов. Статьи в активе расположены по степени возрастания ликвидности: чем ниже расположена статья, тем быстрее актив можно продать. В пассиве статьи упорядочены по срочности погашения: чем ниже статья, тем быстрее нужно будет рассчитаться за пассив.

Об основных статьях я рассказывал, ниже можно кликнуть на название и провалиться в соответствующую статью.

  • Нематериальные активы
  • Основные средства
  • Вложения во внеоборотные активы
  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Долгосрочные финансовые вложения
  • Запасы
  • Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
  • Дебиторская задолженность
  • Краткосрочные финансовые вложения
  • Денежные средства и денежные эквиваленты

III. Капитал и резервы

  • Уставный капитал
  • Добавочный капитал
  • Резервный капитал
  • Нераспределенная прибыль
  • Долгосрочные заёмные средства
  • Долгосрочные оценочные обязательства
  • Краткосрочные заёмные средства
  • Кредиторская задолженность
  • Доходы будущих периодов
  • Краткосрочные оценочные обязательства

В реальном балансе статей может быть больше — я привёл только наиболее распространённые. Каждой статье соответствует сумма — это оценка соответствующего актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву — из сумм по разделам. Эти итоги равны между собой и называются «валюта баланса».

Пример построения бухгалтерского баланса

ООО «Рога и копыта» на 1 января 2020 года имеет следующие активы и пассивы:

  • нематериальные активы — 100 тыс. руб.;
  • основные средства — 200 тыс. руб.;
  • запасы материалов и товаров — 300 тыс. руб.;
  • дебиторская задолженность покупателей — 250 тыс. руб.;
  • деньги на расчётных счетах и в кассе — 150 тыс. руб.;
  • уставный капитал — 400 тыс. руб.;
  • нераспределенная прибыль — 50 тыс. руб.;
  • долгосрочная задолженность по кредиту — 200 тыс. руб.;
  • кредиторская задолженность — 350 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс ООО «Рога и копыта» выглядит так.

Бухгалтерский баланс при УСН

Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» бухгалтерский баланс формируется автоматически на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта. При этом система проверяет контрольные соотношения и соответствие данных за прошлые годы сданной отчётности. Если что-то не сходится — она предупредит об этом бухгалтера. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

Правила раскрытия информации в балансе

Минфин Приказом № 287н от 27. 2020 (зарегистрирован в Минюсте 16. 2021) внес изменения в ряд положений по бухучету:

  • ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина № 32н от 06.05.1999
  • ПБУ 11/2008, утв. Приказом Минфина № 48н от 29.04.2008
  • ПБУ 2/2008, утв. Приказом Минфина № 116н от 24.10.2008
  • ПБУ 12/2010, утв. Приказом Минфина № 143н от 08.11.2010

В ПБУ уточнено: если раскрытие информации в объеме, предусмотренном положением, несет риски экономических потерь или причинения вреда деловой репутации компании или ее контрагентов, организация вправе ограниченно раскрывать информацию — только в объеме, исключающем потери. Речь идет о балансе, пояснениях к нему и отчете о финансовых результатах.

Бланк формы и сроки сдачи

Унифицированный бланк бухгалтерского баланса (код 0710001 по ОКУД) и приложения к нему утверждены Приказом Минфина № 66н от 02. 2010. Последние изменения внесены Приказом Минфина № 61н от 19. 2019, они обязательны к применению при формировании отчетности за 2021 год.

В 2022 году 31 марта — рабочий четверг, а значит, срок сдачи годового баланса не переносится.

Используют полную отчетную форму не все юридические лица. Для представителей малого бизнеса предусмотрена упрощенная форма отчетности, включающая в себя существенно укороченный баланс. В урезанном бланке отсутствуют много строк, предусмотренных в полной версии. Пояснения требуются в обоих случаях. Они в основной бланк отчета не входят и составляются произвольным образом с расшифровкой необходимых строк и показателей.

Актив и пассив

Любой бухгалтерский баланс организации, как полный, так и сокращенный, всегда состоит из двух равных частей:

  • актив;
  • пассив.

Именно из-за того, что эти две части всегда равны друг другу, документ и получил свое название.

В активе отражаются:

  • стоимость основных средств организации;
  • стоимость прочего принадлежащего ей имущества (материалы, сырье, товары, МБП и т. д.);
  • задолженность перед организацией контрагентов (дебиторская задолженность);
  • нематериальные ценности;
  • денежные средства на счетах в банках и в обороте.

Пассив отражает все обязательства компании и привлеченные средства (кредиты, инвестиции, вклады). В него входит кредиторская задолженность и расходы. Все данные имеют жесткую привязку к другим бухгалтерским документам и главной книге.

Порядок заполнения

Все организации заполняют бухгалтерский баланс по форме, утвержденной законодательно. Отчет состоит из титульной части и пяти разделов:

  • Раздел I «Внеоборотные активы», в котором следует указать остаточную стоимость основных средств компании, стоимость нематериальных активов, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.
  • Раздел II «Оборотные активы» группирует счета, содержащие информацию о товарных запасах. Здесь указывают сальдо по краткосрочным финансовым вложениям, дебиторской задолженности и остатки денег в кассе и на банковских счетах.
  • Раздел III «Капитал и резервы» предназначен для указания сведений о суммах уставного и прочих капиталов, здесь же следует указать сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
  • Раздел IV «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о суммах долгосрочных займов и прочих обязательств компании.
  • Раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит сведения о сумме кредитов и займов, полученных на срок до одного года, и кредиторской задолженности.

Два первых раздела — актив баланса, а остальные — пассив. Заполняйте данные на основании сальдо на нужную дату из главной книги. Некоторые строки содержат сведения сразу по нескольким счетам. Для детализации данных используется пояснительная записка. Рассмотрим, как выглядит пример бухгалтерского баланса в ворде (вы вправе составлять в другом формате) за 2021 год с пошаговыми рекомендациями по составлению.

Шаг 1. В титульной части пишем дату, на которую указаны сведения, наименование организации, адрес и все коды (ИНН, ОКПО). Также следует указать организационно-правовую форму и вид деятельности в соответствии с новым ОКВЭД.

Бухгалтерский баланс при УСН

Шаг 2. Сальдо по всем счетам и разделам в годовом отчете указывается за три года:

  • текущее;
  • 31 декабря прошлого финансового периода;
  • 31 декабря позапрошлого года.

Это необходимо для сравнения. Так выглядит заполненный актив отчета:

Бухгалтерский баланс при УСН

Шаг 3. В первом столбце необходимо отметить номер пункта пояснений, расшифровывающих эту строку. Если пояснений по строке нет, это поле оставьте пустым. Пассив заполняется аналогично активу. При отсутствии показателей проставляются прочерки.

Бухгалтерский баланс при УСН

Годовой отчет подписывает руководитель организации и ставит дату его составления. Пояснения и приложения сдают единым пакетом в составе годовой финансовой отчетности.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

В строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» нужно отразить информацию об остаточной стоимости основных средств и вложениях в них.

Чтобы заполнить строку 1150, сначала нужно сложить дебетовое сальдо по счетам:

  • 01 «Основные средства»;
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • 07 «Оборудование к установке»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы» за вычетом нематериальных поисковых активов, если они есть у компании.

Затем из получившейся суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств»

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают сведения обо всех остальных внеоборотных активах компании, кроме основных средств. Речь идет об активах, которые компания планирует использовать для своей деятельности в течение длительного периода — более 12 месяцев.

Кроме нематериальных активов, в этой строке следует отразить долгосрочные финансовые вложения и дебиторскую задолженность с длительным сроком погашения.

Для заполнения строки 1170 сначала нужно просуммировать дебетовые сальдо по счетам:

  • 04 «Нематериальные активы»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части нематериальных поисковых активов;
  • 09 «Отложенные налоговые активы»:
  • 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых на срок более года;
  • 58 «Финансовые вложения» — в части средств, размещённых на срок более года;
  • Счета по учёту расчётов: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, 79 «Внутрихозяйственные расчёты» — в части дебиторской задолженности, возврат которой ожидается более, чем через 12 месяцев;
  • Счёт 97 «Расходы будущих периодов» — в части расходов, которые подлежат списанию более, чем через 12 месяцев.

Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счетам, предназначенным для учёта резервов:

  • 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» — в части резервов по долгосрочным вложениям;
  • 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в части резервов, созданных под долгосрочную дебиторку.

В строке 1210 «Запасы» нужно отразить информацию обо всех материальных оборотных активах компании. Это материальные ценности, которые организация использует в течение короткого периода (до 12 месяцев), либо в рамках одного производственного цикла.

Чтобы заполнить строку 1210, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам для учёта материальных ценностей и расходов на производство:

  • 19 «НДС по приобретённым ценностям»;
  • 20 «Основное производство»;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»:
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары». Если компания учитывает товары по продажным ценам, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
  • 97 «Расходы будущих периодов» в части материальных расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.

Если организация создаёт резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то нужно вычесть кредитовое сальдо по одноимённому счёту 14

В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» нужно указать сведения о деньгах компании, а также о тех активах, которые можно в любой момент реализовать по заранее известной цене. К денежным эквивалентам относятся, например, ценные бумаги, выпущенные государством или крупными компаниями.

Чтобы заполнить строку 1250, нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:

  • 50 «Касса» кроме денежных документов;
  • 51 «Расчётные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках» в части депозитов до востребования;
  • 57 «Переводы в пути»;
  • 58 «Финансовые вложения» в части денежных эквивалентов, например — приобретённых компанией гособлигаций.

В строке 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» следует указать сведения обо всех остальных оборотных активах компании, которые не вошли в строки 1210 и 1250. Например, сюда относят краткосрочную дебиторку и финансовые вложения.

Чтобы получить данные для строки 1230, сначала нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:

50 «Касса» в части денежных документов. К ним относятся, например, путевки, приобретённые для работников или почтовые марки;

  • 55 «Специальные счета» в части депозитов, размещённых на срок до 12 месяцев;
  • 58 «Финансовые вложения» — в части сумм, размещённых на короткий срок, кроме денежных эквивалентов;
  • по учёту расчётов: 60, 62, 70, 71, 73, 76 и т.п. — в части дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев;
  • 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части сумм, которые пока не взысканы с виновных лиц и не списаны на расходы.

Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счетов по учёту резервов 59 и 63 в части, относящейся к краткосрочным вложениям и дебиторке.

В строке 1300 «Капитал и резервы» нужно отразить сведения о собственном капитале компании, фондах, а также о нераспределённой прибыли или непокрытом убытке.

Для заполнения строки 1300 нужно сначала сложить кредитовые сальдо по счетам для учёта капитала и фондов:

  • 80 «Уставный капитал»;
  • 82 «Резервный капитал»;
  • 83 «Добавочный капитал».

Затем следует вычесть из получившейся суммы дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли)». Речь идёт о тех акциях (долях), которые компания выкупила у своих акционеров (участников).

Итоговый результат нужно скорректировать на величину нераспределённой прибыли (непокрытого убытка): прибавить кредитовое сальдо по счёту 84 (прибыль) или вычесть дебетовое сальдо по этому же счёту (убыток). Если в итоге в строке 1300 получится отрицательное значение, то его нужно указать в круглых скобках.

В строке 1410 «Долгосрочные заёмные средства» следует указать информацию о задолженности по кредитам и займам (с процентами), до погашения которой осталось более 12 месяцев. Данные нужно брать с кредита счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

В строке 1450 «Другие долгосрочные обязательства» нужно отразить все остальные обязательства компании со сроком погашения более 12 месяцев. Это кредиторская задолженность различных видов и оценочные обязательства, если организация признавала последние.

Данные нужно брать с кредита следующих счетов:

  • счета по учёту расчётов: 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79 — в части кредиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части долгосрочных оценочных обязательств.

В строке 1510 «Краткосрочные заёмные средства» следует дать информацию о долгах компании по займам и кредитам, включая проценты, которые нужно погасить в течение ближайших 12 месяцев. Сведения нужно брать с кредита счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

В строке 1520 «Кредиторская задолженность» нужно указать сведения обо всех текущих долгах компании, кроме кредитов и займов. Это задолженности перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, фондами, учредителями.

Сведения нужно брать с кредита счетов по учёту расчётов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 в части долгов, которые следует вернуть в течение ближайших 12 месяцев.

В строке 1550 «Другие краткосрочные обязательства» указывают информацию о текущих долгах компании, которые не вошли в строки 1510 и 1520.

Например, сюда нужно включить кредитовое сальдо по следующим счетам:

  • 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части краткосрочных оценочных обязательств;
  • 86 «Целевое финансирование» — в части целевых средств, полученных из бюджета или из других источников на срок до 12 месяцев.

Как заполнить раздел I «Внеоборотные активы»

В строке 1110 «Нематериальные активы» нужно указать информацию об остаточной стоимости нематериальных активов. Это разность между дебетовым сальдо по счёту 04 «Нематериальные активы», дебетовым сальдо по счёту 08 в части вложений в нематериальные активы (за вычетом поисковых активов) и кредитовым сальдо по счёту 05 «Амортизация нематериальных активов».

Если на счетах 04 и 05 отражены, в том числе, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) и их амортизация, то эти суммы при заполнении строки 1110 нужно вычесть. Для НИОКР в балансе предусмотрена отдельная строка.

В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» указывают разность между дебетовым сальдо по счёту 04 и кредитовым сальдо по счёту 05 в части НИОКР.

В строке 1130 «Нематериальные поисковые активы» указывают данные со счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем можно будет отнести к нематериальным активам.

В строку 1140 «Материальные поисковые активы» включают показатели со счёта 08, которые относятся к освоению полезных ископаемых. Но в данном случае речь идёт о вложениях, которые в дальнейшем будут отнесены к основным средствам.

В строке 1150 «Основные средства» отражают стоимость объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации. Это разность между дебетовым сальдо по счёту 01 «Основные средства», дебетовым сальдо по счёту 08 в части объектов основных средств (за вычетом поисковых активов) и кредитовым сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств». Из сальдо по счёту 02 нужно исключить амортизацию по доходным вложениям в материальные ценности.

В строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» указывают информацию об остаточной стоимости этих вложений. Это разница между дебетовым сальдо по счёту 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым сальдо по счёту 02 в части амортизации по этим объектам. Речь идёт об имуществе, которое компания приобрела с целью сдачи в аренду.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вносят данные о долгосрочных (длительностью более 12 месяцев) финансовых вложениях компании:

Дебетовое сальдо по счёту 58 «Финансовые вложения» в части сумм, вложенных на длительный срок. Здесь отражаются, например, вклады в уставные капиталы или акции других организаций. Если компания создала резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений на счёте 59, то сумму этого резерва нужно вычесть из сальдо по счёту 58.

Дебетовое сальдо по счёту 55 «Специальные счета в банках» в части долгосрочных депозитов, по которым начисляются проценты.

Дебетовое сальдо по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» в части долгосрочных займов, выданных сотрудникам под проценты.

В строке 1180 «Отложенные налоговые активы» указывают дебетовое сальдо по одноименному счёту 09.

В строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражают информацию о тех активах с длительным сроком использования, которые не были включены в строки, перечисленные выше. Например, в эту строку может входить:

Дебетовое сальдо по счёту 07 «Оборудование к установке».

Дебетовое сальдо по счёту 97 «Расходы будущих периодов» в части тех расходов, которые нужно будет списать более, чем через 12 месяцев.

Несмотря на то, что сумма для многих строк раздела «Внеоборотные активы» определяется путем вычитания, данные каждой строки этого раздела должны быть положительными. Накопленная амортизация не может превышать первоначальную стоимость объекта, а сумма резерва не может быть больше, чем основной актив.

Если по какой-либо из строк раздела «Внеоборотные активы» получился отрицательный показатель, значит допущена ошибка и нужно ещё раз проверить расчёты.

Как заполнить раздел II «Оборотные активы»

В строке 1210 «Запасы» следует указать информацию о запасах, которые компания использует в текущей деятельности. Это сырьё, материалы, незавершённое производство, товары, готовая продукция.

В 2021 году действовал ФСБУ 5/2019 «Запасы», согласно которому к запасам также относятся объекты недвижимого имущества и интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации.

В частности, в строку 1210 нужно включить дебетовое сальдо со следующих счетов:

  • «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары». Если компания учитывает товары по ценам продаж, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 97 «Расходы будущих периодов» в части расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.

В строке 1220 «НДС по приобретённым ценностям» нужно учитывать дебетовое сальдо по одноимённому счету 19. Речь идет о входном НДС, который не принят к вычету по тем или иным причинам. Например, компания в целом работает без НДС или от этого налога освобождён конкретный вид товара или операция.

В строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражают все текущие задолженности перед компанией. Это могут, например, быть долги контрагентов, сотрудников, бюджета, учредителей. В частности, в строку 1230 следует включить дебетовое сальдо по следующим счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 70 «Расчёты по оплате труда»;
  • 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Из данных по этому счёту, нужно исключить займы, выданные сотрудникам под проценты, если таковые есть;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

Если компания сформировала на счёте 63 резервы по сомнительным долгам, то сумму этих резервов нужно вычесть из строки 1230.

В строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) отражают информацию о краткосрочных финансовых вложениях:

Дебетовое сальдо по счёту 58 «Финансовые вложения» в части сумм, вложенных на срок до 12 месяцев. Если компания создала резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений на счёте 59, то сумму этого резерва нужно вычесть из сальдо по счёту 58.

Дебетовое сальдо по счёту 55 «Специальные счета в банках» в части краткосрочных депозитов, по которым начисляются проценты.

Дебетовое сальдо по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» в части краткосрочных займов, выданных сотрудникам под проценты.

В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывают сведения о деньгах в кассе и на банковских счетах компании, а также об активах, которые можно легко реализовать в любой момент по известной рыночной цене. В частности, к денежным эквивалентам относятся депозиты до востребования или краткосрочные государственные ценные бумаги.

В строку 1250 нужно включить дебетовое сальдо по следующим счетам:

  • 51 «Расчётные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках». Если у компании на этом счёте отражены депозиты, которые уже учтены в качестве финансовых вложений, то эти суммы следует вычесть;
  • 57 «Переводы в пути».

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» следует отражать те активы компании, которые тоже относятся к оборотным, но не попали в ни в одну из рассмотренных выше статей. Это могут быть суммы, в отношении которых на отчётную дату не принято решение об их классификации. Например, суммы недостач, учтённые на счёте 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», которые пока не отнесены на виновное лицо или не списаны на расходы.

Как заполнить раздел III «Капитал и резервы»

В строке 1310 «Уставный капитал» указывают кредитовое сальдо по одноименному счёту 80.

В строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражают дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли»)». Речь идёт о стоимости тех акций или долей в уставном капитале, которые само общество приобрело у акционеров или участников. При подсчёте итога по разделу показатель из строки 1320 нужно брать с минусом. Сумму в строке 1320 следует указать в круглых скобках.

В строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражают увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов вследствие их переоценки. Эти данные берут из кредитового сальдо по счёту 83 «Добавочный капитал».

В строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» указывают информацию со счёта 83, за исключением сумм, которые уже вошли в строку 1340. Это могут быть, например, положительные курсовые разницы по валютным вкладам в уставный капитал.

В строке 1360 «Резервный капитал» нужно отразить информацию о резервных фондах компании с одноимённого счёта 82. Акционерные общества обязаны ежегодно отчислять не менее 5% чистой прибыли до полного формирования резервного капитала. ООО также могут формировать такие фонды по решению учредителей.

В строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» следует отражать информацию о накопленном финансовом результате компании. По этой статье бухгалтерского баланса может быть, как положительный, так и отрицательный показатель. На конец года весь финансовый результат компании отражается на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Поэтому при заполнении годового баланса нужно просто перенести сальдо с 84 счёта в строку 1370:

  • дебетовое сальдо (убыток) — с минусом, указав цифру в круглых скобках;
  • кредитовое сальдо (прибыль) — с плюсом.

Как заполнить раздел IV «Долгосрочные обязательства»

По строке 1410 «Заёмные средства» нужно указать сведения о долгосрочных кредитах и займах с кредита счёта 67. Следует отразить задолженность как по основному долгу, так и по той части процентов, до уплаты которых осталось более 12 месяцев. Проценты, которые нужно заплатить ранее, чем через 12 месяцев, следует включить в строку 1510.

В строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» указывают сумму кредитового сальдо по одноимённому счёту 77.

Для статьи 1430 «Оценочные обязательства» нужно взять кредитовое сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» в части резервов под те события, которые наступят через год или позднее.

В статье 1450 «Прочие обязательства» отражают другие долгосрочные кредиторские задолженности, которые не вошли в строки, перечисленные выше. Это, например, задолженности перед поставщиками и покупателями по долгосрочным контрактам, с сотрудниками по займам, выданным на срок более года. Данные берут с кредита счетов:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчёты с учредителями»;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Как заполнить раздел V «Краткосрочные обязательства»

В строке 1510 «Заёмные средства» нужно отразить кредитовое сальдо по счёту 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Если есть краткосрочные проценты по долгосрочным кредитам на счёте 67, то их нужно добавить к сумме в этой строке.

В строке 1520 «Кредиторская задолженность» учитывают все основные виды краткосрочных долгов: перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, учредителями. Это кредитовое сальдо по следующим счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
  • 70 «Расчёты по оплате труда»;
  • 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчёты с учредителями»;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Если на перечисленных счетах есть долгосрочные задолженности, которые уже были учтены в строке 1450, то эти суммы исключают из строки 1520.

В строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражают кредитовое сальдо по счетам:

  • 98 «Доходы будущих периодов»;
  • 86 «Целевое финансирование» в части средств, поступивших из бюджета, грантов и других аналогичных сумм.

В строке 1540 «Оценочные обязательства» отражают кредитовое сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств, срок исполнения которых меньше года.

В строке 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» нужно указать те обязательства компании, которые не были перечислены выше. Например, здесь следует отразить суммы целевого финансирования со счета 86, не относящиеся к бюджету или грантам. Это могут быть средства, полученные застройщиком от инвесторов, при условии, что объект следует сдать в течение ближайших 12 месяцев.

Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

Как составить упрощённый отчёт о финансовых результатах

В строку 2110 «Выручка» нужно включить информацию обо всей выручке компании от основной деятельности без учёта НДС и акцизов, если организация платит эти налоги.

Показатель по строке 2110 равен кредитовому обороту за отчётный период по счёту 90. 1 «Продажи» за вычетом дебетовых оборотов по счетам 90. 3 «НДС» и 90. 4 «Акцизы».

В строку 2120 «Расходы по обычной деятельности» включают все расходы компании, связанные с основной деятельностью, включая коммерческие и управленческие.

Данные строки 2120 — это суммарный дебетовый оборот по счёту 90. 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 44 «Расходы на продажу»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Сумму по строке 2330 нужно указать в отчёте в круглых скобках. Это же правило относится ко всем остальным видам расходов.

В строке 2330 «Проценты к уплате» следует отразить начисленные за отчётный период проценты по всем видам обязательств организации: кредиты и займы, векселя, облигации.

Информацию нужно брать с дебетовых оборотов по счёту 91. 2 «Прочие расходы» в соответствующей части.

В строке 2340 «Прочие доходы» нужно указать все начисленные доходы организации, не связанные с основной деятельностью.

Например, сюда следует отнести проценты по займам, выданным другим организациям или своим сотрудникам. Также в эту строку входят различные «непрофильные» доходы с учётом вида деятельности компании. Например, производственные предприятия должны включить сюда доходы от продажи излишков сырья и материалов.

Данные нужно брать с кредита счёта 91. 1 «Прочие доходы»

В строке 2350 «Прочие расходы» отражают все расходы компании, не связанные с основной деятельностью, кроме процентов к уплате. Например, сюда входят расходы на услуги банков, а также начисленные штрафы и пени.

Показатель строки 2350 должен быть равен разности между дебетовым оборотом по счёту 91. 2 за отчётный период и показателем строки 2330.

В строке 2410 «Налоги на прибыль (доход)» нужно указать информацию о налогах, начисленных на финансовый результат компании. В зависимости от применяемого организацией режима это может быть налог на прибыль, налог при УСН или единый сельхозналог.

Если организация работает на ОСНО и применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», то данные по налогу на прибыль нужно скорректировать на налоговые разницы. Это разность между дебетовыми оборотами по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитовыми оборотами по этим же счетам за отчётный период. Компании, которые ведут упрощённый бухучет, могут не использовать ПБУ 18/02, и обычно они пользуются этим правом.

В строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» следует отразить итоговый финансовый результат компании за период с учётом всех доходов, расходов и налогов:

Стр. 2400 = стр. 2110 — стр. 2120 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр. 2350 — стр. 2410.

Если финансовый результат в строке 2400 получился отрицательным, то его нужно указать в отчёте в круглых скобках.