Бланк и образец для ИП на УСН

В этой книге (КУДиР) для организаций и ИП, находящихся на УСН или УСН, в хронологическом порядке согласно данным из первичных документов позиционным способом отражены все хозяйственные операции в отчетном(налоговом) периоде.

Данная форма вступила в силу по истечении одного месяца после дня официального опубликования Приказа Минфина РФ от 22. 2012 N 135н.

КУДИР — это книга учета доходов и расходов, которую должны вести все организации и ИП на УСН (ст. 346. 24 НК РФ). Заверять книгу в налоговой инспекции не требуется, однако при любых вопросах к годовой декларации налоговики могут запросить книгу учета для более тщательной проверки. Ошибки в КУДИР или ее отсутствие – повод для штрафа в размере минимум 10 тысяч рублей (ст. 120 НК РФ и ст. 11 КоАП).

КУДИР ведется по форме, утвержденной еще приказом Минфина РФ от 22. 2012 г. № 135н. Последний раз изменения в книгу учета вносились приказом Минфина от 07. 2016 № 227н. Это было вызвано введением торгового сбора, который платят пока только торговые объекты в Москве. Для отражения сумм торгового сбора в КУДИР добавили раздел V.

КУДИР для ИП на УСН – основной документ налогового учета. Организации-упрощенцы, кроме налогового учета в КУДИР, ведут еще и обязательный бухучет. Свою налоговую базу по упрощенному налогу налогоплательщики определяют на основании КУДИР, поэтому если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то нужно вести учет доходов и расходов по УСН отдельно от другого налогового режима.

Общие правила оформления и заполнения КУДИР следующие:

  • для каждого налогового периода (то есть календарного года) – новая КУДИР;
  • записи в книге ведутся нарастающим итогом в хронологическом порядке;
  • КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное движение денег в кассе или на расчетном счету. Если вы только отгрузили товары покупателю, но не получили оплату — это еще не признается доходом для кассового метода учета. Аналогичные правила действуют и для расходов;
  • КУДИР ведется на компьютере, в специальной бухгалтерской программе или от руки;
  • суммы вносятся в книгу в рублях и копейках;
  • электронная КУДИР по окончании налогового периода распечатывается;
  • распечатанная электронная КУДИР или рукописная бумажная должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписью руководителя или самого ИП и печатью (при ее наличии);
  • в рукописной КУДИР ошибки исправляют так: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.

КУДИР состоит из 5 разделов плюс титульный лист. В I разделе книги налогоплательщик указывает доходы и расходы, во II разделе – расходы на покупку ОС и НМА, III раздел включает в себя убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить текущий налог, IV раздел посвящен расходам, которые уменьшают сумму налога.

II-III раздел должны заполнять только при УСН Доходы минус расходы, а IV раздел предназначен только для УСН Доходы. Раздел V заполняют плательщики торгового сбора.

Рассмотрим подробнее, как вести КУДИР при УСН 15% и 6%.

Книга учёта доходов и расходов по УСН

20
апреля

2022

213 906

Предприниматели на УСН обязаны вести учёт полученных доходов в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР). На основе данных КУДиР рассчитывается налог по УСН и заполняется налоговая декларация.

Что включается в доходы на УСН

В налоге по УСН учитываются доходы от реализации (товаров и услуг) и внереализационные доходы, перечисленные в Налоговом кодексе (например, проценты на остаток по счёту).

Пополнение счёта личными деньгами или возврат ошибочной суммы в доходы не включаются, и указывать их в КУДиР не нужно.

Как вести КУДиР

Книгу можно вести в электронном виде. В конце года её нужно пронумеро­вать, распечатать, прошить, на последней странице указать количество листов, поставить подпись и дату.

Внимание! Заверять или подавать книгу в налоговую не нужно. Она должна хранится у вас в течение 4 лет на случай налоговой проверки.

Как заполнить КУДиР

Предприниматели на УСН доходы заполняют титульный лист, раздел I и раздел IV. Книга ведётся на русском языке. Все суммы указываются в рублях и копейках.

Титульный лист

Бланк и образец для ИП на УСН

  • Отчётный год
  • ФИО
  • Ваш ИНН
  • Объект УСН
  • Адрес места жительства
  • Расчётный счёт и наимено­вание банка
  • Укажите год, на который заведена книга.
  • Укажите фамилию, имя и отчество.
  • Укажите ваш ИНН.
  • Укажите объект налогообложения — доходы.
  • Укажите адрес регистрации по месту жительства.
  • Укажите номер расчётного счёта и наименование банка.

Раздел I

В разделе I указываются все доходы, полученные предпринимателем, в хронологическом порядке. Каждая операция — на отдельной строке, по каждому кварталу заполняется отдельная таблица.

Бланк и образец для ИП на УСН

  • Номер операции
  • Дата и номер платёжного поручения
  • Содержание операции
  • Сумма дохода
  • Общая сумма доходов за квартал
  • Укажите порядковый номер операции. Нумерация по всем таблицам сквозная (например, если в 1 квартале было 12 операций, то номер первой операции во 2 квартале должен быть 13).
  • Укажите дату и номер документа, которым подтверждается получение дохода (например, платёжного поручения).
  • Укажите содержание операции. Обычно содержание совпадает с назначением платежа, указанным в платёжном поручении.
  • Укажите сумму дохода. Доходы отражаются в КУДР на дату поступления денег на расчётный счёт.
  • Укажите общую сумму доходов за квартал.
  • При заполнении таблицы за второй и последующие кварталы укажите общую сумму доходов за полугодие, 9 месяцев, год (нарастающим итогом).
  • Справку к разделу I заполнять не нужно.

Раздел IV

В разделе IV указываются страховые взносы, уплаченные в течение года, в хронологическом порядке. Каждый платёж — на отдельной строке.

Бланк и образец для ИП на УСН

  • Отчётный год
  • Номер операции
  • Дата и номер платёжного поручения
  • Период оплаты
  • Сумма оплаты
  • Итого по строке
  • Итого за квартал (отчётный период)
  • Итого за год
  • В шапке раздела укажите год.
  • Укажите порядковый номер операции. Как и при заполнении предыдущего раздела, нумерация по всем кварталам сквозная.
  • Укажите дату и номер платёжного поручения или квитанции об уплате страховых взносов.
  • Укажите год, за который были уплачены взносы.
  • Укажите сумму уплаченных взносов. Для взносов в ПФР — в графе 4, для взносов в ФФОМС — в графе 6.
  • В графе 10 укажите итоговую сумму по каждой строке.
  • В строках Итого укажите итоговую сумму за каждый квартал и отчётный период (полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом).
  • Укажите общую сумму уплаченных взносов за год.

Ответственность за нарушение правил учёта

За отсутствие КУДиР или неправильное отражение в ней операций может быть наложен штраф от 10 до 30 тыс. руб. или, если это привело к занижению налога по УСН, в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 тыс. руб.

За непредставление по требованию налоговой КУДиР для проведения проверки может быть наложен штраф 200 руб.

Обязаны ли ИП продолжать заполнять КУДиР при УСН в 2022 году? Сохраняется ли обязанность по ведению КУДиР для ИП с объектом “доходы” (6 процентов)? Или КУДиР отменили для тех, кто применяет новый налоговый режим “онлайн-УСН”? Что с бланком КУДиР в 2022 году? Ответим на вопросы и приведём образец заполнения новой книги учета доходов и расходов для упрощенцев.

Зачем нужна КУДиР

ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет. Но чтобы правильно рассчитать налог на УСН, ИП должен вести налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР).

Также с КУДиР работают все организации на УСН.

https://youtube.com/watch?v=BRgjl0KCcl4%3Ffeature%3Doembed

Отмена КУДиР с 2022 года: это фейк?

В скором времени ИП и организации на УСН не будут вести книга учета по УСН и сдавать декларацию по упрощенке. Об этом сообщил в эфире программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин. Информация об этом – на официальном сайте ФНС по ссылке.

“Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний. А новый режим УСН-онлайн позвонит упрощенцам полностью отказаться от текущей отчетности по УСН. «УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату

Новый налоговый режим УСН-онлайн планировали ввести ещё с 1 июля 2020 года. После этой даты упрощенцы с объектом “доходы”, применяющие онлайн-кассы, надеялись забыть о сдаче деклараций и ведении КУДиР. Однако до введения нового специального налогового режима книгу нужно вести. В 2021 году его так и не ввели.

Также см. : Отмена деклараций по УСН.

Форма (бланк) КУДиР в 2022 году

Форма и порядок заполнения книги учета утверждены приказом Минфина от 22. 2012 № 135н. Такую книгу учета доходов и расходов на УСН заполняют не только ИП, но и организации на УСН.

При объекте «доходы» и «доходы минус расходы» форма книги учета доходов и расходов одинаковая, отличаются только разделы.

Образец заполнения ИП книги учета доходов и расходов по УСН с объектом “доходы” можно посмотреть в КонсультантПлюс здесь.

Бланк и образец для ИП на УСН

Образец заполнения КУДиР организации на УСН с объектом “доходы минус расходы” за 2020 год в КонсультантПлюс размещён здесь.

Способ ведения

В 2022 году КУДиР можно вести как на бу­ма­ге, так и в элек­трон­ном виде. На каж­дый новый ка­лен­дар­ный год открывают новую КУДиР.

Бу­маж­ная КУДиР долж­на быть про­шну­ро­ва­на и про­ну­ме­ро­ва­на. На по­след­ней стра­ни­це необ­хо­ди­мо ука­зать общее ко­ли­че­ство со­дер­жа­щих­ся в ней стра­ниц и за­ве­рить под­пи­сью ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции и пе­ча­тью (если есть). ИП за­ве­ря­ет Книгу своей под­пи­сью и пе­ча­тью, если она у ИП есть.

Элек­трон­ную КУДиР нужно рас­пе­ча­ты­вать­ по окон­ча­нии каж­до­го квар­та­ла. По окон­ча­нии года такую КУДиР также про­шну­ро­вы­ва­ют, про­ну­ме­ро­вы­ва­ют и за­ве­ря­ют под­пи­сью и пе­ча­тью.

Нужно ли КУДиР ставить на учет в ИФНС

Нет, не нужно. Закон не возлагает на налогоплательщиков обязанность регистрировать книгу учета доходов и расходов. В ст. 346. 24 НК РФ сказано только, что организации и ИП на упрощенке должны вести учет доходов и расходов в книге, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином.

Исправление ошибок

Если в прошнурованной и пронумерованной книге выявлена ошибка, исправить ее нужно так:

  • Зачеркнуть ошибочную запись.
  • Внести правильную запись, указав «Исправленному верить».
  • Указать дату исправления.
  • Указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись.
  • Заверить исправление печатью (если она есть).

Кто должен заполнять КУДиР

Плательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по определенной форме (ст. 346. 24 НК РФ). Это необходимо для корректного исчисления налоговой базы по упрощенному налогу.

Причём Налоговый кодекс не выводит из-под этой обязанности тех, у кого чисто доходная упрощенка. То есть объектом налогообложения выступают «доходы». Законом обязанность по заполнению КУДиР возложена на налогоплательщиков в целом, без разделения их на ИП и организации. Кроме того, ИП освобождены от бухгалтерского учета при условии ведения учета доходов и расходов согласно налоговому законодательству (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06. 2011 № 402-ФЗ).

Обязанность вести КУДиР возложена на все организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения, и не зависит от объекта на упрощёнке.

В каком виде вести КУДиР

КУДиР необходимо заполнять по утвержденной форме.

Бланк и образец для ИП на УСН

Форма КУДиР едина для организаций и ИП, а также для обоих объектов налогообложения. Различия лишь в количестве заполняемых разделов.

КУДиР начинают вести с начала календарного года или с момента начала применения упрощенной системы налогообложения и заканчивают в конце календарного года. Со следующего года необходимо начинать новую книгу.

Порядок ведения книги допускает как электронный, так и бумажный вариант формирования. По завершении налогового периода электронный вариант подлежит переводу в бумажный формат (п. 4 Приложения № 2 Приказа № 135н). КУДиР распечатывают, страницы нумеруют и прошнуровывают. На последней странице указывают количество прошнурованных страниц и заверяют подписью и печатью (если есть).

Необходимость ежегодно представлять КУДиР в налоговую инспекцию отсутствует. Предъявлять КУДиР проверяющим нужно при их запросе в ходе проверочных мероприятий.

Программы для ведения КУДиР

Очевидно, что при наличии существенного количества хозяйственных операций в году, КУДиР разумно вести именно в электронном виде. Это позволит не только легко исправлять возможные ошибки текущего года, но и автоматически формировать налоговую базу, рассчитывать налог при УСН и авансовые платежи по нему. Ведь одна из основных задач КУДиР – именно верное формирование налоговой базы.

На рынке представлено достаточно много программ для ведения КУДиР для ИП и организаций с различным функционалом: от простого внесения данных в строки книги до автоматического формирования книги по введенным операциям с составлением декларации. Выбирать следует, исходя из потребностей пользователя. Потребности будут отличаться для организации на УСН “доходы-расходы” и для ИП на доходной упрощенке без сотрудников.

Самый элементарный вариант, сродни ведению КУДиР на бумаге и подходящий для налогоплательщика с небольшим количеством операций – это составление таблиц в Excel.

Далее рассмотрим наиболее популярные программы для упрощенцев. Существуют как бесплатные варианты, так и платные. Плата за такие программы обычно невысока. Как правило, в программах, например в 1С, КУДиР заполняют не внесением данных непосредственно в строки книги, а формированием документов прихода/расхода, на основании которых книга выводится автоматически.

В рекламных анонсах многих подобных программ указано, что они позволяют вести весь учет без знания бухгалтерии. Хотим предостеречь от этого заблуждения. Быть полностью уверенным в корректности ведения учета без консультации бухгалтера нельзя. Поэтому даже при наличии программы получить совет профессионала бывает необходимо.

Бланк и образец для ИП на УСН

До 2018 года ведение КУДиР было возможно в бесплатной программе ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Однако в новых версиях, доступных к загрузке с сайта ФНС, эта опция по каким-то причинам исключена. Пользоваться бесплатным софтом от налоговой теперь можно только для составления деклараций УСН.

Состав КУДиР

При применении УСН для расчета налога важно иметь данные о:

  • доходах;
  • расходах предприятия или ИП;
  • уплаченных страховых взносах;
  • торговом сборе.

Эти параметры находят отражение в КУДиР.

Бланк и образец для ИП на УСН

Как уже упоминалось, КУДиР “доходы” и КУДиР “доходы-расходы” будут различаться составом разделов. Рассмотрим образцы КУДиР и порядок ее заполнения для каждого объекта налогообложения.

Титульный лист един для всех случаев. В нем отражены основные сведения о налогоплательщике.

Бланк и образец для ИП на УСН

Данные вносят в КУДиР в хронологическом порядке на основании первичных документов.

КУДиР для объекта налогообложения – доходы

Налогоплательщики – как организации, так и ИП – выбравшие объектом налогообложения доходы, заполняют:

Бланк и образец для ИП на УСН

Разделы 4 и 5 заполняют при наличии данных для внесения в них.

Порядок расчета налога при доходной упрощенке:

Бланк и образец для ИП на УСН

Соотнося формулу и КУДиР, получаем:

  • в Раздел 1 вносим данные о доходах;
  • в Раздел 4 вносим данные о фактически уплаченных взносах и больничных;
  • в Раздел 5 вносим данные о фактически уплаченном торговом сборе.

Бланк и образец для ИП на УСН

По итогам каждого квартала необходимо рассчитать общую сумму дохода за квартал нарастающим итогом. Справочную информацию в конце раздела заполнять не требуется.

В Раздел 4 записываем поквартально суммы взносов и больничных, которые фактически выплачены, а не начислены, так как уменьшить налог можно исключительно при условии уплаты сумм в уменьшение (п. 1 ст. 346. 21 НК РФ).

Каждая графа раздела предназначена для своего вида взносов.

Также подлежит отражению дата уплаты соответствующих взносов и период, за который взносы уплачены.

Суммирование идет по каждому виду взносов за квартал и нарастающим итогом, по всем взносам за отчетный период (графа 10 Раздела 4). В графе 8 отражаются суммы больничных, выплаченных за счет работодателя, то есть за первые 3 дня болезни.

В Разделе 5 отражены дата и сумма уплаченного торгового сбора, а также период, за который произведена уплата.

Бланк и образец для ИП на УСН

по прямой ссылке можно здесь:

КУДиР для объекта налогообложения доходы минус расходы

При наличии объекта налогообложения доходы за минусом расходов состав КУДиР выглядит следующим образом:

Бланк и образец для ИП на УСН

Налог при этом объекте считаем по следующей формуле:

Бланк и образец для ИП на УСН

Раздел 1 заполняют идентично с правилами заполнения этого раздела доходной КУДиР. С тем лишь отличием, что в графу 5 вносят расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по УСН, согласно правилам, прописанным в ст. 346. 16 и ст. 346. 17 НК РФ.

Кроме того, заполняют справочную информацию в конце раздела.

Затраты на ОС и НМА учитывают в расходах при УСН “доходы минус расходы” в особом порядке (п. 3 ст. 346. 16 НК РФ). Поэтому для этих расходов выделен Раздел 2 КУДиР. При этом суммы расходов на ОС и НМА (графа 12 Раздела 2) попадают в графу 5 Раздела 1 КУДиР на последнее число соответствующего отчетного периода.

Если объект ОС или НМА приобретен и введен в эксплуатацию во время применения УСН, то графы 7, 8, 14, 15 не заполняют. Они предназначены лишь для случая перехода с общей системы на УСН.

Раздел 3 используют для указания суммы убытка, на который можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода.

Бланк и образец для ИП на УСН

Ответственность за отсутствие КУДиР

Как уже упоминалось, представлять копию КУДиР в налоговую инспекцию как отчетность не требуется. Однако, это не означает, что и вести КУДиР в таком случае необязательно.

При отсутствии КУДиР налогоплательщик может быть оштрафован за грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). КУДиР может быть отнесена к регистрам налогового учета.

Грубое нарушение правил ведения учета – это отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского или налогового учета, а также систематическое неотражение или неверное отражение в регистрах хозяйственных операций.

Санкции подразделяются на две группы:

  • Повлекшие занижения налоговой базы: штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
  • Не повлекшие занижения налоговой базы: штраф 10 000 руб. (если нарушение совершено в одном налоговом периоде) или 30 000 руб., если нарушение в двух и более налоговых периодах.

Подводим итоги

Каждый налогоплательщик, применяющий УСН, должен вести КУДиР, на основании данных которой рассчитывает налог и авансовые платежи к уплате.

Состав разделов КУДиР различается в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Для ИП и организаций бланк книги один и тот же.

Сдавать КУДиР в налоговую не требуется, но налоговики вправе ее запросить и за ее отсутствие налогоплательщика могут оштрафовать.

КУДиР — это книга доходов и расходов, обязательный налоговый документ для всех организаций и предпринимателей на УСН. Расскажем, как вести КУДир для УСН 6 % в 2022 году.

Кто должен вести КУДиР

Вести КУДиР должны все налогоплательщики на УСН. При этом неважно, какой объект налогообложения они выбрали — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Книга нужна, чтобы учитывать хозоперации, определять финансовые результаты и считать сумму налога к уплате. Бизнесмены фиксируют в ней свои доходы и расходы в рамках бизнеса.

Еще вести КУДиР нужно, чтобы контролировать соблюдение ограничений по применению УСН. Чтобы сохранить право на стандартную ставку в 2022 году, нужно держать объем дохода в пределах 164,4 млн рублей в году. Чтобы сохранить право на применение УСН, доход должен оставаться в пределах 219,2 млн рублей.

В 2022 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,096. Минфин разъяснил, что в 2022 году лимиты для переходного периода применяются будут равны 164,4 и 219,2 млн рублей, а не 150 и 200 млн рублей соответственно.

Книга учета ведется по стандартной форме, разработанной Минфином (приказ Минфина РФ от 22. 2012 № 135н). Форма для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая, но отличаются разделы, обязательные для заполнения.

Общие правила ведения и заполнения КУДиР

Новую книгу заводят для каждого налогового периода, то есть каждый год. Достаточно одного экземпляра на всю организацию. Если есть обособленные подразделения на УСН, книгу по ним ведет головной офис, при этом никак не выделяя доходы и расходы подразделения из общей суммы.

КУДиР можно оформлять в бумажном или электронном виде. От этого зависит порядок заполнения.

На бумажном варианте нужно:

  • заполнить титульный лист;
  • сшить и пронумеровать страницы, указать общее количество страниц в конце;
  • заверить КУДиР подписью ИП или руководителя организации;
  • поставить печать, если она используется.

Если вносите исправления в бумажный вариант, подготовьте для них пояснения, поставьте дату корректировки и подтвердите ее подписью руководителя.

После окончания налогового периода при ведении книги в электронном варианте нужно:

  • распечатать КУДиР;
  • прошить и пронумеровать все страницы, указать на последнем листе общее количество;
  • заверить книгу подписью руководства;
  • поставить на распечатанной книге печать при ее наличии.

Электронную книгу удобно вести в специальных бухгалтерских сервисах, например, в Контур. Бухгалтерии, которая проверяет документ на соответствие правилам налогового законодательства. Вам нужно просто вносить в Бухгалтерию доходы и расходы, а КУДиР система заполнит сама по всем правилам. При необходимости Книгу можно будет распечатать.

Бланк и образец для ИП на УСН

Все записи о хозяйственных операциях вносятся в книгу на основании первичных документов и строго в хронологическом порядке. Регистрируйте документы о поступлении или перечислении оплаты, а также документы, подтверждающие расходы (платежные поручения, банковские выписки, кассовые и товарные чеки, квитанции, накладные, акты приема-передачи и т. Все показатели указываются в полных рублях, без копеек.

Книгу формируют, даже если операций в периоде не было — тогда ее заполняют нулевыми показателями.

В ФНС книгу сдавать не нужно, но если ее запросят налоговые инспекторы — придется предоставить. По правилам она должна храниться в течение пяти лет, а с учетом права переноса убытков в течение 10 лет рекомендуется хранить КУДиР 11 лет.

Состав КУДиР на УСН «Доходы» в 2022 году

В общем случае КУДиР включает титульный лист и пять разделов. Но на УСН 6 % учитывать расходы не нужно, поэтому и заполнять надо не все разделы книги.

На УСН 6 % налогоплательщики заполняют разделы I — только доходы, IV и V.

Раздел I «Доходы и расходы»

В этом разделе по хронологии указываются все операции, которые были сделаны в каждом квартале. В таблицу внесите:

  • данные первички — дата и номер;
  • содержание операции: к примеру, «Аванс от ООО «Альфа» по дог. № 123 от 29.03.2021»;
  • сумму хозяйственной операции: если получен доход, впишите сумму в графу 4. Перечень доходов, которые имеют значение для расчета налога, приведен в ст. 346.15 НК РФ. Другие доходы учитывать не обязательно.

Расходы в графе 5 на УСН 6 % учитывать не нужно, но есть исключения:

  • расходы на профилактику безработицы, компенсированные за счет бюджета;
  • расходы, профинансированные субсидиями на поддержку среднего и малого бизнеса.

Такие расходы одновременно отражаются в графе 4 как доходы. Причина в том, что полученное финансирование признается в доходах по мере трат.

Остальные расходы учитывать не обязательно, так как сумма налога на доходной упрощенке от них не зависит. Но это и не запрещено. Если вам так удобно — пожалуйста.

Важно! Помните, что применяется кассовый метод. Поэтому если вы отгрузили товар, но еще не получили за него оплату, это не отражается в сумме доходов. Все доходы заносите в КУДиР только когда получите их в кассу или на банковский счет.

Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму единого налога»

Бланк и образец для ИП на УСН

В этом разделе налогоплательщики на УСН 6 % отражают все суммы, которые уменьшают налоговую базу. Сюда включают суммы страховых взносов, уплаченных за ИП и сотрудников, выплаченных больничных за первые три дня нетрудоспособности, взносов по договорам добровольного личного страхования сотрудников.

Уменьшить доходы за счет взносов — законное право налогоплательщика. Но есть лимиты — ИП без работников могут вычесть из налоговой базы всю сумму страховых взносов за себя и совсем не платить налог. А ИП с работниками и организации уменьшают налог на всю сумму таких расходов, но максимум на 50 % от рассчитанной суммы налога.

Заполнить раздел можно двумя способами:

  • Записывать взносы и пособия по мере уплаты, а в конце отчетного (налогового) периода подвести итог по графе 10, чтобы сравнить с лимитом.
  • Отразить уплаченные пособия и взносы в пределах лимита, когда отчетный период закончится и можно будет посчитать максимальный вычет.

Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Пятый раздел заполняют все плательщики УСН «доходы», а не только те, кто уплачивает торговый сбор. Если в регионе сбор не введен, в разделе V указывается отчетный год, а вместо показателей проставляются прочерки. Так вы точно избежите штрафов и вопросов от налоговой за неполный налоговый регистр.

Плательщики торгового сбора отражают тут сумму уплаченного в периоде торгового сбора, которая уменьшает сумму налога к уплате. Нужно указать данные первичного документа-основания, период, за который уплачен сбор, и сумму сбора.

Что будет, если не вести КУДиР

Налоговая может в любой момент запросить КУДиР, которую придется предоставить в течение 10 дней. Документ должен быть распечатан, прошит, пронумерован и заверен подписями и печатями (если есть). Если книга не представлена по требованию, начислят штраф 200 рублей. Дополнительно может применяться административное наказание в виде штрафа от 300 до 500 рублей.

Если в ходе проверки обнаружатся нарушения, которые связаны с занижением суммы налога, бизнесмену грозит штраф от 10 000 рублей до 20 % от оплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей.

КУДиР и Автоматизированная УСН

ФНС уже несколько лет обсуждает планы по вводу нового режима для ИП на УСН. Наконец, планы претворяются в реальность. Уже с 1 июля 2022 года заработает автоматизированная УСН, на которой будет гораздо меньше отчетов и платежей.

Сейчас все предприниматели на упрощенке должны вести книгу и каждый год передавать в налоговую декларации. Это все-таки требует затрат времени, найма специалиста или знаний в сфере бухгалтерии. Если ИП перейдет на режим АУСН, то рассчитывать налоги за него будет ФНС. Это возможно благодаря тесному взаимодействию с банками и появлению онлайн-касс, от которых налоговая автоматически получает информацию о доходах и расходах бизнеса. На этом режиме КУДиР можно не вести.

Единственная проблема в том, что вы не сможете управлять расчетами налоговой и есть вероятность, что постоянно придется оспаривать суммы и доказывать свою позицию. А если ИП далек от бухучета, то понять, что налоги насчитали с ошибкой, почти невозможно. Хорошо, что переход на АУСН добровольный. Вы можете решить, что важнее — экономия времени на отчетности или экономия денег на уплате налогов.

Не хотите заниматься заполнением КУДиР самостоятельно? Подключайтесь к сервису Контур. Бухгалтерия. Вам достаточно внести данные о доходах и расходах, а сервис автоматически создаст КУДиР и налоговые декларации. В Контур. Бухгалтерии удобно вести учет, платить зарплату и сдавать отчетность. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН. Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346. 24 НК РФ. Она есть и у организаций, и у предпринимателей.

Ошибки или отказ от ведения КУДиР могут привести к штрафам от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе выездной проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную (ст. 89, 93 НК РФ). Также КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

В какой форме вести КУДиР и когда ее создать

Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период — календарный год. Если организация создана в течение года, книга открывается со дня создания и до конца года. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. От выбора формата зависит порядок оформления:

  • В бумажной книге до начала записей нужно заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, указать количество страниц на последней странице, заверить КУДиР подписью и печатью (при наличии);
  • Электронную книгу в конце налогового периода нужно распечатать, сшить, пронумеровать страницы и указать их количество, заверить подписью и печатью (при наличии).

Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур. Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.

КУДиР оформляется в одном экземпляре. При наличии обособленных подразделений, книгу формирует головной офис. Данные подразделений в ней отдельно выделять не нужно (ст. 346. 24 НК РФ).

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Бланк и образец для ИП на УСН

Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22. 2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов. Форма книги одинакова и для организаций, и для предпринимателей на УСН. От объекта налогообложения она тоже не зависит — меняется только порядок заполнения.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги. Дополнительно понадобится справка к разделу 1.

Общие правила заполнения

Отражайте в книге хозоперации отчетных и налогового периодов. Все записи вносите в хронологическом порядке на основании первичных документов. Регистрируйте в ней документы о получении или перечислении оплаты, а также подтверждения расходов (платежные поручения, чеки, акты, накладные и пр. ) Все показатели указывайте в рублях и копейках.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

  • расходы, осуществленные за счет субсидий;
  • расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.

Это связано с тем, что полученное финансирование можно признать в доходах только по мере расходования. В остальных случаях заполнять графу 5 не обязательно, но и не запрещено. Некоторые доходники делают это, чтобы не терять контроль за расходами.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346. 17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка к разделу 1, где и производится расчет налога. Ее надо составить после подсчета итоговой суммы доходов и расходов, то есть по итогам года.

Бланк и образец для ИП на УСН

В Контур. Бухгалтерию нужно только вносить доходы и расходы — а сервис сам сформирует КУДиР по всем правилам.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, остаточная стоимость и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами, которые направлены на покупку (создание) ОС и НМА или на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, перевооружение.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2020 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2021 году. Если в прошлых периодах убытка не было, раздел можно не заполнять.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3. 1 статьи 346. 21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников и больничных пособий, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

Заполнять раздел надо всем, а не только плательщикам торгового сбора. Если в вашем регионе сбор не введен, укажите в пятом разделе отчетный год, а в показателях проставьте прочерки. Так вы защититесь от претензий инспекторов, ведь по сути без раздела 5 регистр будет не полным.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Как учесть натуральный доход в КУДиР

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Доходы в валюте

Валютные поступления учитывайте вместе с теми, что получили в рублях. Их сумму нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату признания доходов (п. 3 ст. 346. 18 НК РФ).

В бухучете имущество и задолженность в валюте переоценивать нужно, но возникшие при этом курсовые разницы в КУДиР не отражаются. Но под это правило не подпадают курсовые разницы, возникшие при изменении курса валюты в момент продажи или покупки. Положительные курсовые разницы между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты включайте в доходы и отражайте в книге учета

Субсидии на развитие бизнеса

Это тот случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 «Расходы» и учесть эти расходы при расчете налога. Сумму полученной субсидии отразите в графе 4 раздела 1, а в графе 5 укажите расходы, оплаченные за счет этих средств.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов — разница между показателями будет равна нулю.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Возврат аванса покупателю

В КУДиР указывайте полученные доходы,  в том числе авансы. Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 «Доходы» так и записываем — с минусом. В графе 5 возвращенный аванс отражать не надо, такой расход не предусмотрен ст. 346. 16 НК РФ.

Пример возврата аванса в КУДиР:

Как отражать расходы

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Расходы на материалы или услуги в КУДиР

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

  • Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
  • Поступление материалов и товарная накладная;
  • Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Расходы на товары для перепродажи

Отличаются от расходов на материалы тем, что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Расходы на основные средства

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передачи ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Все делают по-разному: кто-то перечисляет документы через запятую, кто-то (особенно при автоматизированном ведении) указывает документ о поступлении ОС. Главное, чтобы остальные документы были в наличии на случай налоговой проверки.

Входной НДС

Входящий НДС в КУДиР можно отражать отдельной строкой или включать в стоимость активов. Порядок отражения зависит от того, что купил упрощенец:

  • НДС по материалам, работам и услугам — входной НДС отражается отдельной строкой на момент признания расходов на покупку;
  • НДС по товарам для перепродажи — входной НДС отражается отдельной строкой по мере реализации товаров;
  • НДС по ОС и НМА — приобретенные ОС отражаются в графе 6 раздела 2 КУДиР по первоначальной стоимости, в которую входит и НДС.

Расходы на зарплату работников

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

  • Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
  • НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
  • Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
  • Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;

Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:

Следует помнить, что не всегда НДФЛ можно считать в составе расходов на оплату труда. Если он удерживается не по трудовому договору, а как часть компенсации за, скажем, занятия фитнесом, то в расходах вы такую выплату учесть не сможете (основание — п. 2 ст. 346. 16 и ст. 255 НК РФ).

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

Попробуйте поработать в Контур. Бухгалтерии —  удобном онлайн-сервисе для ведения КУДир, бухучета и отправки отчетности через интернет.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы

Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346. 15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы – сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.

Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.

У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.

Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.

Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы – заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.

Пример заполнения КУДИР на УСН Доходы 6%

ИП Кузнецов И. 2022 г. купил сырье для производства булочек на 230 000 рублей и реализовал 100 булочек по цене 20 рублей за штуку. Одну булочку покупатель вернул предпринимателю из-за нарушенной упаковки. Кроме того, ИП Кузнецов получил аванс от покупателя в размере 10 000 рублей. У Кузнецова работает один кондитер, зарплата которого 30 000 рублей. За январь 2022 года Кузнецов заплатил страховые взносы за работника – 9 000 рублей.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22. 2012 г. №135н и в ст. 346. 16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие – нельзя. Общий принцип таков — расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.

Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.

Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.

Пример заполнения КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Рассмотрим на примере, как заполнять КУДИР для ИП на УСН 15%. Данные о доходах и расходах ИП Кузнецова И. возьмем из предыдущего примера. Плюс к этому Кузнецов заплатил в январе авансом арендную плату за помещение пекарни – 100 000 рублей за февраль-март 2022 года. Аванс по аренде в КУДИР включается не на дату перечисления денег, а на дату выполнения встречного обязательства, то есть подписания акта об оказании услуг аренды на последний день марта 2022 года.

В этом примере образец заполнения КУДИР для ИП на УСН 15% будет выглядеть следующим образом.